zisky:
- Schopnosť rozlíšiť, kde umelá inteligencia šetrí reálny čas v rámci cyklu auditu (plánovanie, zhromažďovanie dôkazov, analýza, dokumentácia, výkazníctvo) a kde sú rozhodnutia, ako je audítorský názor a úsudok o významnej nesprávnosti, ponechané na nezávislého audítora v závislosti od úrovne rizika úlohy.
- Schopnosť aplikovať disciplínu, ktorá overí každý výstup AI prostredníctvom krokov jeho prepojenia so zdrojom, prepočítania a testovania so skepticizmom audítora.
- Anonymizácia údajov auditu v rámci princípov dôvernosti a nezávislosti a osvojenie si návyku vyberať si bezpečné vozidlá
Deň audítora strávi medzi „hromadením dôkazov“ a „vytváraním úsudku“ oveľa viac, než si väčšina ľudí uvedomuje. Skenujete tisíce účtovných zápisov, dokumentujete zostatok na účte, spochybňujete primeranosť odhadu, pýtate sa: "Je to naozaj tak?" namiesto prijatia vyhlásenia od zákazníka za nominálnu hodnotu. ty kopeš. Niektoré z týchto prác sa opakujú a sú časovo náročné: organizovanie údajov, vyhľadávanie štandardných klauzúl, príprava pracovných dokumentov, uvádzanie odchýlok zosúladenia. Iné sú úsudky, ktoré priamo určujú váš názor audítora – teda váš verejne vyjadrený názor na to, či sú účtovné závierky „pravdivé a spravodlivé vo všetkých významných ohľadoch“ – ktoré musia mať veľmi nízku chybovosť.
Umelá inteligencia (v skratke AI alebo v skratke AI – počítačové systémy, ktoré dokážu vytvárať text ako ľudia, rozpoznávať vzory, nájsť vzťahy vo veľkých súboroch údajov a vykonávať výpočty) sa nachádza priamo v strede tohto obrázku. Pri správnom použití skráti trojhodinový analytický prehľad na štyridsať minút; skenuje stovky tisíc záznamov za pár sekúnd; Povedie vás k nájdeniu štandardnej položky. Ak sa použije nesprávne, môže do vášho pracovného dokumentu – a v konečnom dôsledku do vášho audítorského výroku – zaniesť zdanlivo bezpečné a plynulé, ale úplne vymyslené číslo, neexistujúcu štandardnú klauzulu alebo nepodložený výsledok.
Prvá jednotka tohto modulu nie je úvodom do softvéru. Jeho účelom je objasniť, kam zaradiť AI v audítorskom biznise a kam ju nezaradiť vôbec. Pretože audit je profesia kritická z hľadiska dodržiavania predpisov, ktorá sa opiera o dôveru verejnosti a ktorej výsledky ovplyvňujú investorov, veriteľov, daňovú správu a spoločnosť. Uveďme si základný princíp od začiatku: Umelá inteligencia je asistent, nie ovládač. Zodpovednosť a konečné schválenie všetkých rozhodnutí týkajúcich sa výroku audítora, úsudku o významnej nesprávnosti a záverečného stanoviska patrí kompetentnému a nezávislému audítorovi.
Riadiaca slučka a miesto AI
Na pochopenie nezávislého auditu je užitočné chápať prácu ako cyklus. Počas fázy plánovania a hodnotenia rizík spoznáte podnikanie a určíte, kde je vysoká pravdepodobnosť, že sa pokazíte. Počas fázy zhromažďovania a testovania dôkazov prepájate zostatky účtov, triedy transakcií a zverejnenia s dokumentmi, potvrdeniami a analýzami. Vo fáze hodnotenia zvážite zistenia z hľadiska významnosti a dospejete k záveru. Počas fázy podávania správ píšete svoj názor a zistenia. Počas celého cyklu dokumentácia (pracovné dokumenty) vytvára sledovateľný dôkaz o vašej práci.
Umelá inteligencia sa môže dotknúť každej fázy tohto cyklu, ale v každej fáze má inú autoritu. Pri plánovaní vytvára nápad na riziko a scenár závažnosti; pripraví údaje v teste, naskenuje ich a označí anomálie; zapisuje návrhy pripomienok do hodnotenia; Urýchľuje zistenia a jazyk správ pri podávaní správ. V žiadnej fáze sa však nerozhoduje. Rozhodnutie si vyžaduje odborný úsudok a skepsu; Tieto nie sú prenosné.
Poďme si na začiatok definovať niekoľko základných pojmov. Audítorské dôkazy sú informácie (dokument, potvrdenie, prepočet, analýza), na ktorých audítor zakladá svoj názor. Významnosť je hranica, ktorá určuje, či je chyba dostatočne veľká na to, aby ovplyvnila rozhodnutie používateľov účtovnej závierky. BDS sú štandardy nezávislého auditu platné v Turecku; Je v súlade s medzinárodnými audítorskými štandardmi (ISA) a je publikovaný POA (Úrad pre verejný dohľad, účtovníctvo a audit). Pracovný dokument je dokument, v ktorom je zaznamenaná vykonaná práca a dosiahnuté výsledky. Tieto pojmy vysvetlíme jeden po druhom v nasledujúcich celkoch; Zatiaľ vedzte toto: Vo všetkých týchto konceptoch vám AI poskytuje prehľad a analýzu, ale žiadny úsudok.
Nasledujúca tabuľka sumarizuje úlohu a úroveň rizika AI podľa misií:
Quest
Úloha AI
Úroveň rizika
Kto schvaľuje/rozhoduje
Čistenie dát, formátovanie
pracovník, urýchľovač
nízka
Člen audítorského tímu
Pracovný dokument/návrh súhrnu
generátor náčrtov
Nízka až stredná
senior audítor
Nález štandardu/položky
zameriavač
stredná
Audítor (potvrdenie oficiálnym textom)
Výklad analytického postupu
generátor hypotéz
stredná
Kontrolný úradník
Skenovanie denníka / anomálií
štatistický marker
Stredne vysoké
Audítor (preskúma každú výnimku)
Posúdenie závažnosti/rizika
pomocný vstup
vysoká
Profesionálny úsudok audítora
Audítorský názor / záver
Nie je to ani vstup, je to jazyk konceptu
veľmi vysoká
Zodpovedný audítor (podpis)
Majte na pamäti jednu vec: s rastúcim rizikom sa úloha AI zmenšuje a úsudok audítora rastie.
Prečo je „overovanie“ srdcom tohto podnikania
Jazykové modely umelej inteligencie sa zdajú byť sebavedomé vo svojej odpovedi, ale nemusia si byť isté. V odbornom žargóne sa tomu hovorí halucinácia: je to vtedy, keď model spracuje informácie, ktoré v skutočnosti neexistujú – číslo, štandardná položka, dátum – do vety, ktorá plynie, akoby to bola pravda. Pre audítora je to smrteľná pasca. Model vám môže poskytnúť číslo ako „hrubá marža minulý rok bola 34 percent“; Vaše údaje však nikdy nevidel a toto číslo je úplne vymyslené. Alebo môže povedať „článok 22 TMS 36 zmenený v roku 2021“; Takáto klauzula alebo zmena však nemusí existovať. Keďže oboje hovorí s rovnakou plynulosťou a rovnakou istotou, jediná vec, ktorá odlišuje správne od nesprávneho, sú vaše znalosti a váš zvyk overovať si.
Overovacia disciplína pozostáva z troch krokov pri audite:
- Odkaz na zdroj: Pri číslach, pomeroch, zostatkoch a štandardných položkách sa spoliehajte na svoje vlastné audítorské dôkazy (predvaha, dcérska účtovná kniha, bankové potvrdenie, zmluva) a oficiálne zdroje (texty BDS a TFRS publikované KGK, príslušné komuniké), nie na pamäť AI. Použite AI na komentovanie týchto údajov, nie na ich zapamätanie.
- Prepočítať/porovnať: Nezávisle skontrolujte každý číselný výsledok, ohodnoťte a trendujte návratnosť AI. Sami si overte percentuálny, celkový, bilančný rozdiel.
- Skepticizmus testovacieho audítora: Opýtajte sa skeptickým okom, či je výstup v rozpore s dôkazmi, predpismi a zdravým rozumom. "Ak je toto pravda, čo ešte musí byť pravda?" a "Ak je to nepravda, aké dôkazy by to ukázali?" spýtaj sa.
Upozornenie: Vloženie pracovného dokumentu vytvoreného AI do súboru bez overenia nálezu alebo čísla je ako považovať nepodpísaný pracovný dokument za dôkaz. Len preto, že výstup je plynulý, nie je pravda; Je to pravda len vtedy, ak dokážeš, že je to pravda.
Nezávislosť a dôvernosť: dva nedotknuteľné princípy auditu
Legitímnosť auditu je založená na dvoch základných princípoch. Po prvé, nezávislosť: audítor musí byť fakticky aj zdanlivo nezávislý od subjektu, ktorý kontroluje; Mal by sa držať ďalej od záujmových vzťahov, ktoré by skresľovali jeho názor. Po druhé, dôvernosť: informácie získané počas auditu nemožno zdieľať s neoprávnenými osobami ani ich použiť na osobný prospech.
Použitie AI sa priamo týka oboch týchto princípov. Vloženie bežného účtu kontrolovanej spoločnosti s menami zákazníkov, daňovými identifikačnými číslami, bankovými informáciami a sumami do verejného nástroja AI znamená, že tieto údaje sa dostanú na externý server. To porušuje tak princíp dôvernosti v profesionálnej etike, ako aj, ak ide o osobné údaje, KVKK (zákon o ochrane osobných údajov). Pravidlo je jednoduché: anonymizovať dáta a nezdieľať zbytočné. Namiesto „ABC Tekstil A.Ş., TIN 1234567890, zostatok 4 850 000 TL“ napíšte „stredne veľká výrobná spoločnosť, zostatok pohľadávky veľkosti X“. Ak je to možné, vyberte si korporátne nástroje, ktoré majú zmluvu o spracovaní údajov, nepoužívajte svoje údaje v modelových školeniach a uchovávajte si audit trail.
Nezávislosť má ešte jednu jemnosť: slepá dôvera nástroju AI zabudovanému do vlastného systému kontrolovanej spoločnosti, ktorého výstup nemôžete nezávisle kontrolovať, môže podkopať vašu nezávislosť. AI je nástroj; Kto to postavil, kam idú vaše údaje a či môžete overiť ich výstup, to všetko je súčasťou vašej nezávislosti.
tri mini prípady
Prípad 1 – Bezpečné používanie. Hlavný audítor zvyčajne strávil 3 hodiny ručným písaním súhrnu analytického prehľadu s 22 položkami. Čísla, ktoré zobral zo skúšobného zostatku, dal anonymne (bez názvu spoločnosti, iba účtu a sumy) spoločnosti YZ a požiadal o návrh komentára. AI vytvorila náčrt za 12 minút; Audítor porovnal každý pomer so svojím pracovným listom, opravil dve chybné percentá a preukázal dve vysvetlenia odchýlok. Trvanie: 45 minút namiesto 3 hodín. AI dala návrh, zodpovednosť a stanovisko zostalo na audítorovi.
Prípad 2 – Neoverená pasca na čísla. Školiaci sa audítor sa opýtal AI: "Aká je priemerná miera obratu zásob v tomto odvetví?" AI poskytla spoľahlivé číslo „asi 6,4“, aj keď nemal prístup k žiadnym priemyselným údajom. Stážista to napísal do pracovného hárka ako očakávanú hodnotu, čím sa klientova sadzba 4,1 zdala „primeraná“. Keď sa audítor spýtal, ukázalo sa, že zdrojom bol vynález AI; Analytický postup bol prepracovaný. Chyba: Požiadanie AI o údaje o porovnávaní, ktoré nemá.
Prípad 3 – Porušenie dôvernosti. Člen tímu nahral úplný zoznam zákazníkov, ktorým pošle potvrdzujúce listy – názov, adresu, sumu, kontaktné meno – do verejného nástroja AI a „vypracoval potvrdzujúci list,“ povedal. Údaje išli mimo organizácie; V oddelení kvality audítorskej spoločnosti sa začalo preverovanie dôvernosti. Správny spôsob: bol odstrániť skutočné údaje a požiadať o šablónu so zástupnými symbolmi ako „[MENO ZÁKAZNÍKA]“, „[AMOUNT]“.
Slabá výzva / Silná výzva
Slabá výzva:
Interpretujte účtovnú závierku tejto spoločnosti a povedzte mi, či existuje nejaké riziko.
Toto tvrdenie je chybné: AI nemá žiadne údaje, kontext ani rolu. Keďže AI nemá žiadne údaje, robí buď všeobecné vyhlásenia, alebo vytvára „interpretácie“ s vymyslenými číslami. Nie je jasné ani obdobie, ani účet, ani účel auditu.
Výkonná výzva:
Vaša úloha: ste asistent analýzy a pomáhate nezávislému audítorovi. Kontrolná právomoc patrí mne; budete vytvárať koncepty a účty. Kontext: Nižšie je uvedený anonymizovaný súhrn skúšobného zostatku (bez názvu spoločnosti). Mojím cieľom je vidieť významné zmeny (horizontálna analýza) medzi aktuálnym a predchádzajúcim rokom a určiť odchýlky, ktoré je potrebné preskúmať.Údaje:[názov účtu; suma za predchádzajúci rok; riadky sumy bežného roka]Úloha:1) Vypočítajte sumu a percentuálnu zmenu pre každý účet; ukážte krok výpočtu, aby som si ho mohol overiť.2) Označte položky, ktoré presahujú 20 % alebo znamienko zmeny (napríklad zisk->strata) ako „na preskúmanie“.3) Navrhnite 2-3 možné vysvetlenie HYPOTÉZY pre každú označenú položku; Všimnite si, že tieto musia byť overené dôkazmi.4) Nevymýšľajte si žiadne čísla, o ktorých si nie ste istí alebo ktoré nemôžete z údajov odvodiť. Napíšte "nemožno extrahovať z údajov". Uveďte výstup ako tabuľku.
Toto tvrdenie je silné, pretože jasne stanovuje úlohu, hranicu (v súdnom audítorovi), údaje, kroky, overiteľnosť a „zákaz výroby“.
Časté chyby
- Zámena AI za zdroj. Spoliehanie sa na pamäť AI pre číslo, pomer, štandardnú položku a dátum. AI je vyhľadávač smeru; dôkaz o kontrole zdroja a oficiálny text.
- Písanie výziev bez kontextu. Povedať „interpretovať“ bez uvedenia úlohy, údajov a účelu; Výsledok bude falošný.
- Prilepenie dôverných údajov tak, ako sú. Zdieľanie prepisov obsahujúcich meno zákazníka, DIČ, osobné údaje bez anonymizácie; porušenie súkromia a KVKK.
- Vloženie výstupu do súboru bez jeho overenia. Myslenie plynulého textu je správne a prenesenie ho do pracovného listu.
- Delegovanie rozsudku. Skok k záveru na základe toho, že „AI to povedala“; Audítorský výrok je neprenosný.
Tip: Do každej relácie AI vstúpte s myšlienkou audítora: „Kde môže byť tento výstup chybný?“ Táto otázka je liekom na zaujatosť automatizácie a budeme ju opakovať v celom module.
V súhrne
Umelá inteligencia je výkonným pomocníkom pri audite: pripravuje dáta, skenuje, kreslí, počíta a skracuje hodiny na minúty. Ale výrok audítora, úsudok o významnej nesprávnosti a záver patrí nezávislému a kompetentnému audítorovi. Pokiaľ nie je výstup AI overený, je platný ako nepodpísaný pracovný dokument. Tri nedotknuteľné princípy: zdroj a prepočítanie (overenie), testovanie so skepsou audítora, anonymizácia údajov a výber bezpečných prostriedkov (dôvernosť a nezávislosť). Ako sa riziko zvyšuje, úloha AI sa zmenšuje a váš úsudok rastie.
Aplikačná úloha
Vyberte tri opakujúce sa úlohy z vašej vlastnej audítorskej praxe (alebo hypotetického auditu): napríklad (1) extrahovanie súhrnu horizontálnej analýzy zo skúšobnej bilancie, (2) nájdenie doložky o štandardoch, (3) vypracovanie pracovného dokumentu. Napíšte výzvu pre každú pomocou vyššie uvedeného vzoru „silná výzva“; Pridajte rolu, anonymizované údaje, kroky a „zákaz výroby“. Potom spustite výstup cez tri overovacie kroky (zdroj, prepočítajte, testujte skepticky) a všimnite si, aké chyby ste zachytili.
kontrolný zoznam
- [ ] Anonymizoval som údaje, ktoré som poskytol AI; Nezdieľal som meno zákazníka, DIČ, osobné údaje.
- [ ] Do výzvy som pridal rolu, kontext, účel a „žiadny výmysel“.
- [ ] Prepočítal som každé číslo a pomer vo výstupe s nezávislým zdrojom.
- [ ] Potvrdil som odkazy na štandard/látku z oficiálneho textu.
- [ ] Konvertujte výstup na "kde sa to mohlo pokaziť?" Testoval som to skepticky s otázkou:
- [ ] Konečný úsudok a názor som urobil sám; AI som ako dôvod neuviedol.
- [ ] Vyhodnotil som vhodnosť použitého nástroja z hľadiska dôvernosti údajov a nezávislosti.