zisky:
- Schopnosť používať umelú inteligenciu ako generátora a navrhovateľa nápadov na riziká v procese identifikácie rizika významných nesprávností na základe poznania podniku a jeho prostredia
- Schopnosť skriptovať výpočty prahu významnosti a nevýznamnosti s podporou umelej inteligencie a nezávisle overovať každé číslo
- Schopnosť tvrdiť, že konečné posúdenie rizika a posúdenie významnosti patrí k profesionálnemu úsudku audítora a že umelá inteligencia poskytuje iba vstup
Dobrý audit sa získa alebo prehrá pri stole, dlho pred prácou v teréne. Ak audítor začne bez toho, aby poznal podnikanie, bez toho, aby uhádol, kde je vysoká pravdepodobnosť, že sa pokazí, a bez toho, aby svoje zdroje (čas, tím, testy) nasmeroval na tieto riziká, môže hľadať na nesprávnych miestach, bez ohľadu na to, ako tvrdo pracuje. Preto BDS 315 (Štandard na určovanie a hodnotenie rizika významných nesprávností na základe poznania podniku a jeho prostredia) a BDS 320 (Štandard materiálnosti v audite) vytvárajú rámec auditu.
V tejto časti sa budeme zaoberať tým, ako môžete použiť AI na dve hlavné úlohy fázy plánovania – výpočet významnosti a mapovanie rizika – ako partnera nápadov a generátora návrhov, ale prečo budete vždy konečným rozhodcom vy. Najprv si ujasnime dva pojmy. Významná nesprávnosť je chyba alebo podvod v účtovnej závierke, ktorá je jednotlivo alebo spoločne dostatočne veľká na to, aby ovplyvnila ekonomické rozhodnutia používateľov účtovnej závierky. Hodnotenie rizika je snaha určiť, na ktorom účte, triede transakcií alebo zverejnení a z akého dôvodu je takáto nesprávnosť najpravdepodobnejšia.
Spoznávanie podnikania: Kde sa AI stáva myšlienkovým partnerom
ISA 315 požaduje, aby audítor poznal subjekt a prostredie, v ktorom pôsobí (odvetvie, legislatíva, obchodný model, vnútorná kontrola). Počas tohto procesu uznávania sa audítor pýta: „Čo sa zvyčajne pokazí v tejto oblasti podnikania? pýta sa. Tu je umelá inteligencia cenným partnerom pri brainstormingu: dokáže rýchlo vymenovať typické rizikové oblasti odvetvia, bežné vzorce účtovných podvodov, sezónnosť a zložitosť rozpoznávania výnosov. Ale pozor: tento zoznam daný AI je všeobecný a všeobecný; nepozná vašu firmu. Výstupom je teda „návrh kontrolného zoznamu“, nie „hodnotenie rizík“.
Nastavíme proces krok za krokom:
- Uveďte kontext. Anonymne popíšte odvetvie podnikania, veľkosť, obchodný model a pozoruhodné vlastnosti. (Bez mena, DIČ.)
- Vyžiadajte si nápad na všeobecné riziko. "Kde je riziko významných nesprávností v tomto type podnikania zvyčajne vysoké?" spýtaj sa. AI vám dáva štartovaciu mapu.
- Prispôsobte sa biznisu. Filtrujte zoznam AI s faktami, ktoré poznáte (história tohto podnikania, interné kontroly, zistenia z predchádzajúceho roka). Niektoré riziká sa na toto podnikanie nevzťahujú; Niektoré sú jedinečné riziká, ktoré AI nikdy neuvidí.
- Spojte to s dôkazmi. Prepojte každé riziko s ktorým testom sa budete v terénnej štúdii zaoberať.
Tip: Predstavte si AI ako „kde môže hroziť riziko významných nesprávností?“ Použite to, aby ste premýšľali; Nie preto, aby ste povedali „tu je to riziko, určite“. Hodnotenie rizika je odborný úsudok; brainstorming nápadov na riziko.
Významnosť: počet, ale počet založený na úsudku
ISA 320 vyžaduje, aby audítor na začiatku auditu určil úroveň významnosti. V praxi to začína výberom ukazovateľa (napr. daň pred ziskom, výnosmi, celkovými aktívami alebo vlastným imaním) a aplikovaním percenta. Napríklad 5 % zo zisku pred zdanením z pokračujúcich operácií alebo 0,5 – 1 % z výnosov. Toto nie je mechanický vzorec: audítor rozhodne, ktorý ukazovateľ má pre podnik najväčší význam, aké bude percento a konečnú sumu. Stanovuje sa aj významnosť výkonu (spodná hranica stanovená pod hranicou významnosti na sprísnenie testovania počas plánovania) a jednoznačne nedôležitá prahová hodnota (hranica rozdielov je príliš malá na to, aby sa dala vykázať).
AI je tu vynikajúca kalkulačka a scenár: okamžite vypočíta sumy pre rôzne ukazovatele a percentá a umiestni ich pred vás do tabuľky. Ale výber ukazovateľa a konečný úsudok je na vás. Nasledujúca tabuľka zobrazuje typický výstup scenára (čísla sú príklady):
indikátor
Suma (TL)
% aplikované
Významnosť (TL)
zisk pred zdanením
12 000 000
5%
600 000
príjem
240 000 000
0,5 %
1 200 000
Celkové aktíva
180 000 000
1%
1 800 000
vlastného imania
90 000 000
2%
1 800 000
Pri pohľade na túto tabuľku si audítor myslí: „Ak sú zisky nestabilné, významnosť založená na výnosoch môže byť rozumnejšia; ak je však hlavným záujmom používateľov v tomto biznise ziskovosť, vhodnejší je zisk pred zdanením.“ Toto hodnotenie je odborným úsudkom, ktorý AI nemôže nahradiť. AI vypočíta štyri scenáre za 5 sekúnd; Vy rozhodnete, ktorý z nich je správny.
Upozornenie: Overte scenár významnosti daný AI. Zopakujte percentuálny výpočet sami (je 600 000 skutočne 5 % z 12 000 000?) a uistite sa, že ukazovatele sú správne sumy. AI môže vykonať násobenie nesprávne alebo použiť nesprávne množstvo.
Mapa rizika: Návrhy AI, audítor dáva prednosť
Mapa rizík je pracovný list, ktorý zhromažďuje identifikované riziká na jednom mieste a ku každému priraďuje hodnotenia (pravdepodobnosť, dopad, relevantné tvrdenie, plánované testovanie). Tvrdenia v účtovníctve sú pravdy, ktoré manažment implicitne tvrdí o účte alebo transakcii: skutočnosť/existencia, úplnosť, presnosť, ocenenie, periodicita (cut-off), práva-povinnosti, prezentácia. Napríklad „príjem je úplný“ je nárok na úplnosť; „Zásoby sa oceňujú v ich čistej realizovateľnej hodnote“ je nárok na ocenenie.
Umelá inteligencia funguje dobre pri premene surového zoznamu rizík na organizovanú mapu: mapovanie každého rizika k príslušnému tvrdeniu, zoznam možných testov, formátovanie tabuľky. Nikdy však naňho nenechávajte dve veci: (1) ktoré riziko sa v tomto biznise skutočne týka, (2) stanovenie priorít rizík. Tie určujú, kde míňate svoje zdroje auditu, a priamo ovplyvňujú kvalitu auditu.
tri mini prípady
Prípad 1 – Správne použitie. Vedúci auditu prediskutoval riziká pre novozískaného retailového klienta. Opýtajte sa AI: „Kde je riziko významných nesprávností zvyčajne vysoké v maloobchode s viacerými pobočkami? spýtal sa; Dostal návrh 11 položiek, ako je riadenie hotovosti, rozdiely v skladových zásobách, znižovanie tržieb, manipulácia s vrátením/zľavou. Filtroval to cez svoje vlastné znalosti: klient mal nízke hotovostné tržby (ťažké na kartu), čím sa toto riziko znížilo; Ale riziko zníženia zásob, ktoré AI nemilo, bolo v tomto biznise kritické, pretože na konci roka prebiehala intenzívna kampaň. Výsledok: AI dodala seed, audítor prispôsobil mapu podniku.
Prípad 2 – Chyba násobenia významnosti. Člen tímu nechal AI vypočítať scenár mohutnosti. YZ omylom považovala príjem za 24 miliónov namiesto 240 miliónov a zvýšila významnosť na 120 000 TL. Člen tímu to dal do plánovania bez overenia; Keďže významnosť výkonu bola nedostatočne určená, tím začal zbytočne testovať stovky ďalších položiek. Suma bola opravená, keď si to zodpovedná osoba všimla. Lekcia: Prepočítajte každé násobenie AI.
Prípad 3 – Zámena verejného zoznamu s podnikom. Stážista prilepil zoznam všeobecných „rizík stavebného priemyslu“ poskytnutých YZ do pracovného listu hodnotenia rizík. Tento objednávateľ však nemal uvedené riziko „percenta manipulácie dokončenia pri viacročných stavebných zákazkách“ (odberateľom bol dodávateľ materiálu, nie subdodávateľ); Na druhej strane riziko „prevodového oceňovania pri vnútroskupinovom predaji“ špecifické pre zákazníka nebolo na zozname. Pomýlenie všeobecného zoznamu ako hodnotenia špecifického pre podnikanie nafúklo a ponechalo riziká neúplné.
Slabá výzva / Silná výzva
Slabá výzva:
Povedzte nám o rizikách a významnosti tejto spoločnosti.
Problém: podnikanie nie je zavedené, ukazovateľ a suma nie sú uvedené a AI je vytvorená tak, aby vytvárala „určité riziko“ a fiktívnu sumu významnosti.
Výkonná výzva:
Vaša úloha: ste asistent plánovania nezávislého audítora. Konečný úsudok o riziku a významnosti je môj. Kontext (anonymný): Stredne veľký viacodvetvový maloobchod s potravinami. Koncom roka prebieha intenzívna kampaň. Predaj kartou, nízka hotovosť. Zistenie za predchádzajúci rok: odchýlky v počte zásob. Úloha A – Nápad na riziko: Vymenujte oblasti, v ktorých by bolo riziko významných nesprávností v tomto type podnikania zvyčajne vysoké, pričom každú priraďte k príslušnému účtovnému tvrdeniu (úplnosť, pravdivosť, periodicita/medzná hodnota, ocenenie atď.). Upozorňujeme, že ide o VŠEOBECNÉ a hodnotenie špecifické pre daný podnik patrí mne. Úloha B – Scenár významnosti: Vypočítajte tabuľku scenára významnosti s %s pre nasledujúce ukazovatele; Každé násobenie zreteľne ukážte, aby som si ho mohol overiť. Rozhodnem sa, ktorý ukazovateľ si vyberiem.- Zisk pred zdanením: 12 000 000 TL- Výnosy: 240 000 000 TL- Celkové aktíva: 180 000 000 TLR Pravidlo: Nevymýšľajte žiadne čísla, pre ktoré som neuviedol údaje.
Táto výzva je silná, pretože predstavuje podnikanie, vyžaduje párovanie pohľadávok, robí účet overiteľným a ponecháva rozhodnutie na audítorovi.
Časté chyby
- Zámena všeobecného zoznamu rizík za obchodné hodnotenie. Vloženie všeobecného výstupu AI do pracovného hárka bez jeho filtrovania.
- Neoveruje sa násobenie mohutnosti. Nevšimnú si chybu AI v množstve alebo percentách.
- Výber indikátora ponechajte na AI. Ktorý ukazovateľ je vhodný, je vecou odborného posúdenia.
- Nespájanie rizík s nárokmi. Riziko bez párovania pohľadávok nemožno spájať s testom.
- Zanedbanie zistení z predchádzajúceho roka a špecifických obchodných informácií. AI tieto veci nepozná; Ak mu to nepoviete, riziková mapa bude neúplná.
Tip: Po príprave mapy rizík sa opýtajte AI "Aké sú riziká, ktoré mohli byť na tejto mape prehliadnuté?" spýtaj sa spätne. To vám pomôže vidieť slepé miesta; Nápady si však filtrujte sami.
V súhrne
Vo fáze plánovania prináša AI dve silné možnosti využitia: brainstorming sektorového rizika a výpočet scenára závažnosti. Ale posúdenie rizika významnej nesprávnosti v súlade s ASA 315 a určenie významnosti v súlade s ASA 320 je odborný úsudok. AI poskytuje všeobecný prehľad o riziku a overiteľné účtovníctvo; Ktoré riziko je platné, aký ukazovateľ zvoliť a konečná suma významnosti patrí audítorovi. Prepočítajte každé násobenie významnosti, filtrujte každý nápad na riziko, špecifický pre podnikanie.
Aplikačná úloha
Vyberte si hypotetický podnik (určte odvetvie, veľkosť, zistenie z predchádzajúceho roka). Pomocou vyššie uvedeného silného vzoru rýchlej reakcie najskôr získajte predstavu o všeobecnom riziku a potom scenár významnosti. Transformujte zoznam rizík AI na trojstĺpcovú tabuľku: „riziko / relevantný nárok / vzťahuje sa na tento obchod (Á/N, odôvodnenie)“. Manuálne overte každé násobenie v scenári významnosti a do jednej vety napíšte odôvodnenie zvoleného ukazovateľa.
kontrolný zoznam
- [ ] Obchod som opísal anonymne, ale s dostatočným kontextom (odvetvie, veľkosť, historické nálezy).
- [ ] Filtroval som rizikové nápady AI cez znalosti špecifické pre podnikanie; Neplatné som odstránil a doplnil chýbajúce.
- [ ] Každé riziko som namapoval na príslušné účtovné tvrdenie a prepojil som ho s testom.
- [ ] Každý produkt a množstvo som nezávisle overil v scenári významnosti.
- [ ] odôvodnil som výber ukazovateľa; Ja som sa rozhodol.
- [ ] Stanovil som hranicu významnosti výkonu a zjavne nevýznamnosti.
- [ ] „Existujú nejaké riziká prehliadania?“ Spýtal som sa spätne a filtroval nápady.