Fitimet:
- Aftësia për të përdorur inteligjencën artificiale si gjenerues dhe hartues i ideve të rrezikut në procesin e identifikimit të rrezikut të keqdeklarimit material duke njohur biznesin dhe mjedisin e tij
- Aftësia për të shkruar llogaritjet e pragut të materialitetit dhe të parëndësisë me mbështetjen e inteligjencës artificiale dhe të verifikojë në mënyrë të pavarur çdo numër
- Aftësia për të pohuar se vlerësimi përfundimtar i rrezikut dhe gjykimi i materialitetit i përkasin gjykimit profesional të auditorit dhe se inteligjenca artificiale jep vetëm të dhëna
Auditimi i mirë fitohet ose humbet në tavolinë, shumë përpara punës në terren. Nëse një auditor fillon pa e njohur biznesin, pa hamendësuar se ku ka një probabilitet të lartë për të gabuar dhe pa i drejtuar burimet e tij (koha, ekipi, testet) drejt këtyre rreziqeve, ai mund të shikojë në vendet e gabuara, pavarësisht sa shumë punon. Prandaj, BDS 315 (Standardi për përcaktimin dhe vlerësimin e rrezikut të anomalive materiale duke njohur biznesin dhe mjedisin e tij) dhe BDS 320 (Standardi i materialitetit në auditim) përcaktojnë kuadrin e auditimit.
Në këtë njësi, ne do të mbulojmë se si mund të aplikoni AI në dy detyrat kryesore të fazës së planifikimit - llogaritjen e materialitetit dhe hartimin e rrezikut - si partner idesh dhe gjenerues i projekteve, por pse ju do të jeni gjithmonë gjyqtari përfundimtar. Le të sqarojmë së pari dy koncepte. Një anomali materiale është një gabim ose mashtrim në pasqyrat financiare që, individualisht ose kolektivisht, është mjaft i madh për të ndikuar në vendimet ekonomike të përdoruesve të pasqyrave. Vlerësimi i rrezikut është një përpjekje për të përcaktuar se në cilën llogari, klasë transaksionesh ose zbulimesh, dhe për çfarë arsye, një keqdeklarim i tillë ka më shumë gjasa të ndodhë.
Njohja me biznesin: Ku AI bëhet një partner mendimi
ISA 315 i kërkon auditorit të njohë subjektin dhe mjedisin në të cilin ai operon (industria, legjislacioni, modeli i biznesit, kontrolli i brendshëm). Gjatë këtij procesi njohjeje, auditori pyet "çfarë nuk shkon zakonisht në këtë linjë biznesi?" pyet ai. Kjo është ajo ku AI është një partner i vlefshëm i stuhisë së ideve: ajo mund të listojë shpejt zonat tipike të rrezikut të një industrie, modelet e zakonshme të mashtrimit të kontabilitetit, ndërlikimet sezonale dhe njohjen e të ardhurave. Por kujdes: kjo listë e dhënë nga AI është e përgjithshme dhe e përgjithshme; nuk e njeh biznesin tuaj. Pra, rezultati është një "projekt i listës së kontrollit", jo një "vlerësim rreziku".
Le të vendosim procesin hap pas hapi:
- Jepni kontekstin. Përshkruani në mënyrë anonime industrinë e biznesit, madhësinë, modelin e biznesit dhe veçoritë e dukshme. (Pa emër, TIN.)
- Kërkoni një ide të përgjithshme të rrezikut. "Ku është rreziku i keqdeklarimit material zakonisht i lartë në këtë lloj biznesi?" pyesni. AI ju jep një hartë fillestare.
- Personalizoje për biznes. Filtro listën e AI me faktet që dini (historia e këtij biznesi, kontrollet e brendshme, gjetjet e vitit të kaluar). Disa rreziqe nuk vlejnë për këtë biznes; Disa janë rreziqe unike që AI nuk do t'i shohë kurrë.
- Lidheni me prova. Lidhni çdo rrezik me cilin test do të trajtoni në studimin në terren.
Këshillë: Mendoni për AI si "ku mund të ketë rrezik për keqdeklarime materiale?" Përdoreni atë për t'ju bërë të mendoni; Për të mos ju bërë të thoni "ky është rreziku, me siguri". Vlerësimi i rrezikut është gjykim profesional; rreziku i ideve të stuhisë së ideve.
Materialiteti: numër, por numër i bazuar në gjykim
ISA 320 kërkon që audituesi të përcaktojë një nivel materialiteti kur fillon auditimin. Në praktikë, kjo fillon me zgjedhjen e një treguesi (p.sh. tatimin para fitimit, të ardhurave, totalit të aktiveve ose kapitalit) dhe aplikimin e një përqindjeje në të. Për shembull, 5% e fitimit para tatimit nga operacionet e vazhdueshme, ose 0,5-1% e të ardhurave. Kjo nuk është një formulë mekanike: auditori vendos se cili tregues është më kuptimplotë për biznesin, cila do të jetë përqindja dhe shuma përfundimtare. Përcaktohen gjithashtu materialiteti i performancës (pragu i poshtëm i vendosur nën materialitetin për të shtrënguar testimin gjatë planifikimit) dhe pragu qartësisht i parëndësishëm (kufiri i diferencave shumë i vogël për t'u raportuar).
AI është një makinë llogaritëse dhe skenari e shkëlqyer këtu: ajo llogarit në çast shumat për tregues dhe përqindje të ndryshme, i vendos ato para jush në një tabelë. Por zgjedhja e treguesit dhe gjykimi përfundimtar është i juaji. Tabela e mëposhtme tregon një rezultat tipik të skenarit (numrat janë shembuj):
tregues
Shuma (TL)
% e aplikuar
Materialiteti (TL)
fitimi para tatimit
12 000 000
5%
600,000
të ardhurat
240 000 000
0.5%
1,200,000
Totali i aktiveve
180 000 000
1%
1 800 000
kapitali neto
90,000,000
2%
1 800 000
Duke parë këtë tabelë, audituesi mendon: "Nëse fitimet janë të paqëndrueshme, materialiteti i bazuar në të ardhura mund të jetë më i arsyeshëm; por nëse interesi kryesor i përdoruesve në këtë biznes është rentabiliteti, fitimi para tatimit është më i përshtatshëm". Ky vlerësim është gjykim profesional që AI nuk mund ta zëvendësojë. AI llogarit katër skenarë në 5 sekonda; Ju vendosni se cila është e saktë.
Kujdes: Verifikoni skenarin e materialitetit të dhënë nga UA. Ribëni vetë llogaritjen e përqindjes (a është vërtet 600,000 5% e 12,000,000?) dhe sigurohuni që treguesit të jenë shumat e sakta. AI mund të kryejë shumëzimin gabimisht ose të përdorë sasinë e gabuar.
Harta e rrezikut: IA harton, auditori i jep përparësi
Një hartë rreziku është një fletë pune që mbledh rreziqet e identifikuara në një vend dhe cakton vlerësime (mundësia, ndikimi, pretendimi përkatës, testimi i planifikuar) për secilin. Pohimet në kontabilitet janë të vërteta që menaxhmenti pohon në mënyrë implicite për një llogari ose transaksion: realitet/ekzistencë, plotësi, saktësi, vlerësim, periodicitet (prerje), të drejta-detyrime, paraqitje. Për shembull, "të ardhurat janë të plota" është një pretendim për plotësinë; "Aksionet vlerësohen me vlerën e tyre neto të realizueshme" është një pretendim vlerësimi.
AI punon mirë në shndërrimin e një liste të papërpunuar të rreziqeve në një hartë të organizuar: hartimin e secilit rrezik me pretendimin përkatës, renditjen e testeve të mundshme, formatimin e tabelës. Por kurrë mos i lini dy gjëra atij: (1) cili rrezik vlen vërtet për këtë biznes, (2) prioritizimi i rreziqeve. Këto përcaktojnë se ku i shpenzoni burimet tuaja të auditimit dhe ndikojnë drejtpërdrejt në cilësinë e auditimit.
tre mini kuti
Rasti 1 - Përdorimi i duhur. Një ekzekutiv auditimi mendoi për rreziqet për një klient të ri me pakicë. Pyete AI "ku është rreziku i keqdeklarimit material zakonisht i lartë në një biznes me pakicë me shumë degë?" ai pyeti; Ai mori një draft prej 11 artikujsh, si menaxhimi i parave të gatshme, diferencat e numrit të aksioneve, shkurtimi i të ardhurave, manipulimi i kthimit/zbritjes. Ai e filtroi këtë nëpërmjet njohurive të tij: klienti kishte shitje të ulëta në para (të rënda me kartë), duke e zvogëluar atë rrezik; Por rreziku i prerjes së aksioneve, të cilin AI nuk e humbi, ishte kritik në këtë biznes sepse pati një fushatë intensive në fund të vitit. Rezultati: AI dorëzoi farën, auditori e personalizoi hartën për biznesin.
Rasti 2 - Gabim i shumëzimit të rëndësisë. Një anëtar i ekipit i kërkoi AI të llogaritte një skenar kardinaliteti. YZ gabimisht mori të ardhurat si 24 milionë në vend të 240 milionë dhe e rriti materialitetin në 120,000 TL. Anëtari i ekipit e vuri këtë në planifikim pa verifikim; Për shkak se materialiteti i performancës ishte i nënpërcaktuar, ekipi filloi të testonte qindra artikuj shtesë në mënyrë të panevojshme. Shuma është korrigjuar kur personi përgjegjës e ka vërejtur. Mësimi: Rillogaritni çdo shumëzim të AI.
Rasti 3 — Gabimi i listës publike për një biznes. Një praktikant ngjiti listën e përgjithshme të "risqeve të industrisë së ndërtimit" të dhëna nga YZ në fletën e punës për vlerësimin e rrezikut. Megjithatë, ky klient nuk kishte rrezikun e "përqindjes së manipulimit të përfundimit në kontratat shumëvjeçare të ndërtimit" të listuar (klienti ishte një furnizues materialesh, jo një nënkontraktor); Nga ana tjetër, rreziku i "transferimit të çmimeve në shitjet brenda grupit" specifik për klientin nuk ishte në listë. Gabimi i listës së përgjithshme si një vlerësim specifik për biznesin i fryu dhe i la rreziqet të paplota.
Prompt i dobët / Prompt i fortë
Njoftim i dobët:
Na tregoni rreziqet dhe materialitetin e kësaj kompanie.
Problemi: biznesi nuk prezantohet, treguesi dhe shuma nuk jepen dhe UA është bërë për të prodhuar një "rrezik të caktuar" dhe një sasi fiktive materialiteti.
Njoftim i fuqishëm:
Roli juaj: ju jeni asistent planifikimi i një auditori të pavarur. Gjykimi përfundimtar i rrezikut dhe materialitetit është i imi. Konteksti (anonim): Një biznes i shitjes me pakicë të ushqimit me madhësi të mesme, me shumë degë. Ka një fushatë intensive në fund të vitit. Shitjet e bazuara në karta, para të pakta. Gjetja e vitit të mëparshëm: variancat e numërimit të inventarit. Detyra A - Ideja e rrezikut: Rendisni fushat ku rreziku i keqdeklarimit material do të ishte zakonisht i lartë në këtë lloj biznesi, duke e krahasuar secilën me pohimet përkatëse të kontabilitetit (plotësia, vërtetësia, periodiciteti/përfundimi, vlerësimi, etj.). Ju lutemi vini re se këto janë të PËRGJITHSHME dhe vlerësimi specifik i biznesit më përket mua. Detyra B - Skenari i materialitetit: Llogaritni tabelën e skenarit të materialitetit me %s për treguesit e mëposhtëm; Trego qartë çdo shumëzim që të mund ta verifikoj. Unë do të vendos se cilin tregues të zgjedh.- Fitimi para tatimit: 12.000.000 TL- Të ardhurat: 240.000.000 TL- Totali i aktiveve: 180.000.000 TLRregulli: Mos bëni asnjë numër për të cilin nuk kam dhënë të dhëna.
Kjo kërkesë është e fortë sepse prezanton biznesin, kërkon përputhjen e pretendimeve, e bën llogarinë të verifikueshme dhe ia lë vendimin auditorit.
Gabimet e zakonshme
- Gabimi i listës së përgjithshme të rrezikut për një vlerësim biznesi. Vendosja e prodhimit gjenerik të AI në fletën e punës pa e filtruar atë.
- Nuk verifikohet shumëzimi i kardinalitetit. Duke mos vënë re gabimin e AI në sasi ose përqindje.
- Lënia e zgjedhjes së treguesit tek AI. Cili tregues është i përshtatshëm është çështje e gjykimit profesional.
- Moslidhja e rreziqeve me pretendimet. Rreziku pa përputhjen e pretendimeve nuk mund të lidhet me testin.
- Neglizhimi i gjetjeve të vitit të kaluar dhe informacioneve specifike të biznesit. AI nuk i di këto gjëra; Nëse nuk ia tregoni, harta e rrezikut do të jetë e paplotë.
Këshillë: Pas përgatitjes së hartës së rrezikut, pyesni AI "Cilat janë rreziqet që mund të jenë anashkaluar në këtë hartë?" pyesni mbrapsht. Kjo ju ndihmon të shihni pikat e verbër; Por filtrojini vetë idetë.
Në përmbledhje
Në fazën e planifikimit, AI sjell dy përdorime të fuqishme: stuhi mendimesh për rrezikun sektorial dhe llogaritjen e skenarit të materialitetit. Por vlerësimi i rrezikut të anomalive materiale në përputhje me ASA 315 dhe përcaktimi i materialitetit në përputhje me ASA 320 është gjykim profesional. UA ofron pasqyrë të përgjithshme të rrezikut dhe kontabilitet të verifikueshëm; Cili rrezik është i vlefshëm, cili tregues të zgjedhë dhe shuma përfundimtare e materialitetit i takojnë auditorit. Rillogaritni çdo shumëzim materialiteti, filtroni çdo ide rreziku specifike për biznesin.
Detyra e aplikimit
Zgjidhni një biznes hipotetik (përcaktoni industrinë, madhësinë, gjetjet e vitit të kaluar). Me modelin e fuqishëm të shpejtë të mësipërm, së pari merrni idenë e përgjithshme të rrezikut, pastaj skenarin e materialitetit. Transformoni listën e rrezikut të AI në një tabelë me tre kolona: "rreziku / pretendimi përkatës / a zbatohet për këtë biznes (Y/J, justifikimi)". Verifikoni manualisht çdo shumëzim në skenarin e materialitetit dhe shkruani me një fjali justifikimin për treguesin tuaj të zgjedhur.
listë kontrolli
- [ ] Unë e përshkrova biznesin në mënyrë anonime, por me kontekst të mjaftueshëm (industria, madhësia, gjetjet historike).
- [ ] Kam filtruar idetë e rrezikut të AI përmes njohurive specifike të biznesit; I hoqa ato të pavlefshme dhe shtova ato që mungojnë.
- [ ] Kam vënë në hartë çdo rrezik me pohimin përkatës të kontabilitetit dhe e kam lidhur me një test.
- [ ] Unë kam verifikuar në mënyrë të pavarur çdo produkt dhe sasi në skenarin e materialitetit.
- [ ] Unë justifikova zgjedhjen e treguesit; Unë e mora vendimin.
- [ ] Vendosa pragun për materialitetin e performancës dhe padyshim jomaterialitetin.
- [ ] "A ka ndonjë rrezik të neglizhohet?" Pyeta mbrapsht dhe filtroja idetë.