Ieguvumi:
- Izprotiet, kādas analītiskās procedūras ietilpst BDS 520 darbības jomā un kā izmantot mākslīgo intelektu gaidu ģenerēšanai, attiecību analīzei un noviržu skaidrojumu sastādīšanai.
- Spēja interpretēt horizontāli-vertikālo analīzi, attiecību analīzi un tendenču sadalījumu ar mākslīgā intelekta atbalstu un identificēt novirzes, kas jāpārbauda
- Spēja saprast, ka mākslīgā intelekta ierosinātais noviržu skaidrojums ir hipotēze un to nevar uzskatīt par audita rezultātu bez pierādījumiem.
Viens no spēcīgākajiem pieredzējuša auditora ieročiem ir "gaidīšana". Pirms skatīt finanšu pārskatu, viņš aptuveni zina, kas viņam jāredz, jo pārzina biznesu: "Šis uzņēmums pagājušajā gadā pieauga par 15%, personāla skaits ir stabils, tāpēc es sagaidītu, ka personāla izdevumi pieaugs aptuveni tikpat lielā mērā kā inflācija." Tad tas salīdzina realitāti ar cerībām. Ja ir novirze no gaidītā, ir vai nu izskaidrojums, vai problēma. Šī domāšanas veida sistemātisko formu sauc par analītiskām procedūrām, un BDS 520 to organizē.
Analītiskā procedūra ir, izmantojot saprātīgas attiecības starp finanšu un nefinanšu datiem, noteikt cerības un salīdzināt to ar faktiskajiem un meklēt būtiskas novirzes. To izmanto trīs vietās: plānošanā (lai redzētu risku), padziļinātajā pārbaudē (pamatīgai pārbaudei) un audita beigās (vispārējai pamatotības pārbaudei). Šajā nodaļā jūs uzzināsiet, kā izmantot mākslīgo intelektu gaidu veidošanā, attiecību analīzē un noviržu skaidrojumu uzmetuma veidošanā; Bet mēs apspriedīsim, kāpēc AI piedāvātais skaidrojums ir hipotēze, nevis pierādījumi.
Analītiskās procedūras rīki
Galvenie revidenta izmantotie analītiskie instrumenti ir:
- Horizontālā analīze: preces izmaiņu (summa un %) pārbaude gadu no gada. "Pārdošanas apjoms palielinājās par 40%; kāpēc?"
- Vertikālā analīze: vienumu attiecība pret veselumu (piemēram, katra izdevumu attiecība pret ieņēmumiem). "Kamēr pārdoto preču izmaksas bija 62% no ieņēmumiem, šogad tās kļuva par 71%; kāpēc peļņa samazinājās?"
- Koeficientu analīze: jēgpilnu koeficientu (bruto peļņas norma, krājumu aprites ātrums, debitoru parādu iekasēšanas periods, tekošā attiecība) aprēķināšana un to tendenču pārbaude un salīdzināšana ar nozari.
- Tendenču analīze: vairāku periodu skatīšana kopā un pārtraukumu uztveršana.
- Saprātīguma pārbaude: neatkarīgu gaidu noteikšana (piemēram, “procentu izdevumi ≈ vidējais parāds × procentu likme”) un to salīdzināšana ar realitāti.
AI veic visus šos aprēķinus sekundēs, ievieto tos izklājlapā un atzīmē novirzes. Turklāt tas var ieteikt iespējamos noviržu skaidrojumus. Šeit ir kritiskais punkts: AI radītais skaidrojums ir sākotnējā hipotēze. “Marža ir samazinājusies, jo ir palielinājušās izejvielu cenas” var būt saprātīgs, taču revidents nevar izdarīt secinājumu, neapstiprinot to ar līgumiem, rēķiniem, vadības sniegto informāciju un – īpaši neparedzētu noviržu gadījumā – neatkarīgiem pierādījumiem.
Jo jutīgāka ir cerība, jo spēcīgāka ir procedūra
Svarīgs BDS 520 smalkums: analītiskās procedūras uzticamība ir atkarīga no tā, cik precīzi un neatkarīgi tiek noteiktas cerības. Ja jūs veidojat cerības tieši no uzņēmuma sniegtajiem datiem, jūs iekļūstat apļveida loģikā (tādu pašu datu apstiprināšana ar tiem pašiem datiem). Spēcīgas cerības ir balstītas uz neatkarīgiem datiem, cik vien iespējams (nefinanšu dati, ārējā tirgus dati, jūsu konts). AI var palīdzēt jums izveidot paredzamo modeli — “kādas ievades man ir vajadzīgas, lai neatkarīgi aprēķinātu procentu izdevumus?” — bet revidents ir atbildīgs par ievades neatkarību un modeļa piemērotību.
Padoms: interpretējot novirzi, iepriekš nosakiet "nenozīmīguma slieksni". Cik liela novirze no gaidītā tiks uzskatīta par "izmeklējošu"? Iestatiet šo slieksni jau iepriekš atbilstoši būtiskumam, lai jums nebūtu jācenšas pēc katras mazākās AI radītās svārstības.
Spēcīgu cerību noteikšana ar nefinanšu datiem
Analītiskā procedūra ir visjaudīgākā, ja jūs veidojat cerības no nefinanšu datiem, nevis tikai finanšu datiem. Piemēram, varat neatkarīgi novērtēt viesnīcas numuru ieņēmumus, reizinot aizņemto numuru nakšu skaitu ar vidējo numura cenu; jūs varat aptuveni aprēķināt ražošanas uzņēmuma enerģijas izdevumus no saražoto vienību skaita un tipiskā patēriņa uz vienu vienību; Skolas izglītības ienākumus var prognozēt pēc skolēnu skaita un vidējās maksas. Šādas cerības neietilpst apļveida slazdā, jo tās ir neatkarīgas no paša uzņēmuma grāmatvedības uzskaites un nodrošina reālu salīdzinošo pārbaudi. AI palīdz jums izveidot ievadi un formulu šim neatkarīgajam gaidu modelim; bet revidents ir atbildīgs par to, lai dati būtu patiesi neatkarīgi un uzticami (studentu skaits, istaba-nakts, produkcijas daudzums pareizs?). Ja atšķirība starp cerībām un realitāti ir liela, tas norāda vai nu uz grāmatvedības kļūdu, vai arī uz problēmu ar gaidāmo ievadi; Abi ir jāizmeklē.
Soli pa solim analītiskā procedūra
- Uzstādiet cerības. Pierakstiet, ko sagaidāt attiecībā uz pārskatāmo vienumu, ja iespējams, izmantojot neatkarīgu ievadi.
- Sagatavojiet datus, pārbaudiet pilnīgumu. Vai faktiskie dati, kurus jūs salīdzināsit, ir precīzi un pilnīgi?
- Aprēķiniet ar AI. Veikt horizontālo/vertikālo/attiecību/trend aprēķinus; Parādiet katra konta darbības.
- Nosakiet novirzes. Atzīmējiet novirzes, kas pārsniedz iepriekš iestatīto slieksni.
- Izveidojiet hipotēzes, bet pārbaudiet. Lūdziet AI iespējamos skaidrojumus; pārbaudiet katru ar pierādījumu.
- Dokumentējiet rezultātu. Gaidījums, fakts, novirze, skaidrojums un apstiprinoši pierādījumi.
trīs mini futrāļi
1. gadījums — patiesā novirzes cēloņa atrašana. Viens revidents konstatēja, ka personāla izdevumi palielinājušies par 38%; Taču darbinieku skaits un inflācija to skaidroja tikai ar 22%. Viņš lika AI jautāt par atšķirību hipotēzēm; YZ uzskaitīja tādas iespējas kā "paaugstināšana, jauna pieņemšana darbā, prēmija, atlaišanas pabalsts". Revidents pārbaudīja algu uzskaiti: starpību radīja vienreizējs piemaksas maksājums, kas tika samaksāts gada laikā, bet nebija sadalīts kā izdevumi pareizajā periodā, un bija sezonalitātes kļūda. AI izvirzīja hipotēzi; Darba samaksas pierādījumi un revidenta izmeklēšana atklāja patiesību.
2. gadījums — kļūdaini izvirzīta hipotēze par pierādījumu. Komandas loceklis jautāja AI par izdevumu posteņa pieaugumu par 40%; AI "iespējams, ir inflācijas dēļ," viņš teica. Komandas loceklis to uzrakstīja kā komentāru tieši darblapā un uzlika pildspalvu. Atbildīgā persona jautāja: inflācija toreiz bija 25%, 40% netika izskaidroti; Turklāt šī pozīcija bija īres izdevumi ar fiksētu līgumu un automātiski nepalielinājās līdz ar inflāciju. Patiesais iemesls bija līgumam pievienots jauns lauks. Nodarbība: AI skaidrojums ir hipotēze; Nav iespējams izdarīt secinājumus, ja to nepārbauda ar pierādījumiem.
3. gadījums — sliktas cerības. Lai pārbaudītu procentu izdevumu pamatotību, revidents noteica savas cerības tieši no uzņēmuma reģistrētajiem procentu izdevumiem (apkārtraksts). Likumsakarīgi sanāca, ka "gaidas = realitāte" un nekādas novirzes neparādījās. Atbildīgā atgādināja, ka cerība jāveido neatkarīgi: vidējais parāda atlikums × vidējā procentu likme. Veicot neatkarīgu aprēķinu, izrādījās, ka faktiskie procentu izdevumi bija ievērojami mazāki nekā gaidīts, un par parādu netika uzkrāti procenti. Nodarbība: gaidu neatkarība nosaka procedūras stiprumu.
Vāja uzvedne / spēcīga uzvedne
Vāja uzvedne:
Paskaties uz šo tabulu, saki, ja ir kaut kas nenormāls.
Problēma: nav cerību, nav sliekšņa, nav konteksta. AI vai nu nejauši atzīmē "anomaliju" vai ģenerē izdomātus paskaidrojumus; rezultātam trūkst kontroles vērtības.
Spēcīga uzvedne:
Jūsu loma: jūs esat neatkarīga auditora analītisko procedūru palīgs. Aprēķināsiet un RĀDĪSIT novirzes un ieteiksiet iespējamās skaidrojošās HIPOTĒZES; pārbaude un secinājums ir mans.Konteksts (anonīms): Ražošanas uzņēmums. Ieņēmumi kārtējā gadā 240 miljoni, iepriekšējā gadā 200 miljoni (pieaugums par 20%). Personāla skaits ir fiksēts.Dati:[konts; iepriekšējā gadā; kārtējais gads] rindas (ieņēmumi, VK, personāla izdevumi, īre, procentu izdevumi, ...)Uzdevums:1) Veikt horizontālo analīzi (summas un % izmaiņas) katrai pozīcijai; parādīt aprēķina soli.2) Vertikālā analīze: samērojiet katru izdevumu ar ieņēmumiem; salīdziniet divus gadus.3) Lietojiet šādu slieksni: atzīmējiet “pārskatīšanai”, ja % izmaiņas novirzās no ieņēmumu pieauguma (20%) par vairāk nekā 10 absolūtajiem punktiem.4) Iesakiet 2-3 iespējamos skaidrojumus HIPOTĒZE par katru atzīmēto vienumu; Pierakstiet arī PIERĀDĪJUMUS, ar kuriem katrs tiks pārbaudīts. Norādiet, ka tie nav konstatējumi.5) Neveidojiet nekādus skaitļus vai nozares etalonus, kurus nevarat iegūt no datiem.
Šī uzvedne ir spēcīga, jo tā sniedz kontekstu un cerības (20% pieaugums), nosaka skaidru novirzes slieksni, pieprasa paskaidrojumus kā hipotēzes un saista katru hipotēzi ar pierādījumiem.
Biežas kļūdas
- Hipotēzes maldināšana par pierādījumu. Secinājumu rakstīšana, nepārbaudot AI apgalvojumu "iespējams...".
- Apļveida cerību noteikšana. Sagaidāmo datu iegūšana no pārbaudāmajiem datiem un viltus “atbilstības” iegūšana.
- Nenosaka slieksni. Dzenoties pēc katras mazākās svārstības vai neievērojot ievērojamo novirzi.
- Analīze bez konteksta. “Anomālijas” pieprasīšana, neveicinot uzņēmējdarbību; bezjēdzīgu zīmju saņemšana.
- Paliekot virspusīgam neparedzētās novirzēs. Pārsteidzoša pagrieziena aptveršana ar pirmo ticamo skaidrojumu; tā kā BDS prasa padziļinātu neparedzētu novirzi izmeklēšanu.
Piezīme. Paredzamā novirze (piemēram, palielināts nolietojums zināmu ieguldījumu dēļ) atšķiras no neparedzētas novirzes. Negaidīta novirze rada lielāku risku un prasa stingrākus pierādījumus. AI nevar atšķirt abus; Revidents izdara šo atšķirību.
Rezumējot
Analītiskās procedūras (BDS 520) ir māksla redzēt novirzes, nosakot cerības un salīdzinot tās ar realitāti. AI ir spēcīgs aprēķinu un hipotēžu dzinējs šajā jomā: tas veic horizontālo/vertikālo/attiecību/tendenču analīzi sekundēs, atzīmē novirzes, iesaka iespējamos skaidrojumus. Bet procedūras jauda ir atkarīga no gaidu neatkarības, un AI piedāvātais skaidrojums ir hipotēze, nevis pierādījumi. Revidents nosaka novirzes slieksni, revidents nodrošina gaidu neatkarību, un auditors katru apgalvojumu pārbauda ar pierādījumiem. Negaidīta novirze vienmēr prasa dziļāku izmeklēšanu.
Lietojumprogrammas uzdevums
Paņemiet vienkāršu divu gadu ienākumu deklarāciju (hipotētisku) un iestatiet izaugsmes prognozes (piemēram, 20%). Izmantojot iepriekš minēto jaudīgo uzvednes modeli, AI veic horizontālo un vertikālo analīzi, piemēro novirzes slieksni un nekavējoties veic hipotēzes un pierādījumu atbilstību atzīmētajiem vienumiem. Pēc tam vienā rindkopā ierakstiet, kā vienumam iestatīt "neapļveida neatkarīgu cerību" (kādas neatkarīgas ievades jūs izmantotu).
kontrolsaraksts
- [ ] Esmu iepriekš izveidojis cerības (ja iespējams, izmantojot neatkarīgu ievadi) attiecībā uz pārskatāmo vienumu.
- [ ] Es apstiprināju salīdzināto datu pilnīgumu.
- [ ] Es saņēmu horizontālo/vertikālo/attiecību analīzi, kas parāda aprēķina soļus no AI, un to pārbaudīju.
- [ ] Esmu noteicis novirzes slieksni, kas atbilst būtiskumam.
- [ ] Es uztvēru AI skaidrojumus kā hipotēzes; Es pārbaudīju katru ar pierādījumu.
- [ ] Es izšķiru paredzamo un negaidīto novirzi; Es iedziļinājos negaidītajā.
- [ ] Es dokumentēju cerības, realitāti, novirzes, paskaidrojumus un apstiprinošus pierādījumus.