Добици:
- Бити у стању да разликује где вештачка интелигенција штеди реално време у циклусу ревизије (планирање, прикупљање доказа, анализа, документација, извештавање) и где су одлуке као што су ревизорско мишљење и процена материјално значајних погрешних исказа препуштене независном ревизору, у зависности од нивоа ризика задатка.
- Способност примене дисциплине која потврђује сваки излаз АИ кроз кораке повезивања са извором, поновног израчунавања и тестирања са скептицизмом ревизора.
- Анонимизација ревизорских података у оквиру принципа поверљивости и независности и стицање навике избора безбедних возила
Ревизорски дан се проводи између „акумулирања доказа“ и „доношења пресуде“ много више него што већина људи схвата. Скенирате хиљаде уноса у дневник, документујете стање рачуна, доводите у питање разумност процене, питате "Да ли је заиста тако?" а не прихватање изјаве од купца по номиналној вредности. копаш. Неки од ових послова се понављају и одузимају много времена: организовање података, тражење стандардних клаузула, израда радних докумената, навођење варијација усаглашавања. Други су просудбе које директно одређују ваше ревизорско мишљење – то јест, ваше јавно изражено мишљење о томе да ли су финансијски извештаји „истинити и поштени у свим материјалним аспектима“ – који морају имати веома ниску маргину грешке.
Вештачка интелигенција (укратко вештачка интелигенција, или скраћено АИ – компјутерски системи који могу да производе текст попут људи, препознају обрасце, проналазе односе у великим скуповима података и врше прорачуне) налази се тачно у средини ове слике. Када се правилно користи, смањује трочасовни аналитички преглед на четрдесет минута; скенира стотине хиљада записа у секунди; Води вас да пронађете стандардну ставку. Када се користи неправилно, може да унесе у ваш радни документ — и на крају у ваше ревизорско мишљење — наизглед сигуран и течан, али потпуно измишљен број, непостојећу стандардну клаузулу или непоткријепљен резултат.
Прва јединица овог модула није увод у софтвер. Његова сврха је да разјасни где ставити вештачку интелигенцију у ревизијски посао, а где је уопште не ставити. Зато што је ревизија професија која је критична за усклађеност и која се ослања на поверење јавности и чији резултати утичу на инвеститоре, повериоце, пореску администрацију и друштво. Хајде да изложимо основни принцип од почетка: Вештачка интелигенција је помоћник, а не контролор. Одговорност и коначно одобрење свих одлука у вези са ревизорским мишљењем, материјално значајним погрешним исказима и закључним мишљењем припада надлежном и независном ревизору.
Контролна петља и место АИ
Да бисмо разумели независну ревизију, корисно је размишљати о раду као о циклусу. Током фазе планирања и процене ризика, упознајете се са пословањем и утврђујете где постоји велика вероватноћа да пођете по злу. Током фазе прикупљања и тестирања доказа, повезујете стања рачуна, класе трансакција и откривања података са документима, потврдама и анализама. У фази евалуације одмеравате налазе у смислу значаја и долазите до закључка. Током фазе извештавања, своје мишљење и налазе износите у писаној форми. Током читавог циклуса, документација (радни папири) ствара доказе о вашем раду.
АИ може да дотакне сваку фазу овог циклуса, али са другачијим ауторитетом у свакој фази. Генерише идеју ризика и сценарио материјалности у планирању; припрема податке у тесту, скенира их и обележава аномалије; пише нацрт коментара у евалуацији; То убрзава налазе и језик извештаја у извештавању. Међутим, он ни у једној фази не доноси одлуку. Одлука захтева професионалну процену и скептицизам; Ово није преносиво.
Хајде да од почетка дефинишемо неколико основних појмова. Ревизорски доказ је информација (документ, потврда, прерачунавање, анализа) на којој ревизор заснива своје мишљење. Материјалност је праг за то да ли је грешка довољно велика да утиче на одлуку корисника финансијских извештаја. БДС су независни стандарди ревизије који су на снази у Турској; У складу је са међународним стандардима ревизије (ИСА) и објављује га ПОА (Управа за јавни надзор, рачуноводство и ревизију). Радни папир је документ у који се бележи обављени рад и добијени резултати. Објаснићемо ове концепте један по један у следећим јединицама; За сада, знајте ово: у свим овим концептима, АИ вам даје преглед и анализу, али не и просуђивање.
Следећа табела резимира улогу и ниво ризика АИ по мисији:
Куест
Улога АИ
Ниво ризика
Ко одобрава/одлучује
Чишћење података, форматирање
радник, акцелератор
ниско
Члан ревизорског тима
Радни папир/нацрт резимеа
генератор скица
Ниско-средње
виши ревизор
Стандардни/ставки налаз
трагач правца
средње
Ревизор (потврда службеним текстом)
Тумачење аналитичког поступка
генератор хипотеза
средње
Ревизорски службеник
Скенирање дневника / аномалија
статистички маркер
Средње-високо
Ревизор (испитује сваки изузетак)
Процена материјалности/ризика
помоћни улаз
висока
Професионални суд ревизора
Ревизорско мишљење / закључак
То није чак ни унос, то је нацртни језик
веома високо
Одговорни ревизор (потпис)
Имајте на уму ову једну линију: како се ризик повећава, улога вештачке интелигенције постаје мања, а расуђивање ревизора расте.
Зашто је „верификација“ срце овог посла
Језички модели вештачке интелигенције изгледају сигурни у свој одговор, али можда нису сигурни. Ово се у техничком жаргону зове халуцинација: то је када модел фабрикује информације које заправо не постоје – број, стандардну ставку, датум – у реченицу која тече као да је истинита. За ревизора, ово је смртоносна замка. Модел би вам могао дати број као што је „прошлогодишња бруто маржа била је 34 процента“; Међутим, он никада није видео ваше податке и овај број је потпуно измишљен. Или може да пише „ТМС 36, члан 22 промењен 2021. године“; Међутим, можда неће бити такве клаузуле или промене. Пошто он и једно и друго каже са истом течношћу и истим самопоуздањем, једина ствар која разликује исправно од погрешног је ваше знање и ваша навика да проверавате.
Дисциплина верификације се састоји од три корака у ревизији:
- Линк ка извору: За бројеве, размере, стања и стандардне ставке, ослоните се на сопствене ревизијске доказе (пробни биланс, помоћна књига, потврда банке, уговор) и званичне изворе (текстови БДС и ТФРС које је објавио КГК, релевантна саопштења), а не на меморију АИ. Користите вештачку интелигенцију да коментаришете те податке, а не да их запамтите.
- Поново израчунајте/упоредите: Независно проверите сваки нумерички резултат, стопу и тренд који АИ враћа. Сами проверите проценат, укупан износ, разлику у билансу.
- Тестирајте скептицизам ревизора: Запитајте се скептичним оком да ли је резултат у супротности са доказима, прописима и здравим разумом. "Ако је ово истина, шта друго мора бити истина?" и „Ако је ово лаж, који докази би то показали?“ питати.
Опрез: Стављање радног документа произведеног од стране вештачке интелигенције у фајл без верификације налаза или броја је као да непотписани радни папир сматрате доказом. Само зато што је излаз течан није тачно; Истина је само ако докажеш да је истина.
Независност и поверљивост: два неприкосновена принципа ревизије
Легитимност ревизије заснива се на два основна принципа. Прво, независност: ревизор мора бити независан, како у ствари, тако и по изгледу, од субјекта који ревидира; Он/она треба да се клони интересних односа који би искривили његово/њено мишљење. Друго, поверљивост: информације добијене током ревизије не могу се делити са неовлашћеним лицима или користити за личну корист.
Употреба АИ директно се тиче оба ова принципа. Налепљивање текућег рачуна ревидиране компаније са именима клијената, пореским идентификационим бројевима, банковним подацима и износима у јавни алат за вештачку интелигенцију значи да ови подаци иду на спољни сервер. Овим се крши и принцип поверљивости у професионалној етици и, ако се ради о личним подацима, КВКК (Закон о заштити података о личности). Правило је једноставно: анонимизујте податке и не делите их непотребно. Уместо „АБЦ Текстил А.С., ТИН 1234567890, стање 4.850.000 ТЛ“, напишите „средње производно предузеће, стање потраживања величине Кс“. Ако је могуће, изаберите корпоративне алате који имају уговор о обради података, не користите своје податке у обуци модела и водите ревизорски траг.
Постоји још једна суптилност независности: слепо веровати алату вештачке интелигенције уграђеном у сопствени систем ревидиране компаније, чији резултат не можете независно да контролишете, може да угрози вашу независност. АИ је алат; Ко га је направио, где иду ваши подаци и да ли можете да проверите њихов излаз су део ваше независности.
три мини кофера
Случај 1 — Безбедна употреба. Виши ревизор је обично потрошио 3 сата на писање резимеа аналитичког прегледа од 22 ставке. Он је анонимно дао бројеве које је узео са пробног биланса (без назива компаније, само рачун и износ) и затражио нацрт коментара. АИ је направио скицу за 12 минута; Ревизор је упоредио сваки однос са својим радним листом, исправио два погрешна процента и доказао два објашњења за одступања. Трајање: 45 минута уместо 3 сата. АУ је дала нацрт, одговорност и мишљење су остали на ревизору.
Случај 2 — Замка непровереног броја. Ревизор приправник је питао АИ: „Која је просечна стопа обрта залиха у овој индустрији?“ АИ је дао поуздан број од „око 6,4“ иако није имао приступ подацима из индустрије. Стажиста је то написала на радном листу као вредност очекивања, чинећи да се клијентова стопа од 4,1 чини „разумном“. Када је ревизор питао, испоставило се да је извор изум АИ; Аналитичка процедура је поново урађена. Грешка: питати АИ за референтне податке које нема.
Случај 3 — Кршење поверљивости. Члан тима је поставио пуну листу купаца којима ће слати писма потврде - наслов, адресу, износ, име контакта - у јавни алат за вештачку интелигенцију и "нацртао писмо потврде", рекао је он. Подаци су отишли ван организације; Отворена је провера поверљивости у јединици за квалитет ревизорске куће. Исправан начин: био је уклонити стварне податке и само затражити шаблон са чуварима места као што су „[ИМЕ КУПЦА]“, „[ИЗНОС]“.
Слаби промпт / Јаки промпт
Слабо обавештење:
Протумачите финансијске извештаје ове компаније и реците ми да ли постоји ризик.
Ова тврдња је погрешна: вештачкој интелигенцији нису дати подаци, контекст или улога. Пошто АИ нема никакве податке, она или даје опште изјаве или производи „тумачења“ са измишљеним бројевима. Ни период, ни рачун, ни сврха ревизије нису јасни.
Снажан упит:
Ваша улога: ви сте помоћник у анализи који помаже независном ревизору. Контролна надлежност припада мени; израдићете нацрте и рачуне. Контекст: Испод је анонимни резиме пробног стања (без назива компаније). Мој циљ је да сагледам значајне промене (хоризонтална анализа) између текуће и претходне године и утврдим одступања која треба испитати.Подаци:[назив рачуна; износ претходне године; линије износа текуће године]Задатак:1) Израчунајте износ и процентуалне промене за сваки рачун; покажи корак израчунавања да могу да га проверим.2) Означи ставке које прелазе 20% или промене предзнак (као што је добит->губитак) као „треба испитати“.3) Предложи 2-3 могућа објашњења ХИПОТЕЗЕ за сваку означену ставку; Имајте на уму да се они морају потврдити доказима. 4) Не измишљајте бројеве у које нисте сигурни или не можете закључити из података. Напишите „не могу извући из података“. Дајте резултат као табелу.
Ова тврдња је моћна јер јасно утврђује улогу, границу (у правосудном ревизору), податке, кораке, проверљивост и „забрану измишљања“.
Уобичајене грешке
- Погрешио АИ за ресурс. Ослањајући се на меморију АИ за број, однос, стандардну ставку и датум. АИ је проналазач правца; докази о контроли извора и званични текст.
- Писање упита без контекста. Изговарање „тумачи“ без давања улоге, података и сврхе; Резултат ће бити лажан.
- Лепљење поверљивих података онако како јесу. Дељење транскрипата који садрже име купца, ПИБ, личне податке без анонимизације; приватност и кршење КВКК-а.
- Стављање излаза у датотеку без његове валидације. Сматрати да је течни текст тачан и пренети га на радни лист.
- Делегирање пресуде. Пребрзо закључити на основу тога да је „АИ тако рекао“; Мишљење ревизије није преносиво.
Савет: Уђите у сваку сесију вештачке интелигенције са умом ревизора: „Где би овај резултат могао бити погрешан?“ Ово питање је противотров за пристрасност аутоматизације и понављаћемо га у целом модулу.
Укратко
Вештачка интелигенција је моћан помоћник у ревизији: припрема податке, скенира, нацрта, израчунава и скраћује сате на минуте. Али ревизорско мишљење, просудба материјално значајних грешака и закључак припадају независном и компетентном ревизору. Осим ако излаз АИ није верификован, он је валидан као непотписани радни папир. Три неприкосновена принципа: извор и прерачунај (аутентификација), тестирај са скептицизмом ревизора, анонимизирај податке и бирај безбедна средства (поверљивост и независност). Како се ризик повећава, улога вештачке интелигенције постаје све мања и ваша расуђивање расте.
Задатак апликације
Изаберите три понављајућа задатка из сопствене ревизорске праксе (или хипотетичке ревизије): на пример, (1) издвајање резимеа хоризонталне анализе из пробног биланса, (2) лоцирање стандардне клаузуле, (3) састављање радног документа. Напишите упит за сваки користећи шаблон „јака промпт“ изнад; Додајте улогу, анонимне податке, кораке и „забрану израде“. Затим покрените излаз кроз три корака верификације (извор, поново израчунајте, тестирајте са скептицизмом) и забележите које грешке сте ухватили.
контролна листа
- [ ] Анонимизовао сам податке које сам дао АИ; Нисам поделио име клијента, ПИБ, личне податке.
- [ ] Додао сам улогу, контекст, сврху и „без измишљотина“ упиту.
- [ ] Поново сам израчунао сваки број и однос у излазу са независним извором.
- [ ] Потврдио сам референце стандарда/супстанци из званичног текста.
- [ ] Конвертујте излаз у „где би могло поћи наопако?“ Тестирао сам то скептично питањем:
- [ ] Сам сам донео коначан суд и мишљење; Нисам навео АИ као разлог.
- [ ] Оценио сам подобност алата који сам користио у смислу поверљивости и независности података.