Keuntungan:
- Keupayaan untuk menggunakan kecerdasan buatan sebagai penjana idea risiko dan penggubal dalam proses mengenal pasti risiko salah nyata material dengan mengetahui perniagaan dan persekitarannya
- Keupayaan untuk membuat skrip materialiti dan pengiraan ambang tidak penting dengan sokongan kecerdasan buatan dan mengesahkan setiap nombor secara bebas
- Keupayaan untuk mengekalkan bahawa penilaian risiko akhir dan pertimbangan materialiti adalah milik pertimbangan profesional juruaudit dan bahawa kecerdasan buatan hanya memberikan input
Pengauditan yang baik menang atau kalah di meja, jauh sebelum kerja lapangan. Jika juruaudit bermula tanpa mengetahui perniagaan, tanpa meneka di mana terdapat kemungkinan besar berlaku kesilapan, dan tanpa mengarahkan sumbernya (masa, pasukan, ujian) ke arah risiko ini, dia mungkin melihat di tempat yang salah, tidak kira betapa sukarnya dia bekerja. Oleh itu, BDS 315 (Standard untuk menentukan dan menilai risiko salah nyata material dengan mengetahui perniagaan dan persekitarannya) dan BDS 320 (standard material dalam pengauditan) mewujudkan rangka kerja audit.
Dalam unit ini, kami akan membincangkan cara anda boleh menggunakan AI untuk dua tugas utama fasa perancangan - pengiraan materialiti dan pemetaan risiko - sebagai rakan kongsi idea dan penjana draf, tetapi mengapa anda akan sentiasa menjadi hakim terakhir. Mari kita jelaskan dua konsep dahulu. Salah nyata material ialah kesilapan atau penipuan dalam penyata kewangan yang, secara individu atau kolektif, cukup besar untuk menjejaskan keputusan ekonomi pengguna penyata. Penilaian risiko ialah usaha untuk menentukan dalam akaun, kelas urus niaga atau pendedahan yang mana, dan atas sebab apa, salah nyata sedemikian berkemungkinan besar berlaku.
Mengenali perniagaan: Di mana AI menjadi rakan kongsi pemikiran
ISA 315 meminta juruaudit mengetahui entiti dan persekitaran di mana ia beroperasi (industri, perundangan, model perniagaan, kawalan dalaman). Semasa proses pengiktirafan ini, juruaudit bertanya "apa yang biasanya berlaku dalam bidang perniagaan ini?" dia bertanya. Di sinilah AI ialah rakan kongsi sumbang saran yang berharga: ia boleh menyenaraikan dengan cepat bidang risiko tipikal industri, corak biasa penipuan perakaunan, kemusiman dan selok-belok pengiktirafan hasil. Tetapi berhati-hati: senarai yang diberikan oleh AI ini adalah umum dan generik; tidak mengiktiraf perniagaan anda. Jadi output adalah "draf senarai semak", bukan "penilaian risiko".
Mari kita sediakan proses langkah demi langkah:
- Berikan konteksnya. Terangkan secara awanama industri, saiz, model perniagaan dan ciri ketara perniagaan. (Tiada nama, TIN.)
- Minta idea risiko generik. “Di manakah risiko salah nyata material biasanya tinggi dalam jenis perniagaan ini?” bertanya. AI memberi anda peta permulaan.
- Sesuaikan dengan perniagaan. Tapis senarai AI dengan fakta yang anda tahu (sejarah perniagaan ini, kawalan dalaman, penemuan tahun sebelumnya). Sesetengah risiko tidak dikenakan kepada perniagaan ini; Beberapa adalah risiko unik yang tidak akan pernah dilihat oleh AI.
- Ikat dengan bukti. Pautkan setiap risiko dengan ujian yang akan anda hadapi dalam kajian lapangan.
Petua: Fikirkan AI sebagai "di manakah mungkin terdapat risiko salah nyata material?" Gunakannya untuk membuat anda berfikir; Bukan untuk membuat anda berkata "di sinilah risikonya, pasti". Penilaian risiko adalah pertimbangan profesional; sumbangsaran idea berisiko.
Materialiti: nombor, tetapi nombor berdasarkan pertimbangan
ISA 320 memerlukan juruaudit untuk menentukan tahap materialiti apabila memulakan audit. Dalam amalan, ini bermula dengan memilih penunjuk (cth. cukai sebelum untung, hasil, jumlah aset atau ekuiti) dan menggunakan peratusan padanya. Contohnya, 5% daripada keuntungan sebelum cukai daripada operasi yang berterusan, atau 0.5-1% daripada hasil. Ini bukan formula mekanikal: juruaudit memutuskan penunjuk mana yang paling bermakna kepada perniagaan, berapa peratusan dan jumlah akhir. Materialiti prestasi (ambang yang lebih rendah ditetapkan di bawah materialiti untuk mengetatkan ujian semasa perancangan) dan ambang yang jelas tidak penting (had perbezaan terlalu kecil untuk dilaporkan) juga ditentukan.
AI ialah enjin kalkulator dan senario yang sangat baik di sini: ia mengira dengan serta-merta amaun untuk penunjuk dan peratusan yang berbeza, meletakkannya di hadapan anda dalam jadual. Tetapi pilihan penunjuk dan penghakiman muktamad adalah milik anda. Jadual berikut menunjukkan output senario biasa (nombor adalah contoh):
penunjuk
Amaun (TL)
% Digunakan
Materialiti (TL)
keuntungan sebelum cukai
12,000,000
5%
600,000
hasil
240,000,000
0.5%
1,200,000
Jumlah aset
180,000,000
1%
1,800,000
ekuiti
90,000,000
2%
1,800,000
Melihat jadual ini, juruaudit berpendapat: "Jika keuntungan tidak stabil, kebendaan berasaskan hasil mungkin lebih munasabah; tetapi jika minat utama pengguna dalam perniagaan ini adalah keuntungan, keuntungan sebelum cukai adalah lebih sesuai." Penilaian ini adalah pertimbangan profesional yang tidak boleh digantikan oleh AI. AI mengira empat senario dalam 5 saat; Anda tentukan mana satu yang betul.
Awas: Sahkan senario materialiti yang diberikan oleh AI. Buat semula pengiraan peratusan sendiri (adakah 600,000 benar-benar 5% daripada 12,000,000?) dan pastikan penunjuk adalah jumlah yang betul. AI mungkin melakukan pendaraban dengan salah atau menggunakan jumlah yang salah.
Peta risiko: Draf AI, juruaudit memberi keutamaan
Peta risiko ialah lembaran kerja yang mengumpul risiko yang dikenal pasti di satu tempat dan memberikan penilaian (kemungkinan, kesan, tuntutan berkaitan, ujian terancang) kepada setiap satu. Penegasan dalam perakaunan adalah kebenaran yang ditegaskan oleh pengurusan secara tersirat tentang akaun atau transaksi: realiti/kewujudan, kesempurnaan, ketepatan, penilaian, keberkalaan (cutoff), hak-obligasi, pembentangan. Contohnya, "pendapatan lengkap" ialah tuntutan kesempurnaan; "Stok dinilai pada nilai boleh direalisasi bersihnya" ialah tuntutan penilaian.
AI berfungsi dengan baik dalam mengubah senarai mentah risiko menjadi peta yang teratur: memetakan setiap risiko kepada tuntutan yang sepadan, menyenaraikan kemungkinan ujian, memformatkan jadual. Tetapi jangan sesekali tinggalkan dua perkara kepadanya: (1) risiko mana yang benar-benar berlaku untuk perniagaan ini, (2) keutamaan risiko. Ini menentukan di mana anda membelanjakan sumber audit anda dan secara langsung memberi kesan kepada kualiti audit.
tiga kes mini
Kes 1 — Penggunaan yang betul. Seorang eksekutif audit mempersoalkan risiko untuk pelanggan runcit yang baru diperoleh. Tanya AI "di manakah risiko salah nyata material biasanya tinggi dalam perniagaan runcit berbilang cawangan?" dia bertanya; Beliau menerima draf 11 item, seperti pengurusan tunai, perbezaan kiraan stok, pemotongan hasil, manipulasi pulangan/diskaun. Dia menapis ini melalui pengetahuannya sendiri: pelanggan mempunyai jualan tunai yang rendah (kad-berat), mengurangkan risiko itu; Tetapi risiko pemotongan saham, yang AI tidak terlepas, adalah kritikal dalam perniagaan ini kerana terdapat kempen yang sengit pada akhir tahun. Keputusan: AI menghantar benih, juruaudit menyesuaikan peta kepada perniagaan.
Kes 2 — Ralat pendaraban kepentingan. Seorang ahli pasukan mempunyai AI untuk mengira senario kardinaliti. YZ tersilap mengambil hasil sebagai 24 juta dan bukannya 240 juta dan meningkatkan materialiti kepada 120,000 TL. Ahli pasukan meletakkan ini dalam perancangan tanpa pengesahan; Oleh kerana materialiti prestasi kurang ditentukan, pasukan mula menguji ratusan item tambahan secara tidak perlu. Jumlah itu diperbetulkan apabila orang yang bertanggungjawab menyedarinya. Pelajaran: Kira semula setiap pendaraban AI.
Kes 3 — Tersilap senarai awam sebagai perniagaan. Seorang pelatih menampal senarai "risiko industri pembinaan" generik yang diberikan oleh YZ pada lembaran kerja penilaian risiko. Walau bagaimanapun, pelanggan ini tidak mempunyai risiko "peratusan manipulasi penyiapan dalam kontrak pembinaan berbilang tahun" yang disenaraikan (pelanggan adalah pembekal bahan, bukan subkontraktor); Sebaliknya, risiko "harga pemindahan dalam jualan dalam kumpulan" khusus pelanggan tiada dalam senarai. Menganggap senarai umum sebagai penilaian khusus perniagaan meningkat dan menyebabkan risiko tidak lengkap.
Gesaan lemah / Gesaan kuat
Gesaan yang lemah:
Beritahu kami risiko dan materialiti syarikat ini.
Masalah: perniagaan tidak diperkenalkan, penunjuk dan jumlah tidak diberikan, dan AI dibuat untuk menghasilkan "risiko tertentu" dan jumlah materialiti rekaan.
Gesaan kuat:
Peranan anda: anda ialah pembantu perancangan kepada juruaudit bebas. Pertimbangan akhir risiko dan materialiti adalah milik saya. Konteks (tanpa nama): Perniagaan runcit makanan bersaiz sederhana dan berbilang cawangan. Terdapat kempen yang sengit pada akhir tahun. Jualan berasaskan kad, tunai rendah. Penemuan tahun sebelumnya: varians kiraan inventori.Tugas A - Idea risiko:Senaraikan kawasan di mana risiko salah nyata material biasanya tinggi dalam jenis perniagaan ini, memetakan setiap satu kepada penegasan perakaunan yang berkaitan (kesempurnaan, kebenaran, keberkalaan/potongan, penilaian, dsb.). Sila ambil perhatian bahawa ini adalah UMUM dan penilaian khusus perniagaan adalah milik saya. Tugasan B - Senario kebendaan:Kira jadual senario kebendaan dengan %s untuk penunjuk berikut; Tunjukkan setiap pendaraban dengan jelas supaya saya boleh mengesahkannya. Saya akan memutuskan penunjuk mana yang hendak dipilih.- Untung sebelum cukai: 12.000.000 TL- Hasil: 240.000.000 TL- Jumlah aset: 180.000.000 TLRule: Jangan buat sebarang nombor yang saya tidak berikan datanya.
Gesaan ini kuat kerana ia memperkenalkan perniagaan, memerlukan padanan tuntutan, menjadikan akaun boleh disahkan dan menyerahkan keputusan kepada juruaudit.
Kesilapan biasa
- Tersilap senarai risiko umum untuk penilaian perniagaan. Meletakkan output generik AI ke dalam lembaran kerja tanpa menapisnya.
- Tidak mengesahkan pendaraban kardinaliti. Tidak menyedari kesilapan AI dalam jumlah atau peratusan.
- Meninggalkan pemilihan penunjuk kepada AI. Penunjuk mana yang sesuai ialah soal pertimbangan profesional.
- Tidak menghubungkan risiko kepada tuntutan. Risiko tanpa padanan tuntutan tidak boleh dikaitkan dengan ujian.
- Mengabaikan penemuan tahun sebelumnya dan maklumat khusus perniagaan. AI tidak tahu perkara ini; Jika anda tidak memberitahunya, peta risiko akan menjadi tidak lengkap.
Petua: Selepas menyediakan peta risiko, tanya AI "Apakah risiko yang mungkin diabaikan dalam peta ini?" tanya belakang. Ini membantu anda melihat bintik buta; Tetapi tapis idea itu sendiri.
Secara ringkasnya
Dalam fasa perancangan, AI membawa dua kegunaan hebat: sumbangsaran risiko sektoral dan pengiraan senario materialiti. Tetapi menilai risiko salah nyata material menurut ASA 315 dan menentukan materialiti menurut ASA 320 adalah pertimbangan profesional. AI menyediakan cerapan risiko generik dan perakaunan yang boleh disahkan; Risiko mana yang sah, penunjuk mana yang perlu dipilih dan jumlah materialiti terakhir adalah kepunyaan juruaudit. Kira semula setiap pendaraban materialiti, tapis setiap idea risiko khusus perniagaan.
Tugasan permohonan
Pilih perniagaan hipotesis (tentukan industri, saiz, penemuan tahun sebelumnya). Dengan corak segera yang berkuasa di atas, mula-mula dapatkan idea risiko generik, kemudian senario materialiti. Ubah senarai risiko AI kepada jadual tiga lajur: "risiko / tuntutan berkaitan / adakah ia terpakai untuk perniagaan ini (Y/N, justifikasi)". Sahkan secara manual setiap pendaraban dalam senario materialiti dan tulis dalam satu ayat justifikasi untuk penunjuk pilihan anda.
senarai semak
- [ ] Saya menerangkan perniagaan secara tanpa nama tetapi dengan konteks yang mencukupi (industri, saiz, penemuan sejarah).
- [ ] Saya menapis idea risiko AI melalui pengetahuan khusus perniagaan; Saya mengalih keluar yang tidak sah dan menambah yang hilang.
- [ ] Saya memetakan setiap risiko kepada pernyataan perakaunan yang berkaitan dan mengaitkannya dengan ujian.
- [ ] Saya telah mengesahkan secara bebas setiap produk dan jumlah dalam senario materialiti.
- [ ] Saya mewajarkan pilihan penunjuk; Saya membuat keputusan.
- [ ] Saya menetapkan ambang untuk materialiti prestasi dan jelas bukan materialiti.
- [ ] “Adakah terdapat sebarang risiko yang terlepas pandang?” Saya bertanya ke belakang dan menapis idea.