Lợi nhuận:
- Khả năng sử dụng trí tuệ nhân tạo làm công cụ tạo và soạn thảo ý tưởng rủi ro trong quá trình xác định rủi ro có sai sót trọng yếu nhờ hiểu biết về doanh nghiệp và môi trường của nó
- Khả năng viết kịch bản tính toán ngưỡng quan trọng và không đáng kể với sự hỗ trợ của trí tuệ nhân tạo và xác minh độc lập từng số
- Khả năng khẳng định rằng đánh giá rủi ro cuối cùng và phán đoán trọng yếu thuộc về phán đoán chuyên môn của kiểm toán viên và trí tuệ nhân tạo chỉ cung cấp thông tin đầu vào
Việc kiểm toán tốt được quyết định thắng bại ngay tại bàn làm việc, rất lâu trước khi tiến hành nghiên cứu thực địa. Nếu một kiểm toán viên bắt đầu mà không hiểu biết về hoạt động kinh doanh, không đoán được khả năng xảy ra sai sót cao ở đâu và không hướng nguồn lực của mình (thời gian, nhóm, kiểm tra) vào những rủi ro này, thì anh ta có thể nhìn nhầm chỗ, bất kể anh ta làm việc chăm chỉ đến đâu. Do đó, BDS 315 (Chuẩn mực xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu dựa trên hiểu biết về doanh nghiệp và môi trường của nó) và BDS 320 (Chuẩn mực trọng yếu trong kiểm toán) thiết lập khuôn khổ kiểm toán.
Trong phần này, chúng tôi sẽ đề cập đến cách bạn có thể áp dụng AI cho hai nhiệm vụ chính của giai đoạn lập kế hoạch - tính toán trọng yếu và lập bản đồ rủi ro - với tư cách là đối tác ý tưởng và người tạo dự thảo, nhưng tại sao bạn sẽ luôn là người đánh giá cuối cùng. Trước tiên hãy làm rõ hai khái niệm. Sai sót trọng yếu là sai sót hoặc gian lận trong báo cáo tài chính, xét riêng lẻ hoặc tổng hợp, đủ lớn để ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo. Đánh giá rủi ro là nỗ lực nhằm xác định tài khoản nào, loại giao dịch hoặc thông tin công bố nào và vì lý do gì mà sai sót đó có nhiều khả năng xảy ra nhất.
Tìm hiểu doanh nghiệp: Nơi AI trở thành đối tác tư tưởng
ISA 315 yêu cầu kiểm toán viên biết về đơn vị và môi trường mà đơn vị đó hoạt động (ngành, pháp luật, mô hình kinh doanh, kiểm soát nội bộ). Trong quá trình ghi nhận này, kiểm toán viên hỏi “điều gì thường xảy ra trong lĩnh vực kinh doanh này?” anh ấy hỏi. Đây là lúc AI trở thành một đối tác động não có giá trị: nó có thể nhanh chóng liệt kê các lĩnh vực rủi ro điển hình của ngành, các mô hình gian lận kế toán phổ biến, tính thời vụ và sự phức tạp trong ghi nhận doanh thu. Nhưng hãy cẩn thận: danh sách do AI đưa ra này rất chung chung và chung chung; không nhận ra doanh nghiệp của bạn. Vì vậy, đầu ra là "dự thảo danh sách kiểm tra", không phải là "đánh giá rủi ro".
Hãy thiết lập quy trình từng bước:
- Đưa ra bối cảnh. Mô tả ẩn danh ngành, quy mô, mô hình kinh doanh và các đặc điểm nổi bật của doanh nghiệp. (Không có tên, TÍN.)
- Yêu cầu một ý tưởng rủi ro chung. “Rủi ro có sai sót trọng yếu thường cao ở đâu trong loại hình kinh doanh này?” hỏi. AI cung cấp cho bạn bản đồ xuất phát.
- Tùy chỉnh cho doanh nghiệp. Lọc danh sách AI với các dữ kiện bạn biết (lịch sử của doanh nghiệp này, kiểm soát nội bộ, phát hiện của năm trước). Một số rủi ro không áp dụng cho hoạt động kinh doanh này; Một số là những rủi ro đặc biệt mà AI sẽ không bao giờ nhìn thấy.
- Buộc nó với bằng chứng. Liên kết từng rủi ro với bài kiểm tra mà bạn sẽ giải quyết trong nghiên cứu thực địa.
Mẹo: Hãy coi AI là “nơi nào có thể có rủi ro sai sót trọng yếu?” Hãy sử dụng nó để khiến bạn phải suy nghĩ; Không phải để khiến bạn phải nói "chắc chắn đây là nơi có rủi ro". Đánh giá rủi ro là phán đoán chuyên môn; động não ý tưởng mạo hiểm.
Tính trọng yếu: số lượng, nhưng số lượng dựa trên phán đoán
ISA 320 yêu cầu kiểm toán viên xác định mức trọng yếu khi bắt đầu kiểm toán. Trong thực tế, điều này bắt đầu bằng việc chọn một chỉ số (ví dụ: thuế trước lợi nhuận, doanh thu, tổng tài sản hoặc vốn chủ sở hữu) và áp dụng tỷ lệ phần trăm cho nó. Ví dụ: 5% lợi nhuận trước thuế từ hoạt động liên tục hoặc 0,5-1% doanh thu. Đây không phải là một công thức máy móc: kiểm toán viên quyết định chỉ số nào có ý nghĩa nhất đối với doanh nghiệp, tỷ lệ phần trăm sẽ là bao nhiêu và số tiền cuối cùng. Tính trọng yếu của hiệu suất (ngưỡng dưới được đặt dưới mức trọng yếu để thắt chặt kiểm tra trong quá trình lập kế hoạch) và ngưỡng rõ ràng không quan trọng (giới hạn của những khác biệt quá nhỏ để được báo cáo) cũng được xác định.
AI là một công cụ tính toán và kịch bản tuyệt vời ở đây: nó tính toán ngay lập tức số lượng cho các chỉ số và tỷ lệ phần trăm khác nhau, đặt chúng trước mặt bạn trong một bảng. Nhưng sự lựa chọn chỉ báo và phán quyết cuối cùng là của bạn. Bảng sau đây hiển thị kết quả của kịch bản điển hình (các con số chỉ là ví dụ):
chỉ báo
Số tiền (TL)
% áp dụng
Tính trọng yếu (TL)
lợi nhuận trước thuế
12.000.000
5%
600.000
doanh thu
240.000.000
0,5%
1.200.000
Tổng tài sản
180.000.000
1%
1.800.000
vốn chủ sở hữu
90.000.000
2%
1.800.000
Nhìn vào bảng này, kiểm toán viên cho rằng: “Nếu lợi nhuận không ổn định thì tính trọng yếu dựa trên doanh thu có thể hợp lý hơn; nhưng nếu mối quan tâm chính của người sử dụng trong hoạt động kinh doanh này là lợi nhuận thì lợi nhuận trước thuế sẽ phù hợp hơn”. Đánh giá này là phán đoán chuyên môn mà AI không thể thay thế được. AI tính toán bốn kịch bản trong 5 giây; Bạn quyết định cái nào là đúng.
Thận trọng: Xác minh tình huống trọng yếu do AI đưa ra. Hãy tự mình tính toán lại tỷ lệ phần trăm (600.000 có thực sự là 5% của 12.000.000 không?) và đảm bảo các chỉ số là số tiền chính xác. AI có thể thực hiện phép nhân không chính xác hoặc sử dụng sai số lượng.
Bản đồ rủi ro: Dự thảo AI, kiểm toán viên ưu tiên
Bản đồ rủi ro là một bảng tính thu thập các rủi ro đã xác định ở một nơi và chỉ định các đánh giá (khả năng xảy ra, tác động, khiếu nại liên quan, thử nghiệm theo kế hoạch) cho từng rủi ro. Các xác nhận trong kế toán là những sự thật mà ban quản lý ngầm khẳng định về một tài khoản hoặc giao dịch: tính thực tế/tồn tại, tính đầy đủ, tính chính xác, định giá, tính định kỳ (ngắt), quyền-nghĩa vụ, trình bày. Ví dụ: "thu nhập hoàn chỉnh" là yêu cầu bồi thường về tính đầy đủ; “Cổ phiếu được định giá theo giá trị thuần có thể thực hiện được” là một tuyên bố định giá.
AI hoạt động hiệu quả trong việc biến danh sách rủi ro thô thành một bản đồ có tổ chức: ánh xạ từng rủi ro tới yêu cầu bồi thường tương ứng, liệt kê các thử nghiệm có thể xảy ra, định dạng bảng. Nhưng đừng bao giờ để lại cho anh ta hai điều: (1) rủi ro nào thực sự áp dụng cho hoạt động kinh doanh này, (2) ưu tiên rủi ro. Những điều này xác định nơi bạn sử dụng tài nguyên kiểm tra của mình và ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm toán.
ba trường hợp nhỏ
Trường hợp 1 - Sử dụng đúng. Một giám đốc kiểm toán đã cân nhắc các rủi ro cho một khách hàng bán lẻ mới mua lại. Hỏi AI “rủi ro sai sót trọng yếu thường cao ở đâu trong một doanh nghiệp bán lẻ đa chi nhánh?” anh ấy hỏi; Anh nhận được bản dự thảo gồm 11 hạng mục như quản lý tiền mặt, chênh lệch số lượng hàng tồn kho, cắt giảm doanh thu, thao túng hoàn trả/chiết khấu. Anh ấy đã lọc điều này thông qua kiến thức của chính mình: khách hàng có doanh số bán tiền mặt thấp (nặng về thẻ), giảm rủi ro đó; Nhưng nguy cơ cắt giảm hàng tồn kho mà AI không bỏ qua là rất quan trọng trong lĩnh vực kinh doanh này vì cuối năm đang diễn ra một chiến dịch căng thẳng. Kết quả: AI giao hạt giống, kiểm toán viên tùy chỉnh bản đồ cho doanh nghiệp.
Trường hợp 2 - Lỗi nhân có ý nghĩa. Một thành viên trong nhóm đã nhờ AI tính toán kịch bản về số lượng. YZ đã nhầm lẫn lấy doanh thu là 24 triệu thay vì 240 triệu và tăng giá trị trọng yếu lên 120.000 TL. Thành viên trong nhóm đưa điều này vào kế hoạch mà không cần xác minh; Do chưa xác định được tính trọng yếu của hiệu suất nên nhóm đã bắt đầu thử nghiệm hàng trăm hạng mục bổ sung một cách không cần thiết. Số tiền đã được sửa chữa khi người có trách nhiệm nhận thấy. Bài học: Tính lại mọi phép nhân của AI.
Trường hợp 3 - Nhầm danh sách công khai là một doanh nghiệp. Một thực tập sinh dán danh sách "rủi ro ngành xây dựng" chung do YZ đưa ra vào bảng đánh giá rủi ro. Tuy nhiên, khách hàng này không gặp rủi ro về “tỷ lệ gian lận hoàn thành trong các hợp đồng xây dựng nhiều năm” được liệt kê (khách hàng là nhà cung cấp vật liệu, không phải nhà thầu phụ); Mặt khác, rủi ro "chuyển giá trong bán hàng nội bộ" dành riêng cho khách hàng lại không có trong danh sách. Việc nhầm lẫn danh sách chung là đánh giá dành riêng cho doanh nghiệp vừa bị thổi phồng vừa khiến rủi ro không đầy đủ.
Dấu nhắc yếu / Dấu nhắc mạnh
Dấu nhắc yếu:
Hãy cho chúng tôi biết những rủi ro và tính trọng yếu của công ty này.
Vấn đề: doanh nghiệp không được giới thiệu, chỉ số và số lượng không được đưa ra, và AI được tạo ra để tạo ra "rủi ro nhất định" và số tiền trọng yếu hư cấu.
Lời nhắc mạnh mẽ:
Vai trò của bạn: bạn là trợ lý lập kế hoạch cho một kiểm toán viên độc lập. Phán quyết cuối cùng về rủi ro và tính trọng yếu là của tôi. Bối cảnh (ẩn danh): Một doanh nghiệp bán lẻ thực phẩm đa chi nhánh, quy mô vừa. Có một chiến dịch rầm rộ vào cuối năm. Bán hàng dựa trên thẻ, tiền mặt thấp. Phát hiện của năm trước: chênh lệch về số lượng hàng tồn kho. Nhiệm vụ A - Ý tưởng về rủi ro: Liệt kê các lĩnh vực mà rủi ro sai sót trọng yếu thường cao trong loại hình kinh doanh này, liên kết từng lĩnh vực với cơ sở dữ liệu kế toán liên quan (tính đầy đủ, tính trung thực, tính định kỳ/điểm cắt, định giá, v.v.). Xin lưu ý rằng đây là CHUNG và việc đánh giá cụ thể về doanh nghiệp thuộc về tôi. Nhiệm vụ B - Kịch bản trọng yếu: Tính toán bảng kịch bản trọng yếu với %s cho các chỉ tiêu sau; Hãy trình bày rõ ràng từng phép nhân để tôi kiểm chứng. Tôi sẽ quyết định chọn chỉ số nào.- Lợi nhuận trước thuế: 12.000.000 TL- Doanh thu: 240.000.000 TL- Tổng tài sản: 180.000.000 TLRule: Không tạo nên bất kỳ con số nào mà tôi chưa cung cấp dữ liệu.
Lời nhắc này có tác dụng mạnh vì nó giới thiệu doanh nghiệp, yêu cầu đối chiếu yêu cầu, làm cho tài khoản có thể xác minh được và để kiểm toán viên đưa ra quyết định.
Những lỗi thường gặp
- Nhầm lẫn danh sách rủi ro chung với đánh giá kinh doanh. Đưa đầu ra chung của AI vào bảng tính mà không lọc.
- Không xác minh phép nhân số lượng. Không nhận thấy lỗi của AI về số lượng hoặc tỷ lệ phần trăm.
- Để việc lựa chọn chỉ báo cho AI. Chỉ số nào phù hợp là vấn đề đánh giá chuyên môn.
- Không kết nối rủi ro với yêu cầu bồi thường. Rủi ro không có kết quả xác nhận quyền sở hữu không thể được liên kết với thử nghiệm.
- Bỏ qua những phát hiện của năm trước và thông tin cụ thể về doanh nghiệp. AI không biết những điều này; Nếu bạn không nói với anh ấy, bản đồ rủi ro sẽ không đầy đủ.
Mẹo: Sau khi chuẩn bị bản đồ rủi ro, hãy hỏi AI "Những rủi ro nào có thể bị bỏ qua trong bản đồ này?" hỏi ngược lại. Điều này giúp bạn nhìn thấy những điểm mù; Nhưng hãy tự mình sàng lọc các ý tưởng.
Tóm lại
Trong giai đoạn lập kế hoạch, AI mang lại hai công dụng mạnh mẽ: cân nhắc rủi ro theo ngành và tính toán kịch bản trọng yếu. Tuy nhiên, việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu theo ASA 315 và xác định mức trọng yếu theo ASA 320 là xét đoán chuyên môn. AI cung cấp cái nhìn sâu sắc về rủi ro chung và kế toán có thể kiểm chứng được; Rủi ro nào là hợp lệ, chỉ số nào được lựa chọn và giá trị trọng yếu cuối cùng thuộc về kiểm toán viên. Tính toán lại mọi phép nhân trọng yếu, lọc mọi ý tưởng rủi ro dành riêng cho doanh nghiệp.
Nhiệm vụ ứng dụng
Chọn một doanh nghiệp giả định (xác định ngành, quy mô, phát hiện của năm trước). Với mô hình nhắc nhở mạnh mẽ ở trên, trước tiên hãy lấy ý tưởng chung về rủi ro, sau đó là kịch bản về mức trọng yếu. Chuyển danh sách rủi ro của AI thành bảng ba cột: "rủi ro / khiếu nại liên quan / nó có áp dụng cho doanh nghiệp này không (Y/N, lý do)". Xác minh thủ công từng phép nhân trong kịch bản về mức trọng yếu và viết bằng một câu lời giải thích cho chỉ số bạn đã chọn.
danh sách kiểm tra
- [ ] Tôi đã mô tả doanh nghiệp một cách ẩn danh nhưng có đầy đủ bối cảnh (ngành, quy mô, những phát hiện lịch sử).
- [ ] Tôi đã lọc các ý tưởng rủi ro của AI thông qua kiến thức dành riêng cho doanh nghiệp; Tôi đã loại bỏ những cái không hợp lệ và thêm những cái còn thiếu.
- [ ] Tôi đã ánh xạ từng rủi ro với cơ sở dữ liệu kế toán có liên quan và liên kết nó với một bài kiểm tra.
- [ ] Tôi đã xác minh độc lập từng sản phẩm và số lượng trong trường hợp trọng yếu.
- [ ] Tôi đã biện minh cho việc lựa chọn chỉ báo; Tôi đã đưa ra quyết định.
- [ ] Tôi đặt ra ngưỡng cho tính vật chất của hiệu suất và tính phi vật chất rõ ràng.
- [ ] “Có rủi ro nào bị bỏ qua không?” Tôi hỏi ngược lại và sàng lọc các ý tưởng.