Evaluarea riscurilor și semnificația: Harta riscurilor în lumina BDS 315 și 320

Câștiguri:

• Capacitatea de a utiliza inteligența artificială ca generator și redactor de idei de risc în procesul de identificare a riscului de denaturare semnificativă prin cunoașterea afacerii și a mediului său
• Abilitatea de a scrie calcule ale pragului de materialitate și de nesemnificație cu suport de inteligență artificială și de a verifica în mod independent fiecare număr
• Capacitatea de a susține că evaluarea finală a riscurilor și raționamentul de semnificație aparțin raționamentului profesional al auditorului și că inteligența artificială oferă doar input

Un audit bun este câștigat sau pierdut la birou, cu mult înainte de lucrul pe teren. Dacă un auditor începe fără să cunoască afacerea, fără să ghicească unde există o mare probabilitate de a greși și fără a-și direcționa resursele (timp, echipă, teste) către aceste riscuri, poate căuta în locuri greșite, oricât de mult ar munci. Prin urmare, BDS 315 (Standard pentru determinarea și evaluarea riscului de denaturare semnificativă prin cunoașterea afacerii și a mediului acesteia) și BDS 320 (Standard de materialitate în audit) stabilesc cadrul auditului.

În această unitate, vom aborda modul în care puteți aplica IA la cele două sarcini principale ale fazei de planificare - calculul materialității și maparea riscului - ca partener de idei și generator de proiecte, dar de ce veți fi întotdeauna judecătorul final. Să clarificăm mai întâi două concepte. O denaturare semnificativă este o eroare sau o fraudă în situațiile financiare care, individual sau colectiv, este suficient de mare pentru a afecta deciziile economice ale utilizatorilor situațiilor. Evaluarea riscului este un efort de a determina în ce cont, clasă de tranzacții sau dezvăluire și din ce motiv este cel mai probabil să apară o astfel de denaturare.

Cunoașterea afacerii: Unde AI devine un partener de gândire

ISA 315 cere auditorului să cunoască entitatea și mediul în care își desfășoară activitatea (industrie, legislație, model de afaceri, control intern). În timpul acestui proces de recunoaștere, auditorul întreabă „ce merge de obicei prost în această linie de afaceri?” întreabă el. Aici AI este un partener valoros de brainstorming: poate enumera rapid zonele de risc tipice ale unei industrii, modelele comune de fraudă contabilă, caracterul sezonier și complexitatea recunoașterii veniturilor. Dar atenție: această listă dată de AI este generală și generică; nu vă recunoaște afacerea. Deci rezultatul este o „schiță de listă de verificare”, nu o „evaluare a riscurilor”.

Să setăm procesul pas cu pas:

1. Dați contextul. Descrieți în mod anonim industria afacerii, dimensiunea, modelul de afaceri și caracteristicile notabile. (Fără nume, TIN.)
2. Solicitați o idee generică de risc. „Unde este de obicei ridicat riscul de denaturare semnificativă în acest tip de afaceri?” intreaba. AI vă oferă o hartă de pornire.
3. Personalizați pentru afaceri. Filtrați lista AI cu fapte pe care le cunoașteți (istoria acestei afaceri, controalele interne, constatările din anul anterior). Unele riscuri nu se aplică acestei afaceri; Unele sunt riscuri unice pe care AI nu le va vedea niciodată.
4. Leagă-l cu dovezi. Leagă fiecare risc cu testul pe care îl vei aborda în studiul de teren.

Sfat: Gândiți-vă la IA ca „unde ar putea exista riscul de denaturare semnificativă?” Folosește-l pentru a te pune pe gânduri; Ca să nu te fac să spui „aici este riscul, cu siguranță”. Evaluarea riscului este raționamentul profesional; ideea de risc brainstorming.

Materialitate: număr, dar număr bazat pe judecată

ISA 320 cere auditorului să determine un nivel de semnificație atunci când începe auditul. În practică, aceasta începe cu alegerea unui indicator (de exemplu, impozit înainte de profit, venituri, active totale sau capitaluri proprii) și aplicarea unui procent. De exemplu, 5% din profitul înainte de impozitare din operațiunile continue sau 0,5-1% din venituri. Aceasta nu este o formulă mecanică: auditorul decide care indicator este cel mai semnificativ pentru afacere, care va fi procentul și suma finală. Se determină, de asemenea, materialitatea performanței (pragul inferior stabilit sub materialitate pentru a înăspri testarea în timpul planificării) și pragul în mod clar neimportant (limita diferențelor prea mici pentru a fi raportate).

AI este un calculator excelent și un motor de scenarii aici: calculează instantaneu sumele pentru diferiți indicatori și procente, le pune în fața ta într-un tabel. Dar alegerea indicatorului și judecata finală vă aparțin. Următorul tabel arată o ieșire tipică a scenariului (numerele sunt exemple):

indicator

Sumă (TL)

% aplicat

Materialitate (TL)

profit înainte de impozitare

12.000.000

5%

600.000

venituri

240.000.000

0,5%

1.200.000

Total active

180.000.000

1%

1.800.000

echitate

90.000.000

2%

1.800.000

Privind acest tabel, auditorul crede: „Dacă profiturile sunt instabile, o semnificație bazată pe venituri poate fi mai rezonabilă; dar dacă interesul principal al utilizatorilor în această afacere este profitabilitatea, profitul înainte de impozitare este mai potrivit”. Această evaluare este o judecată profesională pe care AI nu o poate înlocui. AI calculează patru scenarii în 5 secunde; Tu decizi care este corect.

Atenție: Verificați scenariul de materialitate oferit de AI. Refaceți singur calculul procentual (600.000 este într-adevăr 5% din 12.000.000?) și asigurați-vă că indicatorii sunt sumele corecte. AI poate efectua înmulțirea incorect sau poate folosi o cantitate greșită.

Harta riscurilor: AI elaborează, auditorul acordă prioritate

O hartă a riscurilor este o foaie de lucru care colectează riscurile identificate într-un singur loc și atribuie evaluări (probabilitate, impact, afirmație relevantă, testare planificată) fiecăruia. Aserțiunile în contabilitate sunt adevăruri pe care conducerea le afirmă implicit despre un cont sau tranzacție: realitate/existență, completitudine, acuratețe, evaluare, periodicitate (limită), drepturi-obligații, prezentare. De exemplu, „venitul este complet” este o cerere de completitudine; „Stocurile sunt evaluate la valoarea lor realizabilă netă” este o cerere de evaluare.

AI funcționează bine la transformarea unei liste brute de riscuri într-o hartă organizată: maparea fiecărui risc la revendicarea corespunzătoare, enumerarea testelor posibile, formatarea tabelului. Dar nu lăsați niciodată două lucruri în seama lui: (1) care risc se aplică cu adevărat acestei afaceri, (2) prioritizarea riscurilor. Acestea determină unde cheltuiți resursele de audit și influențează direct calitatea auditului.

trei mini cutii

Cazul 1 – Utilizare corectă. Un director executiv de audit a analizat riscurile pentru un client de retail nou achiziționat. Întrebați AI „unde este riscul de denaturare semnificativă de obicei ridicat într-o afacere cu amănuntul cu mai multe sucursale?” a întrebat el; El a primit o schiță de 11 articole, cum ar fi gestionarea numerarului, diferențele de stocare, reducerea veniturilor, manipularea returnării/reducerilor. El a filtrat acest lucru prin propriile cunoștințe: clientul a avut vânzări scăzute în numerar (carte grele), reducând acest risc; Dar riscul tăierii stocurilor, pe care AI nu l-a ratat, a fost critic în această afacere deoarece a existat o campanie intensă la sfârșitul anului. Rezultat: AI a livrat sămânța, auditorul a personalizat harta pentru afacere.

Cazul 2 — Eroare de multiplicare a semnificației. Un membru al echipei a pus AI să calculeze un scenariu de cardinalitate. YZ a considerat din greșeală veniturile ca fiind de 24 de milioane în loc de 240 de milioane și a crescut materialitatea la 120.000 TL. Membrul echipei a pus acest lucru în planificare fără verificare; Deoarece materialitatea performanței a fost subdeterminată, echipa a început să testeze sute de articole suplimentare în mod inutil. Suma a fost corectată când persoana responsabilă a observat. Lecția: Recalculați fiecare înmulțire a IA.

Cazul 3 – Confundarea listei publice cu o afacere. Un stagiar a lipit pe foaia de lucru de evaluare a riscurilor lista generice de „riscuri din industria construcțiilor” dată de YZ. Cu toate acestea, acest client nu a avut riscul de „procent de manipulare a finalizării în contractele de construcții multianuale” enumerat (clientul era un furnizor de materiale, nu un subcontractant); Pe de altă parte, riscul specific clientului „prețuri de transfer în vânzările intragrup” nu era pe listă. Confundarea listei generale ca o evaluare specifică afacerii a umflat și a lăsat riscurile incomplete.

Prompt slab / Prompt puternic

Prompt slab:

Spuneți-ne riscurile și semnificația acestei companii.

Problemă: afacerea nu este introdusă, indicatorul și suma nu sunt date, iar IA este făcută pentru a produce un „risc anume” și o sumă de materialitate fictivă.

Solicitare puternică:

Rolul dumneavoastră: sunteți asistentul de planificare al unui auditor independent. Judecata finală a riscului și a semnificației este a mea. Context (anonim): O afacere cu amănuntul alimentară de dimensiuni medii, cu mai multe ramuri. Există o campanie intensă la sfârșitul anului. Vânzări pe bază de card, numerar redus. Constatare din anul anterior: variații ale numărului de stocuri. Sarcina A - Idee de risc: Enumerați zonele în care riscul de denaturare semnificativă ar fi în mod obișnuit ridicat în acest tip de afaceri, corelând fiecare cu afirmația contabilă relevantă (completitudine, veridicitate, periodicitate/limită, evaluare etc.). Vă rugăm să rețineți că acestea sunt GENERALE și evaluarea specifică afacerii îmi aparține. Sarcina B - Scenariu de semnificație: Calculați tabelul de scenarii de semnificație cu %s pentru următorii indicatori; Arată clar fiecare înmulțire, astfel încât să o pot verifica. Voi decide ce indicator să aleg.- Profit înainte de impozitare: 12.000.000 TL- Venituri: 240.000.000 TL- Total active: 180.000.000 TLRule: Nu inventați numere pentru care nu am dat date.

Acest prompt este puternic pentru că introduce afacerea, necesită potrivirea cererilor, face contul verificabil și lasă decizia la latitudinea auditorului.

Greșeli comune

• Confundarea listei generale de risc cu o evaluare a afacerii. Introducerea ieșirii generice a AI în foaia de lucru fără a o filtra.
• Nu se verifică multiplicarea cardinalității. Neobservând eroarea AI în cantitate sau procent.
• Lăsând selecția indicatorului pe seama AI. Indicatorul care este adecvat este o chestiune de judecată profesională.
• Nu conectează riscurile cu revendicările. Riscul fără potrivirea revendicării nu poate fi legat de test.
• Neglijarea constatărilor anului precedent și a informațiilor specifice afacerii. AI nu știe aceste lucruri; Dacă nu îi spui, harta riscurilor va fi incompletă.

Sfat: După pregătirea hărții de risc, întrebați AI „Care sunt riscurile care ar fi putut fi trecute cu vederea în această hartă?” intreaba inapoi. Acest lucru vă ajută să vedeți punctele moarte; Dar filtrează singur ideile.

În concluzie

În faza de planificare, AI aduce două utilizări puternice: brainstormingul de risc sectorial și calculul scenariului de materialitate. Dar evaluarea riscului de denaturare semnificativă în conformitate cu ASA 315 și determinarea semnificației în conformitate cu ASA 320 reprezintă raționament profesional. AI oferă o perspectivă generală a riscurilor și o contabilitate verificabilă; Ce risc este valid, ce indicator să aleagă și valoarea finală a semnificației aparțin auditorului. Recalculați fiecare multiplicare a materialității, filtrați fiecare idee de risc specifică afacerii.

Sarcina de aplicare

Alegeți o afacere ipotetică (determinați industria, dimensiunea, constatarea anului precedent). Cu modelul prompt puternic de mai sus, obțineți mai întâi ideea generică de risc, apoi scenariul de materialitate. Transformați lista de riscuri a AI într-un tabel cu trei coloane: „risc / revendicare relevantă / se aplică acestei afaceri (D/N, justificare)". Verificați manual fiecare multiplicare în scenariul de materialitate și scrieți într-o singură propoziție justificarea indicatorului ales.

lista de verificare

• [ ] Am descris afacerea anonim, dar cu context suficient (industrie, dimensiune, constatări istorice).
• [ ] Am filtrat ideile de risc ale AI prin cunoștințe specifice afacerii; Le-am eliminat pe cele nevalide și le-am adăugat pe cele lipsă.
• [ ] Am mapat fiecare risc cu afirmația contabilă relevantă și l-am legat de un test.
• [ ] Am verificat independent fiecare produs și sumă în scenariul de semnificație.
• [ ] Am justificat alegerea indicatorului; Eu am luat decizia.
• [ ] Am stabilit pragul pentru materialitatea performanței și, evident, nematerialitatea.
• [ ] „Există riscuri trecute cu vederea?” Am întrebat înapoi și am filtrat ideile.