Добици:
- Способност да се вештачка интелигенција користи као генератор идеја о ризику и креатор нацрта у процесу идентификације ризика од материјално погрешног приказивања познавањем пословања и његовог окружења
- Способност израде сценарија израчунавања прага материјалности и безначајности уз подршку вештачке интелигенције и независно верификовање сваког броја
- Способност да се одржи да коначна процена ризика и пресуда о материјалности припада професионалном суду ревизора и да вештачка интелигенција даје само инпут
Добра ревизија се добија или губи за столом, много пре теренског рада. Ако ревизор почне без познавања посла, без нагађања где постоји велика вероватноћа да погреши, и не усмеравајући своје ресурсе (време, тим, тестове) ка овим ризицима, може тражити на погрешним местима, без обзира колико се трудио. Стога, БДС 315 (Стандард за утврђивање и процену ризика од материјално значајних грешака познавањем пословања и његовог окружења) и БДС 320 (Стандард материјалности у ревизији) успостављају оквир ревизије.
У овој јединици ћемо покрити како можете применити вештачку интелигенцију на два главна задатка фазе планирања – прорачун материјалности и мапирање ризика – као идејни партнер и генератор нацрта, али зашто ћете увек бити крајњи судија. Хајде да прво разјаснимо два концепта. Значајно погрешно приказивање је грешка или превара у финансијским извештајима која је, појединачно или заједно, довољно велика да утиче на економске одлуке корисника извештаја. Процена ризика је покушај да се утврди у ком рачуну, класи трансакција или обелодањивања и из ког разлога је највероватније да ће се такво погрешно приказивање појавити.
Упознавање са пословањем: где АИ постаје мисаони партнер
МСР 315 тражи од ревизора да познаје ентитет и окружење у којем послује (индустрија, законодавство, пословни модел, интерна контрола). Током овог процеса признавања, ревизор пита „шта обично пође по злу у овој линији пословања?“ пита он. Овде је вештачка интелигенција вредан партнер за размишљање: може брзо да наведе подручја типичног ризика за индустрију, уобичајене обрасце рачуноводствених превара, сезонскости и замршености у признавању прихода. Али пазите: ова листа коју даје АИ је општа и генеричка; не препознаје ваше пословање. Дакле, резултат је „нацрт контролне листе“, а не „процена ризика“.
Поставимо процес корак по корак:
- Дајте контекст. Анонимно опишите индустрију пословања, величину, пословни модел и значајне карактеристике. (Без имена, ПИБ.)
- Затражите генеричку идеју о ризику. „Где је ризик од материјално значајног погрешног приказивања обично висок у овој врсти пословања?“ питати. АИ вам даје почетну мапу.
- Прилагодите послу. Филтрирајте листу вештачке интелигенције са чињеницама које знате (историја овог пословања, интерне контроле, налази из претходне године). Неки ризици се не односе на овај посао; Неки су јединствени ризици које АИ никада неће видети.
- Повежите то доказима. Повежите сваки ризик са којим тестом ћете се бавити у теренској студији.
Савет: Замислите АИ као „где може постојати ризик од материјално погрешног приказивања?“ Користите га да бисте размишљали; Да вас не терам да кажете "овде је ризик, сигурно". Процена ризика је професионална процена; идеја о ризику браинсторминг.
Материјалност: број, али број заснован на процени
МСР 320 захтева од ревизора да одреди ниво материјалности на почетку ревизије. У пракси, ово почиње одабиром индикатора (нпр. порез прије добити, прихода, укупних средстава или капитала) и примјеном процента на њега. На пример, 5% профита пре опорезивања од континуираног пословања, или 0,5-1% прихода. Ово није механичка формула: ревизор одлучује који индикатор има највише смисла за пословање, колики ће бити проценат и коначан износ. Такође се одређују значајност учинка (доњи праг постављен испод материјалности да би се пооштрило тестирање током планирања) и очигледно неважан праг (граница разлика премала да би се пријавила).
АИ је одличан калкулатор и мотор сценарија: тренутно израчунава износе за различите индикаторе и проценте, ставља их испред вас у табелу. Али избор индикатора и коначан суд је на вама. Следећа табела приказује типичан излаз сценарија (бројеви су примери):
индикатор
Износ (ТЛ)
% Примењено
Материјалност (ТЛ)
добит пре опорезивања
12.000.000
5%
600.000
прихода
240.000.000
0,5%
1,200,000
Укупна имовина
180.000.000
1%
1,800,000
капитал
90.000.000
2%
1,800,000
Гледајући ову табелу, ревизор мисли: „Ако је профит нестабилан, материјалност заснована на приходима може бити разумнија; али ако је главни интерес корисника у овом послу профитабилност, прикладнији је профит пре опорезивања. Ова процена је професионални суд који АИ не може заменити. АИ израчунава четири сценарија за 5 секунди; Ви одлучујете који је исправан.
Опрез: Проверите сценарио материјалности који је дала АИ. Поновите израчунавање процента сами (да ли је 600.000 заиста 5% од 12.000.000?) и уверите се да су индикатори тачни износи. АИ може да изврши множење погрешно или да користи погрешан износ.
Мапа ризика: АИ нацрти, ревизор даје приоритет
Мапа ризика је радни лист који прикупља идентификоване ризике на једном месту и сваком додељује оцене (вероватноћа, утицај, релевантна тврдња, планирано тестирање). Тврдње у рачуноводству су истине које менаџмент имплицитно тврди о рачуну или трансакцији: стварност/постојање, потпуност, тачност, процена, периодичност (гранична вредност), права-обавезе, презентација. На пример, "приход је потпун" је тврдња о потпуности; "Акције се вреднују по њиховој нето продајној вредности" је захтев за процену вредности.
АИ добро функционише у претварању сирове листе ризика у организовану мапу: мапирање сваког ризика у одговарајућу тврдњу, навођење могућих тестова, форматирање табеле. Али никада не остављајте две ствари њему: (1) који ризик се заиста односи на овај посао, (2) давање приоритета ризицима. Они одређују где трошите своје ресурсе ревизије и директно утичу на квалитет ревизије.
три мини кофера
Случај 1 — Правилна употреба. Извршни руководилац ревизије је размишљао о ризицима за новостеченог малопродајног клијента. Питајте АИ „где је ризик од материјално значајног погрешног приказивања обично висок у малопродајном пословању са више филијала?“ упитао је; Добио је нацрт од 11 ставки, као што су управљање готовином, разлике у броју залиха, смањење прихода, манипулација повратом/попустом. Он је ово филтрирао кроз сопствено знање: клијент је имао ниску продају готовине (тешка картица), смањујући тај ризик; Али ризик од смањења залиха, који АИ није пропустио, био је критичан у овом послу јер је крајем године била интензивна кампања. Резултат: АИ је испоручио семе, ревизор је прилагодио мапу послу.
Случај 2 — Грешка множења значаја. Члан тима је имао АИ да израчуна сценарио кардиналности. ИЗ је грешком узео приход као 24 милиона уместо 240 милиона и повећао материјалност на 120.000 ТЛ. Члан тима је ово ставио у планирање без провере; Пошто је материјалност перформанси била недовољно одређена, тим је почео да тестира стотине додатних ставки непотребно. Износ је коригован када је одговорно лице приметило. Лекција: Поново израчунајте свако множење АИ.
Случај 3 — Заблуда јавне листе за предузеће. Стажиста је налепила листу генеричких „ризика грађевинске индустрије“ коју је дао ИЗ на радни лист за процену ризика. Међутим, код овог наручиоца није наведен ризик од „манипулисања процентом завршености у вишегодишњим уговорима о изградњи“ (купац је био добављач материјала, а не подизвођач); С друге стране, ризик „трансферне цене у продаји унутар групе” специфичан за купца није био на листи. Погрешка у вези са општом листом као проценом специфичне за пословање је надувала и оставила ризике непотпуним.
Слаби промпт / Јаки промпт
Слабо обавештење:
Реците нам ризике и материјалност ове компаније.
Проблем: посао није уведен, индикатор и износ нису дати, а АИ је направљен да произведе "одређени ризик" и фиктивни износ материјалности.
Снажан упит:
Ваша улога: Ви сте помоћник за планирање независном ревизору. Коначна просудба о ризику и материјалности је моја. Контекст (анонимно): Средње велики, мулти-грански малопродајни бизнис храном. Крајем године је интензивна кампања. Продаја заснована на картицама, ниска готовина. Налаз из претходне године: варијансе броја залиха. Задатак А – Идеја о ризику: Наведите области у којима би ризик од материјално значајног погрешног приказивања обично био висок у овој врсти пословања, мапирајући сваку са релевантном рачуноводственом тврдњом (потпуност, истинитост, периодичност/гранична вредност, процена, итд.). Имајте на уму да су ово ОПШТИ и да је процена специфична за посао моја. Задатак Б – Сценарио материјалности: Израчунајте табелу сценарија материјалности са %с за следеће индикаторе; Јасно покажи свако множење како бих могао да га проверим. Ја ћу одлучити који индикатор да изаберем.- Добит пре опорезивања: 12.000.000 ТЛ- Приход: 240.000.000 ТЛ- Укупна имовина: 180.000.000 ТЛПравило: Не измишљајте бројеве за које нисам дао податке.
Ова порука је јака јер уводи пословање, захтева упаривање потраживања, чини рачун проверљивим и оставља одлуку ревизору.
Уобичајене грешке
- Погрешити општу листу ризика за пословну процену. Стављање генеричког излаза АИ у радни лист без филтрирања.
- Не проверава множење кардиналности. Не приметити грешку АИ у количини или проценту.
- Оставите избор индикатора АИ. Који индикатор је прикладан је ствар професионалне процене.
- Не повезујући ризике са потраживањима. Ризик без подударања потраживања не може се повезати са тестом.
- Занемаривање налаза из претходне године и пословних информација. АИ не зна ове ствари; Ако му не кажете, карта ризика ће бити непотпуна.
Савет: Након што припремите мапу ризика, питајте АИ „Који су ризици који су можда занемарени на овој мапи?“ питај уназад. Ово вам помаже да видите слепе тачке; Али сами филтрирајте идеје.
Укратко
У фази планирања, АИ доноси две моћне употребе: секторско размишљање о ризику и прорачун сценарија материјалности. Али процена ризика значајног погрешног приказивања у складу са МСР 315 и утврђивање материјалности у складу са МСР 320 је професионална просудба. АИ пружа генерички увид у ризик и проверљиво рачуноводство; Који ризик је валидан, који индикатор изабрати и коначни износ материјалности припада ревизору. Поново израчунајте свако множење материјалности, филтрирајте сваку идеју о ризику специфичну за посао.
Задатак апликације
Изаберите хипотетички посао (одредите индустрију, величину, налаз из претходне године). Са моћним шаблоном који се налази изнад, прво схватите генеричку идеју ризика, а затим сценарио материјалности. Трансформишите листу ризика АИ у табелу са три колоне: „ризик / релевантна тврдња / да ли се примењује на овај посао (да/не, оправдање)“. Ручно проверите свако множење у сценарију материјалности и у једној реченици напишите оправдање за изабрани индикатор.
контролна листа
- [ ] Посао сам описао анонимно, али са довољним контекстом (индустрија, величина, историјски налази).
- [ ] Филтрирао сам идеје ризика вештачке интелигенције кроз знање специфично за пословање; Уклонио сам неважеће и додао оне које недостају.
- [ ] Мапирао сам сваки ризик са релевантном рачуноводственом тврдњом и повезао га са тестом.
- [ ] Независно сам верификовао сваки производ и износ у сценарију материјалности.
- [ ] Оправдао сам избор индикатора; Ја сам донео одлуку.
- [ ] Поставио сам праг материјалности учинка и очигледно нематеријалности.
- [ ] „Да ли постоје ризици да будете занемарени?“ Питао сам уназад и филтрирао идеје.