Fitimet:
- Kuptoni se cilat procedura analitike janë brenda objektit të BDS 520 dhe si të përdorni inteligjencën artificiale për gjenerimin e pritshmërive, analizën e raportit dhe hartimin e shpjegimit të devijimit.
- Aftësia për të interpretuar analizën horizontale-vertikale, analizën e raportit dhe ndarjet e tendencave me mbështetjen e inteligjencës artificiale dhe për të identifikuar devijimet që duhet të ekzaminohen
- Aftësia për të kuptuar se shpjegimi i devijimit i sugjeruar nga inteligjenca artificiale është një hipotezë dhe nuk mund të konsiderohet si një rezultat auditimi pa u mbështetur me prova.
Një nga armët më të fuqishme të një auditori me përvojë është "pritja". Para se të shikojë pasqyrën financiare, ai e di përafërsisht se çfarë duhet të shohë sepse e njeh biznesin: “Kjo kompani u rrit me 15% vitin e kaluar, numri i personelit është i qëndrueshëm, ndaj do të prisja që shpenzimet e personelit të rriteshin afërsisht sa inflacioni”. Pastaj krahason realitetin me pritshmërinë. Nëse ka një devijim nga pritshmëria, ka ose një shpjegim ose një problem. Forma sistematike e kësaj mënyre të të menduarit quhet procedura analitike dhe BDS 520 e organizon atë.
Procedura analitike është të krijojë një pritshmëri duke përdorur marrëdhënie të arsyeshme midis të dhënave financiare dhe jofinanciare dhe t'i krahasojë ato me ato aktuale dhe të kërkojë devijime të rëndësishme. Përdoret në tre vende: në planifikim (për të parë rrezikun), në testim thelbësor (për verifikim thelbësor) dhe në fund të auditimit (për një kontroll të përgjithshëm të arsyeshmërisë). Në këtë njësi, do të mësoni se si të përdorni inteligjencën artificiale në formimin e pritshmërive, analizën e raportit dhe shpjegimin e devijimit në prodhimin e draftit; Por ne do të diskutojmë pse shpjegimi i propozuar nga AI është një hipotezë, jo provë.
Mjetet e procedurës analitike
Mjetet kryesore analitike të përdorura nga auditori janë:
- Analiza horizontale: Ekzaminimi i ndryshimit (shumës dhe %) të një artikulli nga viti në vit. "Shitjet u rritën me 40%; pse?"
- Analiza vertikale: Raporti i zërave me një të tërë (p.sh. raporti i çdo shpenzimi me të ardhurat). "Ndërsa kostoja e mallrave të shitura ishte 62% e të ardhurave, këtë vit ajo u bë 71%; pse u ngushtua marzhi?"
- Analiza e raportit: Llogaritja e raporteve domethënëse (marzhi bruto i fitimit, norma e qarkullimit të inventarit, periudha e mbledhjes së të arkëtueshmeve, raporti aktual) dhe ekzaminimi i trendit të tij dhe krahasimi me industrinë.
- Analiza e trendit: Shikimi i periudhave të shumta së bashku dhe kapja e pushimeve.
- Testi i arsyeshmërisë: Krijimi i një pritshmërie të pavarur (p.sh. "shpenzimet e interesit ≈ borxhi mesatar × norma e interesit") dhe krahasimi i tij me realitetin.
Inteligjenca artificiale i bën të gjitha këto llogaritje në sekonda, i vendos në një fletëllogaritëse dhe shënon devijimet. Për më tepër, ai mund të sugjerojë shpjegime të mundshme për devijimet. Këtu është pika kritike: shpjegimi i prodhuar nga AI është një hipotezë fillestare. "Marzhi është ngushtuar për shkak se çmimet e lëndëve të para janë rritur" mund të jetë e arsyeshme, por auditori nuk mund të konkludojë pa e vërtetuar atë me kontrata, fatura, dhënie informacionesh shpjeguese nga menaxhmenti dhe - veçanërisht në rastin e devijimeve të papritura - evidenca të pavarura.
Sa më e ndjeshme të jetë pritshmëria, aq më e fortë është procedura
Një hollësi e rëndësishme e BDS 520: besueshmëria e një procedure analitike varet nga sa saktë dhe në mënyrë të pavarur është vendosur pritshmëria. Nëse e ndërtoni pritshmërinë drejtpërdrejt nga të dhënat e ofruara nga biznesi, ju bini në logjikën rrethore (duke vërtetuar të njëjtat të dhëna me të njëjtat të dhëna). Një pritje e fortë bazohet në inpute të pavarura sa më shumë që të jetë e mundur (të dhëna jofinanciare, të dhëna të tregut të jashtëm, llogaria juaj). Inteligjenca artificiale mund t'ju ndihmojë të ndërtoni një model pritshmërie - "çfarë inputesh më duhen për të llogaritur në mënyrë të pavarur shpenzimet e interesit?" — por auditori është përgjegjës për pavarësinë e inputeve dhe përshtatshmërinë e modelit.
Këshillë: Përcaktoni paraprakisht "pragun e parëndësisë" kur interpretoni devijimin. Sa devijim nga pritshmëria do të konsiderohet “hetues”? Vendoseni këtë prag përpara, në përputhje me materialitetin, në mënyrë që të mos keni nevojë të ndiqni çdo luhatje të vogël që prodhon AI.
Krijimi i pritshmërive të forta me të dhëna jofinanciare
Procedura analitike është më e fuqishmja e saj kur ndërton pritshmërinë nga të dhënat jofinanciare, jo vetëm nga të dhënat financiare. Për shembull, ju mund të vlerësoni në mënyrë të pavarur të ardhurat e dhomave të një hoteli duke shumëzuar numrin e netëve të dhomave të zëna me normën mesatare të dhomës; ju mund të përafroni shpenzimet e energjisë të një biznesi prodhues nga numri i njësive të prodhuara dhe konsumi tipik për njësi; Ju mund të parashikoni të ardhurat nga arsimi i një shkolle nga numri i studentëve dhe tarifa mesatare. Pritshmëri të tilla nuk bien në grackën e qarkullimit sepse ato janë të pavarura nga të dhënat kontabël të vetë biznesit dhe ofrojnë një kontroll të vërtetë të kryqëzuar. AI ju ndihmon të vendosni të dhëna dhe formulë për këtë model të pavarur të pritjeve; por auditori është përgjegjës për të siguruar që inputet janë vërtet të pavarura dhe të besueshme (numri i studentëve, dhoma-natë, sasia e prodhimit është e saktë?). Nëse diferenca midis pritjes dhe realitetit është e madhe, kjo tregon ose një gabim kontabël ose një problem me hyrjen e pritshmërisë; Të dyja duhet të hetohen.
Procedura analitike hap pas hapi
- Vendosni pritshmëritë. Shkruani atë që prisni për artikullin në shqyrtim, me të dhëna të pavarura nëse është e mundur.
- Përgatitni të dhënat, verifikoni plotësinë. A janë të sakta dhe të plota të dhënat aktuale që do të krahasoni?
- Llogaritni me AI. Bëni llogaritjet horizontale/vertikale/raporti/tendenca; Trego hapat e secilës llogari.
- Identifikoni devijimet. Shënoni devijimet e flamurit që tejkalojnë pragun që keni vendosur më parë.
- Gjeneroni hipoteza por verifikoni. Pyetni AI për shpjegime të mundshme; testoni secilin me prova.
- Dokumentoni rezultatin. Pritshmëria, fakti, devijimi, shpjegimi dhe prova konfirmuese.
tre mini kuti
Rasti 1 - Gjetja e shkakut të vërtetë të devijimit. Një auditor konstatoi se shpenzimet e personelit janë rritur me 38%; Megjithatë, numri i personelit dhe inflacioni e shpjeguan këtë vetëm me 22%. Ai kishte pyetur AI për hipotezat e divergjencës; YZ listoi opsione të tilla si "rritja, punësimi i ri, bonusi, pagesa e largimit". Auditori ekzaminoi të dhënat e listës së pagave: diferenca ishte për shkak të një pagese të premisë së një shume të madhe të paguar gjatë vitit, por që nuk u shpërnda si shpenzim në periudhën e duhur dhe kishte një gabim sezonal. AI dha hipotezën; Provat e listëpagesave dhe hetimi i auditorit zbuluan të vërtetën.
Rasti 2 - Gabimi i një hipoteze për provë. Një anëtar i ekipit pyeti AI për një rritje prej 40% në një artikull shpenzimi; AI "ndoshta është për shkak të inflacionit," tha ai. Anëtari i ekipit e shkroi këtë si koment direkt në fletën e punës dhe e mbylli stilolapsin. Personi përgjegjës pyeti: inflacioni ishte 25% në atë kohë, 40% nuk shpjegohej; Gjithashtu, artikulli ishte një shpenzim qiraje me kontratë fikse dhe nuk rritej automatikisht me inflacionin. Arsyeja e vërtetë ishte një fushë e re e shtuar në kontratë. Mësimi: Shpjegimi i AI është një hipotezë; Nuk mund të ketë përfundim pa u testuar me prova.
Rasti 3 - Pritshmëri e dobët. Për të testuar arsyeshmërinë e shpenzimeve të interesit, një auditor vendosi pritshmërinë e tij drejtpërdrejt nga shpenzimet e interesit të regjistruara nga biznesi (qarkore). Natyrisht, doli që "pritshmëri = realitet" dhe nuk u shfaqën devijime. Personi përgjegjës kujtoi se pritshmëria duhet të vendoset në mënyrë të pavarur: bilanci mesatar i borxhit × norma mesatare e interesit. Nga llogaritja e pavarur, rezultoi se shpenzimi aktual i interesit ishte dukshëm më i ulët se sa pritej dhe nuk u përllogarit interes për një borxh. Mësimi: pavarësia e pritshmërisë përcakton fuqinë e procedurës.
Prompt i dobët / Prompt i fortë
Njoftim i dobët:
Shikoni këtë tabelë, më tregoni nëse ka ndonjë gjë jonormale.
Problemi: pa pritshmëri, pa prag, pa kontekst. AI ose shënon rastësisht "anomalinë" ose gjeneron shpjegime të sajuara; rezultatit i mungon vlera e kontrollit.
Njoftim i fuqishëm:
Roli juaj: ju jeni asistent i procedurave analitike të një auditori të pavarur. Do të llogaritni dhe TREGONI devijimet dhe do të sugjeroni HIPOTEZA të mundshme shpjeguese; verifikimi dhe përfundimi janë të miat.Konteksti (anonim): Kompani prodhuese. Të ardhurat e vitit aktual 240 milion, viti i kaluar 200 milion (20% rritje). Numri i personelit është fiks. Të dhënat:[llogaria; viti i kaluar; viti aktual] linjat (të ardhurat, COGS, shpenzimet e personelit, qiraja, shpenzimet e interesit, ...)Detyra:1) Bëni analiza horizontale (shuma dhe % ndryshimi) për çdo artikull; tregoni hapin e llogaritjes.2) Analiza vertikale: raportoni çdo shpenzim me të ardhurat; Krahaso për dy vjet.3) Zbatoni pragun e mëposhtëm: shënoni “për rishikim” nëse % ndryshimi devijon nga rritja e të ardhurave (20%) me më shumë se 10 pikë absolute.4) Sugjeroni 2-3 shpjegime të mundshme HIPOTEZA për çdo artikull të shënuar; Shkruani gjithashtu DËSHMIT me të cilat do të verifikohet secila. Deklaroni se këto nuk janë gjetje.5) Mos krijoni asnjë numër ose pikë referimi të industrisë që nuk mund t'i nxirrni nga të dhënat.
Kjo kërkesë është e fuqishme sepse jep kontekst dhe pritshmëri (rritje 20%), vendos një prag të qartë devijimi, kërkon shpjegime si hipoteza dhe lidh çdo hipotezë me provat.
Gabimet e zakonshme
- Gabimi i një hipoteze për provë. Shkrimi i konkluzioneve pa verifikuar deklaratën "ndoshta..." të AI.
- Vendosja e pritshmërive rrethore. Nxjerrja e pritshmërisë nga të dhënat për t'u verifikuar dhe prodhimi i "përshtatjes" false.
- Mos vendosja e një pragu. Duke ndjekur çdo luhatje të vogël ose duke anashkaluar devijimin e rëndësishëm.
- Analiza pa kontekst. Kërkimi i një “anomalie” pa promovuar biznesin; duke marrë shenja të pakuptimta.
- Qëndrimi sipërfaqësor në devijime të papritura. Mbulimi i një kthese të habitshme me shpjegimin e parë të besueshëm; ndërsa BDS kërkon hetim më të thellë për devijimin e papritur.
Shënim: Një devijim i pritshëm (p.sh. amortizimi i rritur për shkak të një investimi të njohur) është i ndryshëm nga një devijim i papritur. Devijimi i papritur mbart rrezik më të lartë dhe kërkon prova më të forta. AI nuk mund të bëjë dallimin midis të dyjave; Auditori e bën këtë dallim.
Në përmbledhje
Procedurat analitike (BDS 520) janë arti i shikimit të devijimeve duke vendosur pritshmëri dhe duke i krahasuar ato me realitetin. AI është një motor i fuqishëm përllogaritjesh dhe hipotezash në këtë fushë: kryen analiza horizontale/vertikale/raporti/tendencash në sekonda, tregon devijimet, sugjeron shpjegime të mundshme. Por fuqia e procedurës varet nga pavarësia e pritshmërisë, dhe shpjegimi i propozuar nga AI është një hipotezë, jo provë. Auditori cakton pragun e devijimit, auditori siguron pavarësinë e pritshmërisë dhe auditori verifikon çdo deklaratë me dëshmi. Një devijim i papritur kërkon gjithmonë hetim më të thellë.
Detyra e aplikimit
Merrni një deklaratë të thjeshtë të të ardhurave dyvjeçare (hipotetike) dhe vendosni një pritshmëri rritjeje (p.sh. 20%). Me modelin e fuqishëm të shpejtë të mësipërm, lëreni AI të kryejë analiza horizontale dhe vertikale, të aplikojë një prag zhvendosjeje dhe të kërkojë përputhjen e hipotezës + dëshmive për artikujt e shënuar. Më pas shkruani në një paragraf se si të vendosni një "pritshmëri të pavarur jo rrethore" për një artikull (çfarë inputesh të pavarura do të përdornit).
listë kontrolli
- [ ] Unë kam krijuar një pritshmëri paraprakisht (me të dhëna të pavarura nëse është e mundur) për artikullin në shqyrtim.
- [ ] Unë konfirmova plotësinë e të dhënave që krahasova.
- [ ] Mora analizën horizontale/vertikale/raporti që tregon hapat e llogaritjes nga AI dhe e verifikova atë.
- [ ] Unë kam vendosur një prag devijimi në përputhje me materialitetin.
- [ ] Unë i mora shpjegimet e UA si hipoteza; Unë e testova secilën me prova.
- [ ] bëj dallimin midis devijimit të pritur dhe të papritur; Unë gërmova më thellë në të papriturën.
- [ ] Kam dokumentuar pritshmërinë, realitetin, devijimin, shpjegimin dhe provat vërtetuese.