Valutazzjoni tar-Riskju u Materjalità: Mappa tar-Riskju fid-dawl tal-BDS 315 u 320

Qligħ:

• Kapaċità li tuża l-intelliġenza artifiċjali bħala ġeneratur u abbozzar ta' idea ta' riskju fil-proċess ta' identifikazzjoni tar-riskju ta' dikjarazzjoni ħażina materjali billi tkun taf in-negozju u l-ambjent tiegħu
• Kapaċità li tikteb kalkoli ta' materjalità u limitu ta' insinifikanza b'appoġġ ta' intelliġenza artifiċjali u tivverifika b'mod indipendenti kull numru
• Kapaċità li jsostni li l-valutazzjoni tar-riskju finali u l-ġudizzju tal-materjalità jappartjenu għall-ġudizzju professjonali tal-awditur u li l-intelliġenza artifiċjali tipprovdi biss input

Awditjar tajjeb jintrebaħ jew jintilef fuq l-iskrivanija, ħafna qabel ix-xogħol fuq il-post. Jekk awditur jibda mingħajr ma jkun jaf in-negozju, mingħajr ma jaqta fejn hemm probabbiltà kbira li jmur ħażin, u mingħajr ma jidderieġi r-riżorsi tiegħu (ħin, tim, testijiet) lejn dawn ir-riskji, jista’ jħares f’postijiet ħżiena, minkejja kemm jaħdem. Għalhekk, BDS 315 (Standard għad-determinazzjoni u l-valutazzjoni tar-riskju ta’ dikjarazzjoni skorretta materjali billi jkunu jafu n-negozju u l-ambjent tiegħu) u BDS 320 (Standard tal-Materjalità fl-awditjar) jistabbilixxu l-qafas tal-verifika.

F'din l-unità, se nkopru kif tista' tapplika l-AI għaż-żewġ kompiti ewlenin tal-fażi tal-ippjanar - il-kalkolu tal-materjalità u l-immappjar tar-riskju - bħala sieħeb tal-idea u ġeneratur tal-abbozz, iżda għaliex inti dejjem tkun l-imħallef finali. Ejja niċċaraw żewġ kunċetti l-ewwel. Dikjarazzjoni skorretta materjali hija żball jew frodi fir-rapporti finanzjarji li, individwalment jew kollettivament, huwa kbir biżżejjed biex jaffettwa d-deċiżjonijiet ekonomiċi tal-utenti tad-dikjarazzjonijiet. Il-valutazzjoni tar-riskju hija sforz biex jiġi determinat f'liema kont, klassi ta' tranżazzjonijiet jew żvelar, u għal liema raġuni, tali dikjarazzjoni skorretta hija l-aktar probabbli li sseħħ.

Insiru nafu n-negozju: Fejn l-AI ssir sieħeb tal-ħsieb

L-ISA 315 titlob lill-awditur ikun jaf l-entità u l-ambjent li fih topera (industrija, leġiżlazzjoni, mudell tan-negozju, kontroll intern). Matul dan il-proċess ta' rikonoxximent, l-awditur jistaqsi "x'inhu tipikament ħażin f'din il-linja ta' negozju?" jistaqsi. Dan huwa fejn l-AI hija sieħba ta 'brainstorming ta' valur: tista 'malajr telenka l-oqsma ta' riskju tipiċi ta 'industrija, mudelli komuni ta' frodi tal-kontabilità, staġjonalità u intricacies tar-rikonoxximent tad-dħul. Imma oqgħod attent: din il-lista mogħtija mill-AI hija ġenerali u ġenerika; ma jagħrafx in-negozju tiegħek. Allura l-output huwa "abbozz ta' lista ta' kontroll", mhux "valutazzjoni tar-riskju".

Ejja nwaqqfu l-proċess pass pass:

1. Agħti l-kuntest. Iddeskrivi b'mod anonimu l-industrija, id-daqs, il-mudell tan-negozju u l-karatteristiċi notevoli tan-negozju. (L-ebda isem, TIN.)
2. Itlob idea ta' riskju ġeneriku. "Fejn huwa r-riskju ta' dikjarazzjoni ħażina materjali tipikament għoli f'dan it-tip ta' negozju?" staqsi. AI jagħtik mappa tal-bidu.
3. Ippersonalizza għan-negozju. Iffiltra l-lista tal-AI b'fatti li taf (l-istorja ta' dan in-negozju, il-kontrolli interni, is-sejbiet tas-sena preċedenti). Xi riskji ma japplikawx għal dan in-negozju; Xi wħud huma riskji uniċi li l-AI qatt ma se tara.
4. Orbotha bl-evidenza. Link kull riskju ma' liema test se tindirizza fl-istudju fuq il-post.

Tip: Aħseb fl-AI bħala "fejn jista' jkun hemm riskju ta' dikjarazzjoni ħażina materjali?" Użaha biex taħseb; Biex ma jġiegħlekx tgħid “dan hu fejn hemm ir-riskju, żgur”. Il-valutazzjoni tar-riskju hija ġudizzju professjonali; riskju idea brainstorming.

Materjalità: numru, iżda numru ibbażat fuq ġudizzju

L-ISA 320 jeħtieġ li l-awditur jiddetermina livell ta' materjalità meta jibda l-awditjar. Fil-prattika, dan jibda bl-għażla ta’ indikatur (eż. taxxa qabel il-profitt, id-dħul, l-assi totali, jew l-ekwità) u l-applikazzjoni ta’ persentaġġ għalih. Pereżempju, 5% tal-profitt qabel it-taxxa minn operazzjonijiet kontinwi, jew 0.5-1% tad-dħul. Din mhix formula mekkanika: l-awditur jiddeċiedi liema indikatur huwa l-aktar sinifikanti għan-negozju, x'se jkun il-perċentwal u l-ammont finali. Il-materjalità tal-prestazzjoni (il-limitu l-aktar baxx stabbilit taħt il-materjalità biex jissikkaw l-ittestjar waqt l-ippjanar) u limitu ċar mhux importanti (il-limitu ta’ differenzi żgħar wisq biex jiġu rrappurtati) huma wkoll determinati.

AI hija kalkolatur eċċellenti u magna ta 'xenarju hawnhekk: tikkalkula istantanjament l-ammonti għal indikaturi u perċentwali differenti, tpoġġihom quddiemek f'tabella. Iżda l-għażla tal-indikatur u l-ġudizzju finali huma tiegħek. It-tabella li ġejja turi output ta’ xenarju tipiku (in-numri huma eżempji):

indikatur

Ammont (TL)

% Applikata

Materjità (TL)

profitt qabel it-taxxa

12,000,000

5%

600,000

dħul

240,000,000

0.5%

1,200,000

Assi totali

180,000,000

1%

1,800,000

ekwità

90,000,000

2%

1,800,000

Meta wieħed iħares lejn din it-tabella, l-awditur jaħseb: "Jekk il-profitti huma instabbli, materjalità bbażata fuq id-dħul tista 'tkun aktar raġonevoli; imma jekk l-interess ewlieni tal-utenti f'dan in-negozju huwa l-profittabilità, il-profitt qabel it-taxxa huwa aktar xieraq." Din il-valutazzjoni hija ġudizzju professjonali li l-AI ma tistax tissostitwixxi. AI tikkalkula erba 'xenarji f'5 sekondi; Inti tiddeċiedi liema waħda hija korretta.

Attenzjoni: Ivverifika x-xenarju ta' materjalità mogħti mill-AI. Erġa 'agħmel il-kalkolu tal-perċentwali lilek innifsek (huwa 600,000 verament 5% ta' 12,000,000?) U kun żgur li l-indikaturi huma l-ammonti korretti. L-AI tista' twettaq il-multiplikazzjoni ħażin jew tuża l-ammont ħażin.

Mappa tar-riskju: abbozzi tal-AI, l-awditur jagħti prijorità

Mappa tar-riskju hija worksheet li tiġbor riskji identifikati f'post wieħed u tassenja evalwazzjonijiet (probabbiltà, impatt, talba rilevanti, ittestjar ippjanat) lil kull wieħed. L-affermazzjonijiet fil-kontabilità huma veritajiet li l-maniġment impliċitament jafferma dwar kont jew tranżazzjoni: realtà/eżistenza, kompletezza, preċiżjoni, valutazzjoni, perjodiċità (cutoff), drittijiet-obbligi, preżentazzjoni. Pereżempju, "id-dħul huwa komplut" hija talba ta' kompletezza; "L-istokks huma vvalutati bil-valur nett realizzabbli tagħhom" hija talba ta' valutazzjoni.

L-AI taħdem tajjeb biex tbiddel lista mhux ipproċessata ta' riskji f'mappa organizzata: timmarka kull riskju mat-talba korrispondenti, telenka testijiet possibbli, tifformattja t-tabella. Imma qatt tħalli żewġ affarijiet lilu: (1) liema riskju verament japplika għal dan in-negozju, (2) prijoritizzazzjoni tar-riskji. Dawn jiddeterminaw fejn tonfoq ir-riżorsi tal-awditjar tiegħek u għandhom impatt dirett fuq il-kwalità tal-awditjar.

tliet każijiet żgħar

Każ 1 — Użu korrett. Eżekuttiv tal-awditjar għamel brainstorming tar-riskji għal klijent bl-imnut akkwistat ġdid. Staqsi lill-AI "fejn huwa r-riskju ta' dikjarazzjoni ħażina materjali tipikament għoli f'negozju bl-imnut b'ħafna fergħat?" staqsa; Huwa rċieva abbozz ta '11-il oġġett, bħall-ġestjoni tal-flus kontanti, differenzi fl-għadd tal-istokks, qtugħ tad-dħul, manipulazzjoni ta' ritorn/skont. Huwa ffiltra dan permezz tal-għarfien tiegħu stess: il-klijent kellu bejgħ bi flus baxx (kard-heavy), u naqqas dak ir-riskju; Iżda r-riskju ta 'qtugħ tal-istokk, li l-AI ma tilfetx, kien kritiku f'dan in-negozju minħabba li kien hemm kampanja intensa fl-aħħar tas-sena. Riżultat: AI wassal iż-żerriegħa, l-awditur ippersonalizza l-mappa għan-negozju.

Każ 2 — Żball ta' multiplikazzjoni ta' sinifikat. Membru tat-tim kellu l-AI tikkalkula xenarju ta 'kardinalità. YZ bi żball ħa d-dħul bħala 24 miljun minflok 240 miljun u żied il-materjalità għal 120,000 TL. Il-membru tat-tim poġġa dan fl-ippjanar mingħajr verifika; Minħabba li l-materjalità tal-prestazzjoni kienet sottodeterminata, it-tim beda jittestja mijiet ta 'oġġetti addizzjonali bla bżonn. L-ammont ġie kkoreġut meta l-persuna responsabbli ndunat. Lezzjoni: Ikkalkula mill-ġdid kull multiplikazzjoni tal-AI.

Każ 3 — Żbalja tal-lista pubblika għal negozju. Intern waħħal il-lista ta '"riskji tal-industrija tal-kostruzzjoni" ġeneriċi mogħtija minn YZ fuq il-worksheet tal-valutazzjoni tar-riskju. Madankollu, dan il-klijent ma kellux ir-riskju ta '"perċentwal ta' manipulazzjoni ta 'tlestija f'kuntratti ta' kostruzzjoni ta 'ħafna snin" elenkat (il-klijent kien fornitur ta' materjal, mhux sottokuntrattur); Min-naħa l-oħra, ir-riskju tal-"prezz ta' trasferiment fil-bejgħ fi ħdan il-grupp" speċifiku għall-klijent ma kienx fil-lista. Il-lista ġenerali żbaljata bħala valutazzjoni speċifika għan-negozju kemm minfuħa kif ukoll ħalliet ir-riskji mhux kompluti.

Pront dgħajjef / Pront qawwi

Pront dgħajjef:

Għidilna r-riskji u l-materjalità ta’ din il-kumpanija.

Problema: in-negozju ma jiġix introdott, l-indikatur u l-ammont ma jingħatawx, u l-AI hija magħmula biex tipproduċi "ċertu riskju" u ammont ta 'materjalità fittizju.

Pront qawwi:

Ir-rwol tiegħek: inti l-assistent tal-ippjanar għal awditur indipendenti. Il-ġudizzju finali tar-riskju u l-materjalità huwa tiegħi. Kuntest (anonimu): Negozju tal-bejgħ bl-imnut tal-ikel ta’ daqs medju u b’ħafna fergħat. Hemm kampanja intensa fl-aħħar tas-sena. Bejgħ ibbażat fuq kard, flus baxxi. Sejba tas-sena ta’ qabel: varjanzi tal-għadd tal-inventarju.Kompitu A - Idea tar-riskju:Elenka l-oqsma fejn ir-riskju ta’ dikjarazzjoni skorretta materjali tipikament ikun għoli f’dan it-tip ta’ negozju, billi mmappja kull wieħed mal-affermazzjoni tal-kontabilità rilevanti (kompletezza, verità, perjodiċità/qtugħ, valutazzjoni, eċċ.). Jekk jogħġbok innota li dawn huma ĠENERALI u l-evalwazzjoni speċifika għan-negozju hija tiegħi. Kompitu B - Xenarju ta' materjalità: Ikkalkula t-tabella tax-xenarju ta' materjalità b'%s għall-indikaturi li ġejjin; Uri kull multiplikazzjoni b'mod ċar sabiex inkun nista' nivverifikaha. Se niddeċiedi liema indikatur nagħżel.- Qligħ qabel it-taxxa: 12.000.000 TL- Dħul: 240.000.000 TL- Assi totali: 180.000.000 TLRule: Tagħmel ebda numri li għalihom ma tajtx dejta.

Dan il-pront huwa b'saħħtu għaliex jintroduċi n-negozju, jeħtieġ it-tqabbil tat-talbiet, jagħmel il-kont verifikabbli, u jħalli d-deċiżjoni f'idejn l-awditur.

Żbalji komuni

• Tiżbalja l-lista tar-riskju ġenerali għal valutazzjoni tan-negozju. Tpoġġi l-output ġeneriku tal-AI fil-worksheet mingħajr ma tiffiltraha.
• Mhux jivverifika l-multiplikazzjoni tal-kardinalità. Li ma tinnotax l-iżball tal-AI fl-ammont jew fil-perċentwal.
• L-għażla tal-indikatur tħalli f'idejn l-AI. Liema indikatur huwa xieraq hija kwistjoni ta' ġudizzju professjonali.
• Mhux jgħaqqad ir-riskji ma' pretensjonijiet. Ir-riskju mingħajr it-tqabbil tal-pretensjoni ma jistax ikun marbut mat-test.
• It-traskurazzjoni tas-sejbiet tas-sena preċedenti u l-informazzjoni speċifika tan-negozju. AI ma tafx dawn l-affarijiet; Jekk ma tgħidlu, il-mappa tar-riskju ma tkunx kompluta.

Tip: Wara li tħejji l-mappa tar-riskju, staqsi lill-AI "X'inhuma r-riskji li setgħu ġew injorati f'din il-mappa?" staqsi b'lura. Dan jgħinek tara blind spots; Imma iffiltra l-ideat lilek innifsek.

Fil-qosor

Fil-fażi tal-ippjanar, l-AI ġġib żewġ użi qawwija: brainstorming tar-riskju settorjali u kalkolu tax-xenarju tal-materjalità. Iżda l-valutazzjoni tar-riskju ta' dikjarazzjoni skorretta materjali skont l-ASA 315 u d-determinazzjoni tal-materjalità skont l-ASA 320 huwa ġudizzju professjonali. L-AI tipprovdi għarfien ġeneriku tar-riskju u kontabilità verifikabbli; Liema riskju huwa validu, liema indikatur tagħżel u l-ammont finali tal-materjalità jappartjenu lill-awditur. Ikkalkula mill-ġdid kull multiplikazzjoni tal-materjalità, iffiltra kull idea tar-riskju speċifika għan-negozju.

Kompitu ta' applikazzjoni

Agħżel negozju ipotetiku (iddetermina l-industrija, id-daqs, is-sejba tas-sena preċedenti). Bil-mudell qawwi fil-pront hawn fuq, l-ewwel ikseb l-idea tar-riskju ġeneriku, imbagħad ix-xenarju tal-materjalità. Ittrasforma l-lista tar-riskju tal-AI f'tabella ta' tliet kolonni: "riskju / talba rilevanti / tapplika għal dan in-negozju (I/N, ġustifikazzjoni)". Ivverifika manwalment kull multiplikazzjoni fix-xenarju tal-materjalità u ikteb f'sentenza waħda l-ġustifikazzjoni għall-indikatur magħżul tiegħek.

lista ta' kontroll

• [ ] Iddeskrivejt in-negozju b'mod anonimu iżda b'kuntest suffiċjenti (industrija, daqs, sejbiet storiċi).
• [ ] Iffiltrajt l-ideat tar-riskju tal-AI permezz ta' għarfien speċifiku għan-negozju; Neħħejt dawk invalidi u żidt dawk neqsin.
• [ ] Immappjt kull riskju mal-affermazzjoni tal-kontabilità rilevanti u għaqqajtu ma' test.
• [ ] Ivverifikajt b'mod indipendenti kull prodott u ammont fix-xenarju ta' materjalità.
• [ ] Iġġustifikajt l-għażla tal-indikatur; Jien ħadt id-deċiżjoni.
• [ ] Jiena nistabbilixxi l-limitu għall-materjalità tal-prestazzjoni u ovvjament in-nuqqas ta' materjalità.
• [ ] "Hemm xi riskji li jiġu injorati?" Staqsejt lura u ffiltrajt l-ideat.