Daromadlar:
- Sun'iy intellekt audit siklida real vaqtni qayerda tejashini (rejalashtirish, dalillarni to'plash, tahlil qilish, hujjatlashtirish, hisobot berish) va auditorlik fikri va jiddiy noto'g'ri xulosalar kabi qarorlar mustaqil auditorga topshirilishi mumkin bo'lgan xavf darajasiga qarab ajrata olish.
- Har bir AI chiqishini manba bilan bog'lash, uni qayta hisoblash va auditor skeptitsizmi bilan sinab ko'rish bosqichlari orqali tasdiqlovchi intizomni qo'llash qobiliyati.
- Maxfiylik va mustaqillik tamoyillari doirasida audit ma'lumotlarini anonimlashtirish va xavfsiz transport vositalarini tanlash odatiga ega bo'lish
Auditorning kuni "dalil to'plash" va "hukm chiqarish" orasida ko'pchilik tushunganidan ham ko'proq vaqt o'tadi. Siz minglab jurnal yozuvlarini skanerlaysiz, hisob balansini hujjatlashtirasiz, hisob-kitobning asosliligiga shubha qilasiz, "Haqiqatan ham shundaymi?" mijozning bayonotini nominal qiymatida qabul qilishdan ko'ra. siz qazasiz. Ushbu ishlarning ba'zilari takrorlanadi va ko'p vaqt talab etadi: ma'lumotlarni tartibga solish, standart bandlarni qidirish, ishchi hujjatlarni tuzish, yarashuv tafovutlar ro'yxati. Boshqalar esa, sizning auditorlik fikringizni to'g'ridan-to'g'ri aniqlaydigan mulohazalardir, ya'ni moliyaviy hisobotning "barcha muhim jihatlari bo'yicha to'g'ri va adolatli" ekanligi to'g'risida ochiq bildirilgan fikringiz - ular juda kam xato chegarasiga ega bo'lishi kerak.
Sun'iy intellekt (qisqacha AI yoki qisqacha AI - odamlar kabi matn ishlab chiqaradigan, naqshlarni taniy oladigan, katta ma'lumotlar to'plamidagi munosabatlarni topadigan va hisob-kitoblarni amalga oshiradigan kompyuter tizimlari) ushbu rasmning o'rtasida joylashgan. To'g'ri foydalanilganda, u uch soatlik tahliliy sharhni qirq daqiqagacha qisqartiradi; soniyalarda yuz minglab yozuvlarni skanerlaydi; U standart elementni topishga yordam beradi. Noto'g'ri foydalanilganda, u sizning ish qog'ozingizga va oxir-oqibat auditorlik fikringizga ko'rinishida xavfsiz va ravon ko'rinadigan, ammo to'liq tuzilgan raqam, mavjud bo'lmagan standart band yoki tasdiqlanmagan natijani kiritishi mumkin.
Ushbu modulning birinchi birligi dasturiy ta'minotga kirish emas. Uning maqsadi AIni audit biznesida qayerga qo'yish va qayerga umuman qo'ymaslik kerakligini aniqlashtirishdir. Chunki auditorlik jamiyatning ishonchiga tayanadigan va natijalari investorlar, kreditorlar, soliq ma'muriyati va jamiyatga ta'sir ko'rsatadigan muvofiqlik-tanqidiy kasbdir. Keling, asosiy tamoyilni boshidan aytib o'tamiz: Sun'iy intellekt boshqaruvchi emas, balki yordamchidir. Auditorlik xulosasi, jiddiy noto'g'ri xulosalar va yakuniy xulosalar bo'yicha barcha qarorlarning javobgarligi va yakuniy tasdiqlanishi vakolatli va mustaqil auditorga tegishli.
Boshqarish davri va AI o'rni
Mustaqil auditni tushunish uchun ishni tsikl deb hisoblash foydalidir. Rejalashtirish va xavfni baholash bosqichida siz biznes bilan tanishasiz va qayerda xato qilish ehtimoli yuqori ekanligini aniqlaysiz. Dalillarni to'plash va sinovdan o'tkazish bosqichida siz hisob balanslari, tranzaksiya sinflari va oshkoralarni hujjatlar, tasdiqlar va tahlillar bilan bog'laysiz. Baholash bosqichida siz topilmalarni ahamiyatlilik nuqtai nazaridan tortasiz va xulosaga kelasiz. Hisobot bosqichida siz o'z fikr va xulosalaringizni yozma ravishda bayon qilasiz. Butun tsikl davomida hujjatlar (ish hujjatlari) sizning ishingizning kuzatilishi mumkin bo'lgan dalillarini yaratadi.
AI ushbu tsiklning har bir bosqichiga tegishi mumkin, ammo har bir bosqichda boshqa vakolatga ega. Rejalashtirishda xavf-xatar g'oyasi va muhimlik stsenariysini yaratadi; testdagi ma'lumotlarni tayyorlaydi, skanerlaydi va anomaliyalarni belgilaydi; baholashda sharhlar loyihasini yozadi; Bu hisobotda topilmalar va hisobot tilini tezlashtiradi. Biroq, u hech qanday bosqichda qaror qabul qilmaydi. Qaror professional mulohazani va skeptitsizmni talab qiladi; Bularni uzatish mumkin emas.
Keling, boshidan bir nechta asosiy atamalarni aniqlaymiz. Auditorlik dalillari - bu auditor o'z fikrini asoslaydigan ma'lumotlar (hujjat, tasdiqlash, qayta hisoblash, tahlil qilish). Muhimlik - bu moliyaviy hisobotdan foydalanuvchilarning qaroriga ta'sir qilish uchun xatolik etarlicha katta yoki yo'qligini aniqlash chegarasi. BDS Turkiyada amalda bo'lgan mustaqil audit standartlaridir; U xalqaro audit standartlariga (ISA) mos keladi va POA (Jamoat nazorati, buxgalteriya hisobi va audit standartlari bo'yicha organi) tomonidan nashr etiladi. Ish qog'ozi - bu bajarilgan ishlar va olingan natijalar qayd etilgan hujjat. Bu tushunchalarni quyidagi birliklarda birma-bir tushuntiramiz; Hozircha shuni biling: bu tushunchalarning barchasida sun'iy intellekt sizga konspekt va tahlillarni taqdim etadi, lekin hech qanday hukm chiqarmaydi.
Quyidagi jadval missiya bo'yicha AIning roli va xavf darajasini umumlashtiradi:
Kvest
AIning roli
Xavf darajasi
Kim tasdiqlaydi/qaror qiladi
Ma'lumotlarni tozalash, formatlash
ishchi, tezlatgich
past
Audit guruhi a'zosi
Ishchi hujjat/xulosa loyihasi
eskiz generatori
Past-O'rta
katta auditor
Standart/elementni topish
yo'nalish topuvchi
o'rta
Auditor (rasmiy matn bilan tasdiqlash)
Analitik protsedura talqini
gipoteza generatori
o'rta
Audit xodimi
Jurnal / anomaliyalarni skanerlash
statistik belgi
O'rta - Yuqori
Auditor (har bir istisnoni tekshiradi)
Muhimlik/xavfni baholash
yordamchi kirish
yuqori
Auditorning professional xulosasi
Audit xulosasi / xulosasi
Bu hatto kiritish emas, bu qoralama tili
juda yuqori
Mas'ul auditor (imzo)
Shuni yodda tuting: xavf ortishi bilan AIning roli kichiklashadi va auditorning fikri o'sadi.
Nima uchun "tekshirish" bu biznesning yuragi
Sun'iy intellekt tili modellari o'z javoblarida ishonchli ko'rinadi, lekin ular ishonchsiz bo'lishi mumkin. Bu texnik jargonda gallyutsinatsiya deb ataladi: bu model aslida mavjud bo'lmagan ma'lumotni - raqamni, standart elementni, sanani - xuddi haqiqat kabi oqadigan jumlaga aylantirganda. Auditor uchun bu halokatli tuzoq. Model siz uchun "o'tgan yili yalpi daromad 34 foizni tashkil etgan" kabi raqamni ishlab chiqishi mumkin; Biroq, u sizning ma'lumotlaringizni hech qachon ko'rmagan va bu raqam to'liq tuzilgan. Yoki "TMS 36 22-modda 2021 yilda o'zgartirilgan" deb aytishi mumkin; Biroq, bunday band yoki o'zgartirish bo'lmasligi mumkin. U ikkalasini bir xil ravon va bir xil ishonch bilan aytgani uchun, to'g'rini noto'g'ridan ajratib turadigan yagona narsa - bu sizning bilimingiz va tekshirish odatingizdir.
Tekshirish intizomi auditning uch bosqichidan iborat:
- Manbaga havola: Raqamlar, nisbatlar, balanslar va standart moddalar uchun AI xotirasiga emas, balki o'zingizning auditorlik dalillaringizga (sinov balansi, yordamchi kitob, bank tasdiqlashi, shartnoma) va rasmiy manbalarga (KGK tomonidan nashr etilgan BDS va TFRS matnlari, tegishli bildirishnomalar) tayaning. Ushbu ma'lumotni eslab qolish uchun emas, balki sharhlash uchun AIdan foydalaning.
- Qayta hisoblash/taqqoslash: Har bir raqamli natijani mustaqil ravishda tekshiring, AI qaytishini baholang va trendini tekshiring. Foiz, jami, balans farqini o'zingiz tasdiqlang.
- Sinov auditorining skeptitsizmi: natijalar dalillar, qoidalar va sog'lom fikrga zid keladimi yoki yo'qligini shubhali ko'z bilan so'rang. "Agar bu haqiqat bo'lsa, yana nima to'g'ri bo'lishi kerak?" va "Agar bu yolg'on bo'lsa, buni qanday dalil ko'rsatadi?" so'rang.
Diqqat: AI tomonidan ishlab chiqarilgan ishchi qog'ozni topilma yoki raqamni tasdiqlamasdan faylga qo'yish imzosiz ish qog'ozini dalil sifatida ko'rib chiqishga o'xshaydi. Chiqish ravon bo'lganligi sababli, bu haqiqat emas; Bu haqiqat ekanligini isbotlasangizgina to'g'ri bo'ladi.
Mustaqillik va maxfiylik: auditning ikkita daxlsiz tamoyili
Auditning qonuniyligi ikkita asosiy tamoyilga asoslanadi. Birinchidan, mustaqillik: auditor haqiqatda ham, tashqi ko'rinishida ham o'zi tekshirayotgan sub'ektdan mustaqil bo'lishi kerak; U o'z fikrini buzadigan manfaatli munosabatlardan uzoqlashishi kerak. Ikkinchidan, maxfiylik: audit davomida o'rganilgan ma'lumotni ruxsatsiz shaxslar bilan bo'lishish yoki shaxsiy manfaat uchun foydalanish mumkin emas.
AIdan foydalanish to'g'ridan-to'g'ri ushbu ikkala tamoyilga tegishli. Auditdan o‘tgan kompaniyaning joriy hisobini mijozlar ismlari, soliq identifikatsiya raqamlari, bank ma’lumotlari va summalari bilan umumiy AI vositasiga joylashtirish bu ma’lumotlar tashqi serverga o‘tishini anglatadi. Bu kasbiy etikadagi maxfiylik tamoyilini ham, shaxsiy ma'lumotlarga aloqador bo'lsa, KVKKni (Shaxsiy ma'lumotlarni himoya qilish to'g'risidagi qonun) ham buzadi. Qoida oddiy: ma'lumotlarni anonimlashtiring va keraksiz narsalarni baham ko'rmang. "ABC Tekstil A.Ş., TIN 1234567890, balansi 4 850 000 TL" o'rniga "o'rta ishlab chiqarish kompaniyasi, X o'lchamdagi debitorlik qarzi" deb yozing. Iloji bo'lsa, ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha kelishuvga ega bo'lgan korporativ vositalarni tanlang, ma'lumotlaringizdan namunaviy treningda foydalanmang va auditni kuzatib boring.
Mustaqillikning yana bir nozik jihati bor: tekshirilayotgan kompaniyaning o‘z tizimiga o‘rnatilgan, siz chiqishini mustaqil nazorat qila olmaydigan sun’iy intellekt vositasiga ko‘r-ko‘rona ishonish mustaqilligingizga putur yetkazishi mumkin. AI - bu vosita; Uni kim yaratgan, ma'lumotlaringiz qayerga ketadi va siz uning chiqishini tekshira olasizmi yoki yo'qmi - bularning barchasi mustaqilligingizning bir qismidir.
uchta mini holat
1-holat - xavfsiz foydalanish. Katta auditor odatda 22 banddan iborat analitik sharh xulosasini qo'lda yozish uchun 3 soat vaqt sarfladi. U sinov balansidan olgan raqamlarni anonim tarzda (kompaniya nomi yo‘q, faqat hisob va summa) YZ ga berdi va qoralama izoh so‘radi. AI 12 daqiqada eskiz yaratdi; Auditor har bir nisbatni o'z ish varag'i bilan taqqosladi, ikkita noto'g'ri foizni tuzatdi va og'ishlar uchun ikkita tushuntirishni tasdiqladi. Davomiyligi: 3 soat o'rniga 45 daqiqa. AI loyihani berdi, mas'uliyat va fikr auditorda qoldi.
2-holat - tasdiqlanmagan raqamlar tuzog'i. Stajyor auditor AIdan "Ushbu sohada inventarlarning o'rtacha aylanmasi qancha?" AI hech qanday sanoat ma'lumotlariga kirish imkoniga ega bo'lmasa ham, ishonchli raqamni "taxminan 6,4" berdi. Stajyor buni ish varag'iga kutilgan qiymat sifatida yozdi va mijozning 4,1 stavkasini "oqilona" ko'rsatdi. Auditor so'raganida, manba AI ixtirosi ekanligi ma'lum bo'ldi; Analitik jarayon qayta ko'rib chiqildi. Xato: AI-dan unda mavjud bo'lmagan benchmark ma'lumotlarini so'rash.
3-holat - Maxfiylikni buzish. Jamoa a'zosi tasdiq xatlarini yuboradigan mijozlarning to'liq ro'yxatini - sarlavhasi, manzili, miqdori, aloqa nomini ommaviy AI vositasiga yukladi va "tasdiqlash xatini tuzdi", dedi u. Ma'lumotlar tashkilotdan tashqariga chiqdi; Auditorlik kompaniyasining sifat bo'limida maxfiylik tekshiruvi ochildi. To'g'ri yo'l: haqiqiy ma'lumotlarni o'chirib tashlash va "[MISCHOMER NAME]", "[AMOUNT]" kabi to'ldirgichlar bilan shablonni so'rash edi.
Zaif taklif / Kuchli taklif
Zaif taklif:
Ushbu kompaniyaning moliyaviy hisobotlarini sharhlang va menga xavf borligini ayting.
Ushbu da'vo noto'g'ri: AIga hech qanday ma'lumot, kontekst yoki rol berilmaydi. AI hech qanday ma'lumotga ega emasligi sababli, u umumiy bayonotlar beradi yoki o'ylab topilgan raqamlar bilan "sharhlar" ishlab chiqaradi. Na davr, na hisob, na audit maqsadi aniq emas.
Kuchli so'rov:
Sizning rolingiz: siz mustaqil auditorga yordam beradigan tahlilchi yordamchisiz. Nazorat yurisdiktsiyasi menga tegishli; siz qoralama va hisoblarni yaratasiz. Kontekst: Quyida anonim sinov balansi xulosasi (kompaniya nomi yo'q). Mening maqsadim joriy yil va o'tgan yil o'rtasidagi sezilarli o'zgarishlarni (gorizontal tahlil) ko'rish va tekshirilishi kerak bo'lgan og'ishlarni aniqlashdir.Ma'lumotlar:[hisob nomi; o'tgan yil miqdori; joriy yil summasi satrlari]Vazifa:1) Har bir hisob uchun summa va foiz o‘zgarishini hisoblang; Hisoblash bosqichini ko'rsating, shunda men uni tekshirib ko'raman.2) 20% dan oshgan elementlarni belgilang yoki belgisini o'zgartiring (masalan, foyda->zarar) "tekshirish kerak".3) Har bir belgilangan element uchun 2-3 ta mumkin bo'lgan tushuntirish GIPOTEZASINI taklif qiling; E'tibor bering, ular dalillar bilan tasdiqlanishi kerak.4) O'zingiz ishonchingiz komil bo'lmagan yoki ma'lumotlardan xulosa qila olmaydigan raqamlarni tuzmang. "Ma'lumotlardan chiqarib bo'lmaydi" deb yozing. Chiqishni jadval sifatida bering.
Ushbu da'vo kuchli, chunki u rolni, chegarani (sud auditorida), ma'lumotlarni, bosqichlarni, tekshirilishini va "to'qib chiqarishni taqiqlashni" aniq belgilaydi.
Umumiy xatolar
- AIni manba deb xato qilish. Raqam, nisbat, standart element va sana uchun AI xotirasiga tayanish. AI - yo'nalish topuvchi; manba nazorati dalillari va rasmiy matn.
- Ko'rsatmalarni kontekstsiz yozish. Rol, ma'lumot va maqsadni ko'rsatmasdan "tarjimon" deyish; Natija soxta bo'ladi.
- Maxfiy ma'lumotlarni avvalgidek joylashtirish. Mijoz nomi, TIN, shaxsiy ma'lumotlarni o'z ichiga olgan transkriptlarni anonimlashtirishsiz almashish; maxfiylik va KVKK buzilishi.
- Chiqishni tasdiqlamasdan faylga qo'yish. Ravon matnni to'g'ri deb o'ylash va uni ish varag'iga o'tkazish.
- Hukmni topshirish. "AI shunday dedi" degan asosda xulosaga o'tish; Audit xulosasi o'tkazilmaydi.
Maslahat: Har bir AI sessiyasiga auditorning fikri bilan kiring: "Bu natija qayerda noto'g'ri bo'lishi mumkin?" Bu savol avtomatlashtirish tarafkashligiga qarshi vositadir va biz uni butun modul davomida takrorlaymiz.
qisqa bayoni; yakunida
Sun'iy intellekt auditda kuchli yordamchi hisoblanadi: u ma'lumotlarni tayyorlaydi, skanerlaydi, qoralamalar tuzadi, hisoblaydi va soatlarni daqiqalarga qisqartiradi. Ammo auditorlik xulosasi, jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar va xulosalar mustaqil va vakolatli auditorga tegishli. Agar sun'iy intellektning chiqishi tasdiqlanmasa, u imzosiz ish qog'ozi kabi amal qiladi. Uchta daxlsiz tamoyil: manba va qayta hisoblash (autentifikatsiya), auditor skeptitsizmi bilan sinovdan o'tkazish, ma'lumotlarni anonimlashtirish va xavfsiz vositalarni tanlash (maxfiylik va mustaqillik). Xavf oshgani sayin, AIning roli kichiklashadi va sizning fikringiz oshadi.
Ilova vazifasi
O'zingizning audit amaliyotingizdan (yoki gipotetik auditdan) uchta takroriy topshiriqni tanlang: masalan, (1) sinov balansidan gorizontal tahlil xulosasini chiqarish, (2) standartlar bandini topish, (3) ishchi hujjat loyihasini tuzish. Yuqoridagi "kuchli so'rov" naqshidan foydalanib, har biri uchun taklif yozing; Rol, anonim ma'lumotlar, qadamlar va "fabrikalashni taqiqlash" ni qo'shing. Keyin chiqishni uchta tekshirish bosqichidan o'tkazing (manba, qayta hisoblash, shubha bilan sinab ko'ring) va qanday xatolarga yo'l qo'yganingizga e'tibor bering.
nazorat ro'yxati
- [ ] Men sun'iy intellektga bergan ma'lumotlarimni anonimlashtirdim; Men mijoz nomi, TIN va shaxsiy ma'lumotlarni baham ko'rmadim.
- [ ] Men soʻrovga rol, kontekst, maqsad va “toʻqib yoʻq” soʻzlarini qoʻshdim.
- [ ] Men mustaqil manba bilan chiqishdagi har bir raqam va nisbatni qayta hisoblab chiqdim.
- [ ] Men rasmiy matndan standart/moddaga havolalarni tasdiqladim.
- [ ] Chiqishni "qaerda xato bo'lishi mumkin?" Men buni savol bilan shubha bilan sinab ko'rdim:
- [ ] Yakuniy hukm va fikrni oʻzim chiqardim; Men sabab sifatida AIni keltirmadim.
- [ ] Men foydalangan vositamning maʼlumotlarning maxfiyligi va mustaqilligi nuqtai nazaridan muvofiqligini baholadim.