กำไร:
- ความสามารถในการใช้ปัญญาประดิษฐ์เป็นตัวสร้างแนวคิดความเสี่ยงและผู้ร่างในกระบวนการระบุความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญโดยการรู้จักธุรกิจและสภาพแวดล้อม
- ความสามารถในการเขียนสคริปต์การคำนวณเกณฑ์ที่มีนัยสำคัญและไม่สำคัญด้วยการสนับสนุนปัญญาประดิษฐ์ และตรวจสอบแต่ละหมายเลขอย่างอิสระ
- ความสามารถในการรักษาว่าการประเมินความเสี่ยงขั้นสุดท้ายและการตัดสินที่มีนัยสำคัญเป็นของวิจารณญาณทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชี และปัญญาประดิษฐ์จะให้ข้อมูลเท่านั้น
การตรวจสอบที่ดีจะชนะหรือแพ้ที่โต๊ะ ก่อนที่จะเริ่มงานภาคสนาม หากผู้ตรวจสอบเริ่มต้นโดยไม่รู้จักธุรกิจ โดยไม่ต้องเดาว่ามีโอกาสสูงที่จะผิดพลาดตรงไหน และไม่มีการชี้นำทรัพยากร (เวลา ทีม การทดสอบ) ต่อความเสี่ยงเหล่านี้ เขาอาจมองผิดที่ ไม่ว่าเขาจะทำงานหนักแค่ไหนก็ตาม ดังนั้น BDS 315 (มาตรฐานสำหรับการพิจารณาและประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญโดยการรู้จักธุรกิจและสภาพแวดล้อม) และ BDS 320 (มาตรฐานด้านสาระสำคัญในการตรวจสอบ) จึงกำหนดกรอบการตรวจสอบ
ในบทนี้ เราจะกล่าวถึงวิธีที่คุณสามารถใช้ AI กับงานหลักสองงานของขั้นตอนการวางแผน ได้แก่ การคำนวณสาระสำคัญและการทำแผนที่ความเสี่ยง ในฐานะผู้ร่วมคิดและสร้างร่าง แต่เหตุใดคุณจึงเป็นผู้ตัดสินคนสุดท้ายเสมอ มาชี้แจงสองแนวคิดก่อน การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญคือข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกงในงบการเงินซึ่งมีขนาดใหญ่พอที่จะส่งผลกระทบต่อการตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจของผู้ใช้งบการเงิน ไม่ว่าจะเป็นรายบุคคลหรือโดยรวมก็ตาม การประเมินความเสี่ยงคือความพยายามที่จะพิจารณาว่าบัญชี ประเภทธุรกรรมหรือการเปิดเผยใด และด้วยเหตุผลใด การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงดังกล่าวมีแนวโน้มที่จะเกิดขึ้นมากที่สุด
ทำความรู้จักกับธุรกิจ: เมื่อ AI กลายเป็นหุ้นส่วนทางความคิด
ISA 315 ขอให้ผู้สอบบัญชีทราบกิจการและสภาพแวดล้อมที่ตนดำเนินธุรกิจอยู่ (อุตสาหกรรม กฎหมาย รูปแบบธุรกิจ การควบคุมภายใน) ในระหว่างกระบวนการรับรู้นี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะถามว่า "ปกติแล้วจะเกิดอะไรขึ้นในสายธุรกิจนี้" เขาถาม นี่คือจุดที่ AI เป็นพันธมิตรในการระดมความคิดที่ทรงคุณค่า โดยสามารถแสดงรายการพื้นที่ความเสี่ยงโดยทั่วไปของอุตสาหกรรม รูปแบบทั่วไปของการฉ้อโกงทางบัญชี ฤดูกาล และความซับซ้อนในการรับรู้รายได้ แต่ระวัง: รายการนี้ที่ให้โดย AI นั้นเป็นรายการทั่วไปและทั่วไป ไม่รู้จักธุรกิจของคุณ ดังนั้นผลลัพธ์ที่ได้จึงเป็น "แบบร่างรายการตรวจสอบ" ไม่ใช่ "การประเมินความเสี่ยง"
มาตั้งค่ากระบวนการทีละขั้นตอน:
- ให้บริบท อธิบายอุตสาหกรรม ขนาด รูปแบบธุรกิจ และคุณลักษณะเด่นของธุรกิจโดยไม่เปิดเผยตัวตน (ไม่มีชื่อ ติน.)
- ขอแนวคิดความเสี่ยงทั่วไป “โดยปกติความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญมักจะสูงในธุรกิจประเภทนี้อยู่ที่ไหน” ถาม. AI ให้แผนที่เริ่มต้นแก่คุณ
- ปรับแต่งให้เหมาะกับธุรกิจ กรองรายการของ AI ด้วยข้อเท็จจริงที่คุณทราบ (ประวัติของธุรกิจนี้ การควบคุมภายใน ผลการวิจัยในปีก่อน) ความเสี่ยงบางประการใช้ไม่ได้กับธุรกิจนี้ บางอย่างเป็นความเสี่ยงเฉพาะที่ AI จะไม่มีวันได้เห็น
- มัดไว้กับหลักฐาน.. เชื่อมโยงความเสี่ยงแต่ละรายการกับการทดสอบที่คุณจะระบุในการศึกษาภาคสนาม
เคล็ดลับ: คิดว่า AI เป็น “ที่ใดบ้างที่อาจมีความเสี่ยงต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ” ใช้มันเพื่อทำให้คุณคิด เพื่อไม่ให้คุณต้องพูดว่า "นี่คือจุดเสี่ยงแน่นอน" การประเมินความเสี่ยงถือเป็นวิจารณญาณทางวิชาชีพ การระดมความคิดความเสี่ยง
สาระสำคัญ: ตัวเลข แต่ตัวเลขขึ้นอยู่กับการตัดสิน
ISA 320 กำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีกำหนดระดับที่มีนัยสำคัญเมื่อเริ่มการตรวจสอบ ในทางปฏิบัติ สิ่งนี้เริ่มต้นด้วยการเลือกตัวบ่งชี้ (เช่น ภาษีก่อนกำไร รายได้ สินทรัพย์รวม หรือส่วนของผู้ถือหุ้น) และใช้เปอร์เซ็นต์กับตัวบ่งชี้นั้น เช่น 5% ของกำไรก่อนหักภาษีจากการดำเนินงานต่อเนื่อง หรือ 0.5-1% ของรายได้ นี่ไม่ใช่สูตรเชิงกล: ผู้ตรวจสอบบัญชีจะตัดสินใจว่าตัวบ่งชี้ใดมีความหมายต่อธุรกิจมากที่สุด เปอร์เซ็นต์จะเป็นเท่าใด และจำนวนเงินสุดท้าย ความมีนัยสำคัญด้านประสิทธิภาพ (เกณฑ์ขั้นต่ำที่ตั้งไว้ต่ำกว่าความมีสาระสำคัญเพื่อกระชับการทดสอบระหว่างการวางแผน) และเกณฑ์ที่ไม่สำคัญอย่างชัดเจน (ขีดจำกัดของความแตกต่างน้อยเกินไปที่จะรายงาน) ก็ถูกกำหนดเช่นกัน
AI เป็นเครื่องมือคำนวณและสถานการณ์สถานการณ์ที่ยอดเยี่ยม โดยจะคำนวณจำนวนสำหรับตัวบ่งชี้และเปอร์เซ็นต์ต่างๆ ในทันที โดยวางไว้ข้างหน้าคุณในตาราง แต่การเลือกตัวบ่งชี้และการตัดสินขั้นสุดท้ายนั้นเป็นของคุณ ตารางต่อไปนี้แสดงผลลัพธ์ของสถานการณ์ทั่วไป (ตัวเลขเป็นตัวอย่าง):
ตัวบ่งชี้
จำนวนเงิน (TL)
% ใช้แล้ว
สาระสำคัญ (TL)
กำไรก่อนหักภาษี
12,000,000
5%
600,000
รายได้
240,000,000
0.5%
1,200,000
สินทรัพย์รวม
180,000,000
1%
1,800,000
ส่วนของผู้ถือหุ้น
90,000,000
2%
1,800,000
เมื่อดูตารางนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีคิดว่า: "หากกำไรไม่คงที่ สาระสำคัญตามรายได้อาจสมเหตุสมผลมากกว่า แต่หากผลประโยชน์หลักของผู้ใช้ในธุรกิจนี้คือความสามารถในการทำกำไร กำไรก่อนหักภาษีก็เหมาะสมกว่า" การประเมินนี้ถือเป็นการตัดสินอย่างมืออาชีพที่ AI ไม่สามารถทดแทนได้ AI คำนวณสี่สถานการณ์ใน 5 วินาที; คุณตัดสินใจว่าอันไหนถูกต้อง
ข้อควรระวัง: ตรวจสอบสถานการณ์จำลองที่มีนัยสำคัญที่กำหนดโดย AI คำนวณเปอร์เซ็นต์อีกครั้งด้วยตัวเอง (600,000 จริงๆ แล้วเป็น 5% ของ 12,000,000) และตรวจสอบให้แน่ใจว่าตัวบ่งชี้เป็นจำนวนเงินที่ถูกต้อง AI อาจทำการคูณไม่ถูกต้องหรือใช้จำนวนไม่ถูกต้อง
แผนที่ความเสี่ยง: ร่าง AI ผู้ตรวจสอบบัญชีให้ความสำคัญเป็นอันดับแรก
แผนที่ความเสี่ยงเป็นแผ่นงานที่รวบรวมความเสี่ยงที่ระบุไว้ในที่เดียว และกำหนดการประเมิน (ความน่าจะเป็น ผลกระทบ การกล่าวอ้างที่เกี่ยวข้อง การทดสอบที่วางแผนไว้) ให้กับแต่ละรายการ การยืนยันในการบัญชีเป็นความจริงที่ฝ่ายบริหารยืนยันโดยปริยายเกี่ยวกับบัญชีหรือธุรกรรม: ความเป็นจริง/การดำรงอยู่ ความครบถ้วน ความถูกต้อง การประเมินมูลค่า ระยะเวลา (การตัดทอน) ภาระผูกพันด้านสิทธิ์ การนำเสนอ ตัวอย่างเช่น "รายได้เสร็จสมบูรณ์" เป็นการกล่าวอ้างความครบถ้วน "หุ้นมีมูลค่าตามมูลค่าสุทธิที่จะได้รับ" เป็นการเรียกร้องการประเมินมูลค่า
AI ทำงานได้ดีในการเปลี่ยนรายการความเสี่ยงเบื้องต้นให้เป็นแผนที่ที่มีการจัดระเบียบ: การแมปแต่ละความเสี่ยงกับการกล่าวอ้างที่เกี่ยวข้อง รายการการทดสอบที่เป็นไปได้ การจัดรูปแบบตาราง แต่อย่าทิ้งสองสิ่งไว้ให้เขา: (1) ความเสี่ยงใดที่สามารถใช้ได้กับธุรกิจนี้ (2) การจัดลำดับความสำคัญของความเสี่ยง สิ่งเหล่านี้จะกำหนดว่าคุณจะใช้ทรัพยากรการตรวจสอบไปที่ใดและส่งผลโดยตรงต่อคุณภาพการตรวจสอบ
มินิเคสสามอัน
กรณีที่ 1 — การใช้งานที่ถูกต้อง ผู้บริหารงานตรวจสอบบัญชีระดมความคิดเกี่ยวกับความเสี่ยงสำหรับลูกค้ารายย่อยรายใหม่ ถาม AI “ที่ใดที่มักจะมีความเสี่ยงต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในธุรกิจค้าปลีกหลายสาขา” เขาถาม; เขาได้รับร่างรายการ 11 รายการ เช่น การจัดการเงินสด ผลต่างของการนับสต็อก การตัดรายได้ การจัดการคืน/ลดราคา เขากรองสิ่งนี้ผ่านความรู้ของเขาเอง: ลูกค้ามียอดขายเงินสดต่ำ (ใช้บัตรมาก) ซึ่งช่วยลดความเสี่ยงนั้นได้ แต่ความเสี่ยงในการตัดสต๊อกซึ่ง AI ไม่ควรพลาดถือเป็นสิ่งสำคัญในธุรกิจนี้เนื่องจากมีการรณรงค์อย่างเข้มข้นในช่วงปลายปี ผลลัพธ์: AI ส่งมอบเมล็ดพันธุ์ ผู้ตรวจสอบปรับแต่งแผนที่ให้เหมาะกับธุรกิจ
กรณีที่ 2 — ข้อผิดพลาดในการคูณนัยสำคัญ สมาชิกในทีมให้ AI คำนวณสถานการณ์เชิงจำนวน YZ เข้าใจผิดรับรายรับเป็น 24 ล้าน แทนที่จะเป็น 240 ล้าน และเพิ่มสาระสำคัญเป็น 120,000 TL สมาชิกในทีมได้วางแผนเรื่องนี้โดยไม่มีการตรวจสอบยืนยัน เนื่องจากความมีนัยสำคัญด้านประสิทธิภาพไม่ได้ถูกกำหนดไว้ ทีมงานจึงเริ่มทดสอบรายการเพิ่มเติมหลายร้อยรายการโดยไม่จำเป็น จำนวนเงินได้รับการแก้ไขเมื่อผู้รับผิดชอบสังเกตเห็น บทเรียน: คำนวณการคูณ AI ทุกครั้ง
กรณีที่ 3 — เข้าใจผิดว่ารายชื่อสาธารณะเป็นธุรกิจ เด็กฝึกงานวางรายการ "ความเสี่ยงในอุตสาหกรรมการก่อสร้าง" ทั่วไปที่ YZ มอบให้ลงในแผ่นงานการประเมินความเสี่ยง อย่างไรก็ตาม ลูกค้ารายนี้ไม่มีความเสี่ยงของ "เปอร์เซ็นต์ของการจัดการให้แล้วเสร็จในสัญญาก่อสร้างหลายปี" ที่ระบุไว้ (ลูกค้าเป็นผู้จัดหาวัสดุ ไม่ใช่ผู้รับเหมาช่วง) ในทางกลับกัน ความเสี่ยง "การกำหนดราคาโอนในการขายภายในกลุ่ม" เฉพาะลูกค้าไม่อยู่ในรายการ การเข้าใจผิดรายการทั่วไปว่าเป็นการประเมินเฉพาะธุรกิจทั้งที่สูงเกินจริงและทำให้ความเสี่ยงไม่สมบูรณ์
พรอมต์อ่อน / พรอมต์แรง
พรอมต์ที่อ่อนแอ:
บอกเราถึงความเสี่ยงและสาระสำคัญของบริษัทนี้
ปัญหา: ไม่ได้แนะนำธุรกิจ ไม่ได้ระบุตัวบ่งชี้และจำนวนเงิน และ AI ถูกสร้างขึ้นเพื่อสร้าง "ความเสี่ยงที่แน่นอน" และจำนวนที่มีนัยสำคัญที่สมมติขึ้น
พรอมต์อันทรงพลัง:
บทบาทของคุณ: คุณเป็นผู้ช่วยวางแผนของผู้ตรวจสอบอิสระ การตัดสินขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับความเสี่ยงและสาระสำคัญเป็นของฉัน บริบท (ไม่ระบุชื่อ): ธุรกิจค้าปลีกอาหารขนาดกลางหลายสาขา มีแคมเปญเข้มข้นส่งท้ายปี การขายผ่านบัตร เงินสดต่ำ การค้นพบในปีก่อน: ผลต่างของจำนวนสินค้าคงคลัง งาน ก - แนวคิดเกี่ยวกับความเสี่ยง: แสดงรายการส่วนที่ความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญมักจะสูงในธุรกิจประเภทนี้ โดยจับคู่แต่ละรายการกับการยืนยันทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง (ความครบถ้วน ความจริง ช่วงเวลา/จุดตัด การประเมินมูลค่า ฯลฯ) โปรดทราบว่าสิ่งเหล่านี้เป็นเรื่องทั่วไปและการประเมินเฉพาะธุรกิจเป็นของฉัน งาน B - สถานการณ์จำลองที่มีสาระสำคัญ:คำนวณตารางสถานการณ์จำลองที่มีสาระสำคัญด้วย %s สำหรับตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ แสดงการคูณแต่ละอย่างให้ชัดเจนเพื่อผมจะได้ตรวจสอบได้ ฉันจะตัดสินใจว่าจะเลือกตัวบ่งชี้ใด - กำไรก่อนหักภาษี: 12.000.000 TL- รายได้: 240.000.000 TL- สินทรัพย์รวม: 180.000.000 TLRกฎ: อย่าสร้างตัวเลขใดๆ ที่ฉันไม่ได้ให้ข้อมูลไว้
ข้อความแจ้งนี้มีความชัดเจนเนื่องจากเป็นการแนะนำธุรกิจ ต้องมีการจับคู่การอ้างสิทธิ์ ทำให้บัญชีสามารถตรวจสอบได้ และปล่อยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นผู้ตัดสินใจ
ข้อผิดพลาดทั่วไป
- การทำรายการความเสี่ยงทั่วไปผิดพลาดในการประเมินธุรกิจ การใส่เอาท์พุตทั่วไปของ AI ลงในเวิร์กชีตโดยไม่ต้องกรอง
- ไม่ตรวจสอบการคูณจำนวนนับ ไม่สังเกตเห็นข้อผิดพลาดของ AI ทั้งในด้านจำนวนหรือเปอร์เซ็นต์
- ปล่อยให้การเลือกตัวบ่งชี้เป็น AI ตัวบ่งชี้ใดที่เหมาะสมนั้นขึ้นอยู่กับวิจารณญาณของมืออาชีพ
- ไม่เชื่อมโยงความเสี่ยงกับการเรียกร้อง ความเสี่ยงที่ไม่มีการจับคู่การอ้างสิทธิ์ไม่สามารถเชื่อมโยงกับการทดสอบได้
- ละเลยการค้นพบในปีที่แล้วและข้อมูลเฉพาะทางธุรกิจ AI ไม่รู้สิ่งเหล่านี้ ถ้าไม่บอกเขา แผนที่ความเสี่ยงจะไม่สมบูรณ์
เคล็ดลับ: หลังจากเตรียมแผนที่ความเสี่ยงแล้ว ให้ถาม AI ว่า "ความเสี่ยงที่อาจถูกมองข้ามในแผนที่นี้มีอะไรบ้าง" ถามกลับ. สิ่งนี้จะช่วยให้คุณมองเห็นจุดบอด แต่กรองความคิดด้วยตัวเอง
โดยสรุป
ในขั้นตอนการวางแผน AI นำมาซึ่งประโยชน์อันทรงพลังสองประการ ได้แก่ การระดมความคิดความเสี่ยงตามภาคส่วน และการคำนวณสถานการณ์ที่มีนัยสำคัญ แต่การประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญตามมาตรฐานการสอบบัญชี ฉบับที่ 315 และการพิจารณาความมีสาระสำคัญตามมาตรฐานการสอบบัญชี ฉบับที่ 320 ถือเป็นดุลยพินิจของผู้ประกอบวิชาชีพ AI ให้ข้อมูลเชิงลึกเกี่ยวกับความเสี่ยงทั่วไปและการบัญชีที่ตรวจสอบได้ ความเสี่ยงใดที่ถูกต้อง ตัวบ่งชี้ใดให้เลือก และจำนวนที่มีนัยสำคัญขั้นสุดท้ายเป็นของผู้ตรวจสอบบัญชี คำนวณการคูณที่มีสาระสำคัญทุกครั้ง กรองทุกแนวคิดความเสี่ยงเฉพาะทางธุรกิจ
งานสมัคร
เลือกธุรกิจสมมุติ (กำหนดอุตสาหกรรม ขนาด การค้นพบในปีที่แล้ว) ด้วยรูปแบบพร้อมท์ที่ทรงพลังข้างต้น ขั้นแรกให้ทำความเข้าใจแนวคิดความเสี่ยงทั่วไป จากนั้นจึงพิจารณาสถานการณ์ที่มีนัยสำคัญ แปลงรายการความเสี่ยงของ AI ให้เป็นตารางสามคอลัมน์: "ความเสี่ยง / การกล่าวอ้างที่เกี่ยวข้อง / นำไปใช้กับธุรกิจนี้หรือไม่ (ใช่/ไม่ใช่ เหตุผล)" ตรวจสอบการคูณแต่ละครั้งในสถานการณ์ที่มีสาระสำคัญด้วยตนเอง และเขียนเหตุผลสำหรับตัวบ่งชี้ที่คุณเลือกในหนึ่งประโยค
รายการตรวจสอบ
- [ ] ฉันอธิบายธุรกิจโดยไม่เปิดเผยชื่อแต่มีบริบทเพียงพอ (อุตสาหกรรม ขนาด การค้นพบทางประวัติศาสตร์)
- [ ] ฉันกรองแนวคิดความเสี่ยงของ AI ผ่านความรู้เฉพาะด้านธุรกิจ ฉันลบอันที่ไม่ถูกต้องออกและเพิ่มอันที่หายไป
- [ ] ฉันแมปความเสี่ยงแต่ละรายการกับการยืนยันทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง และเชื่อมโยงเข้ากับการทดสอบ
- [ ] ฉันได้ตรวจสอบแต่ละผลิตภัณฑ์และจำนวนอย่างเป็นอิสระในสถานการณ์ที่มีสาระสำคัญ
- [ ] ฉันให้เหตุผลในการเลือกตัวบ่งชี้ ฉันตัดสินใจแล้ว
- [ ] ฉันกำหนดเกณฑ์สำหรับความมีสาระสำคัญของประสิทธิภาพและการไม่มีสาระสำคัญที่เห็นได้ชัด
- [ ] “มีความเสี่ยงใดบ้างที่ถูกมองข้าม?” ฉันถามย้อนกลับและกรองความคิด