Ieguvumi:
- Spēja izmantot mākslīgo intelektu kā riska ideju ģeneratoru un izstrādātāju būtisku nepatiesu apgalvojumu riska identificēšanas procesā, zinot biznesu un tā vidi
- Spēja skriptēt būtiskuma un nenozīmīguma sliekšņa aprēķinus ar mākslīgā intelekta atbalstu un neatkarīgi pārbaudīt katru skaitli
- Spēja apgalvot, ka galīgais riska novērtējums un būtiskuma spriedums pieder revidenta profesionālajam spriedumam un ka mākslīgais intelekts sniedz tikai ievadi
Labu auditu uzvar vai zaudē pie galda, ilgi pirms lauka darbiem. Ja revidents sāk, nepārzinot biznesu, nenojaušot, kur ir liela varbūtība kļūdīties, un nevirzot savus resursus (laiku, komandu, pārbaudes) uz šiem riskiem, viņš var meklēt nepareizās vietās, lai cik smagi strādātu. Tāpēc BDS 315 (Standarts būtisku neatbilstību riska noteikšanai un novērtēšanai, zinot uzņēmējdarbību un tā vidi) un BDS 320 (Būtiskuma standarts auditā) nosaka revīzijas ietvaru.
Šajā nodaļā mēs apskatīsim, kā jūs varat piemērot mākslīgo intelektu diviem galvenajiem plānošanas posma uzdevumiem - būtiskuma aprēķināšanai un riska kartēšanai - kā ideju partnerim un projektu ģeneratoram, bet kāpēc jūs vienmēr būsiet galīgais tiesnesis. Vispirms noskaidrosim divus jēdzienus. Būtiska neatbilstība ir kļūda vai krāpšana finanšu pārskatos, kas atsevišķi vai kopā ir pietiekami liela, lai ietekmētu pārskatu lietotāju ekonomiskos lēmumus. Riska novērtējums ir mēģinājums noteikt, kurā kontā, darījumu klasē vai informācijas izpaušanā un kāda iemesla dēļ šāda nepareiza informācija, visticamāk, varētu rasties.
Uzņēmējdarbības iepazīšana: kur AI kļūst par domu partneri
315. ISA revidentam tiek prasīts zināt uzņēmumu un vidi, kurā tā darbojas (nozare, tiesību akti, uzņēmējdarbības modelis, iekšējā kontrole). Šī atzīšanas procesa laikā revidents jautā: "Kas šajā uzņēmējdarbības jomā parasti notiek nepareizi?" viņš jautā. Šeit AI ir vērtīgs prāta vētras partneris: tas var ātri uzskaitīt nozarei tipiskās riska jomas, izplatītākos grāmatvedības krāpšanas modeļus, sezonalitāti un ieņēmumu atzīšanas sarežģījumus. Taču esiet piesardzīgs: šis AI sniegtais saraksts ir vispārīgs un vispārīgs; neatpazīst jūsu uzņēmumu. Tātad rezultāts ir "kontrolsaraksta projekts", nevis "riska novērtējums".
Iestatīsim procesu soli pa solim:
- Dodiet kontekstu. Anonīmi aprakstiet uzņēmuma nozari, lielumu, biznesa modeli un ievērojamās iezīmes. (Bez vārda, TIN.)
- Pieprasiet vispārīgu riska ideju. “Kur šāda veida uzņēmējdarbībā parasti ir augsts būtisku nepatiesu apgalvojumu risks?” jautāt. AI sniedz jums sākuma karti.
- Pielāgot biznesam. Filtrējiet AI sarakstu ar faktiem, kas jums zināmi (šī uzņēmuma vēsture, iekšējā kontrole, iepriekšējo gadu konstatējumi). Daži riski neattiecas uz šo biznesu; Daži no tiem ir unikāli riski, kurus AI nekad neredzēs.
- Piesaistiet to ar pierādījumiem. Saistiet katru risku ar testu, kuru pievērsīsit lauka pētījumā.
Padoms. Domājiet par AI kā “kur varētu pastāvēt būtisku nepatiesu apgalvojumu risks?” Izmantojiet to, lai liktu jums domāt; Nevis likt jums teikt "šeit ir risks, protams". Riska novērtējums ir profesionāls vērtējums; riska ideju prāta vētra.
Būtiskums: skaits, bet skaitlis balstās uz spriedumu
320. ISA pieprasa revidentam, sākot revīziju, noteikt būtiskuma līmeni. Praksē tas sākas ar rādītāja izvēli (piemēram, nodoklis pirms peļņas, ieņēmumiem, kopējiem aktīviem vai pašu kapitāla) un tam piemērojot procentus. Piemēram, 5% no peļņas pirms nodokļu nomaksas no darbības turpināšanas vai 0,5-1% no ieņēmumiem. Šī nav mehāniska formula: revidents izlemj, kurš rādītājs uzņēmumam ir visnozīmīgākais, kāds būs procents un galīgā summa. Tiek noteikta arī veiktspējas būtiskuma vērtība (zem būtiskuma noteiktais apakšējais slieksnis, lai plānošanas laikā padarītu testēšanu stingrāku) un nepārprotami nesvarīgs slieksnis (atšķirību robeža, kas ir pārāk maza, lai par to varētu ziņot).
AI šeit ir lielisks kalkulators un scenāriju dzinējs: tas uzreiz aprēķina summas dažādiem rādītājiem un procentiem, ievieto tos jūsu priekšā tabulā. Bet indikatora izvēle un galīgais spriedums ir jūsu ziņā. Šajā tabulā parādīta tipiska scenārija izvade (skaitļi ir piemēri):
indikators
Summa (TL)
% lietots
Būtiskums (TL)
peļņa pirms nodokļu nomaksas
12 000 000
5%
600 000
ieņēmumus
240 000 000
0,5%
1 200 000
Kopējie aktīvi
180 000 000
1%
1 800 000
pašu kapitāls
90 000 000
2%
1 800 000
Aplūkojot šo tabulu, revidents domā: "Ja peļņa ir nestabila, uz ieņēmumiem balstīta būtiskuma noteikšana var būt saprātīgāka; bet, ja lietotāju galvenā interese šajā biznesā ir rentabilitāte, tad piemērotāka ir peļņa pirms nodokļu nomaksas." Šis novērtējums ir profesionāls vērtējums, ko AI nevar aizstāt. AI 5 sekundēs aprēķina četrus scenārijus; Jūs izlemjat, kurš no tiem ir pareizs.
Uzmanību: pārbaudiet AI sniegto būtiskuma scenāriju. Atkārtojiet procentu aprēķinu pats (vai 600 000 tiešām ir 5% no 12 000 000?) un pārliecinieties, vai rādītāji ir pareizās summas. AI var veikt reizināšanu nepareizi vai izmantot nepareizu summu.
Riska karte: AI melnraksti, auditors dod priekšroku
Riska karte ir darblapa, kurā tiek apkopoti identificētie riski vienuviet un katram tiek piešķirti novērtējumi (iespējamība, ietekme, atbilstošs apgalvojums, plānotā pārbaude). Apgalvojumi grāmatvedībā ir patiesības, ko vadība netieši apgalvo par kontu vai darījumu: realitāte/esamība, pilnīgums, precizitāte, novērtējums, periodiskums (cutoff), tiesības-pienākumi, uzrādīšana. Piemēram, “ienākumi ir pabeigti” ir apgalvojums par pilnīgumu; "Krājumi tiek novērtēti pēc to neto pārdošanas vērtības" ir novērtējuma prasība.
AI labi darbojas, pārvēršot neapstrādātu risku sarakstu sakārtotā kartē: katru risku kartējot ar atbilstošo apgalvojumu, uzskaitot iespējamos testus, formatējot tabulu. Bet nekad neatstājiet viņam divas lietas: (1) kurš risks patiešām attiecas uz šo biznesu, (2) risku prioritāšu noteikšana. Tie nosaka, kur jūs tērējat savus revīzijas resursus, un tiešā veidā ietekmē revīzijas kvalitāti.
trīs mini futrāļi
1. gadījums — Pareiza lietošana. Revīzijas vadītājs veica ideju vētras riskus jauniegūtam privātajam klientam. Pajautājiet AI: “Kur parasti ir augsts būtisku nepatiesu apgalvojumu risks daudzu nozaru mazumtirdzniecības biznesā?” viņš jautāja; Viņš saņēma 11 vienību uzmetumu, piemēram, skaidras naudas pārvaldību, krājumu skaita atšķirības, ieņēmumu samazināšanu, atgriešanas/atlaižu manipulācijas. Viņš to filtrēja, pamatojoties uz savām zināšanām: klientam bija zems skaidras naudas pārdošanas apjoms (liels karšu apjoms), samazinot šo risku; Taču krājumu samazināšanas risks, ko AI nepalaida garām, šajā biznesā bija kritisks, jo gada beigās notika intensīva kampaņa. Rezultāts: AI piegādāja sēklas, auditors pielāgoja karti uzņēmumam.
2. gadījums — nozīmīguma reizināšanas kļūda. Komandas loceklim AI lika aprēķināt kardinalitātes scenāriju. YZ kļūdaini uzskatīja ieņēmumus par 24 miljoniem 240 miljonu vietā un palielināja būtiskumu līdz 120 000 TL. Komandas loceklis to iekļāva plānošanā bez pārbaudes; Tā kā veiktspējas būtiskums bija nepietiekami noteikts, komanda sāka bez vajadzības testēt simtiem papildu vienumu. Summa tika labota, kad atbildīgā persona to pamanīja. Nodarbība: pārrēķiniet katru AI reizinājumu.
3. gadījums. Publiskā saraksta jaukšana ar uzņēmumu. Praktikants riska novērtējuma darblapā ielīmēja vispārīgo "būvniecības nozares risku" sarakstu, ko sniedza YZ. Tomēr šim pasūtītājam nebija norādīts "procentuālās manipulācijas ar pabeigtības procentiem daudzgadu būvniecības līgumos" (pasūtītājs bija materiālu piegādātājs, nevis apakšuzņēmējs); No otras puses, klientam raksturīgais "transfercenu noteikšanas risks grupas iekšējā pārdošanā" nebija iekļauts sarakstā. Kļūdains vispārīgais saraksts kā uzņēmumam raksturīgs novērtējums gan palielināja, gan atstāja riskus nepilnīgus.
Vāja uzvedne / spēcīga uzvedne
Vāja uzvedne:
Pastāstiet mums par šī uzņēmuma riskiem un būtiskumu.
Problēma: bizness netiek ieviests, nav norādīts rādītājs un summa, un AI ir likts radīt "noteiktu risku" un fiktīvu būtiskuma summu.
Spēcīga uzvedne:
Jūsu loma: jūs esat neatkarīga auditora plānošanas palīgs. Galīgais spriedums par risku un būtiskumu ir mans.Konteksts (anonīms): Vidēja lieluma, daudznozaru pārtikas mazumtirdzniecības uzņēmums. Gada beigās notiek intensīva kampaņa. Pārdošana uz kartēm, zema skaidrā nauda. Iepriekšējā gada konstatējums: krājumu skaita atšķirības.Uzdevums A — riska ideja: uzskaitiet jomas, kurās būtisku nepatiesu apgalvojumu risks parasti ir augsts šāda veida uzņēmējdarbībā, attiecinot katru uz attiecīgo grāmatvedības apgalvojumu (pilnīgums, patiesums, periodiskums/nogriešana, novērtējums utt.). Lūdzu, ņemiet vērā, ka tie ir VISPĀRĪGI un uzņēmumam specifiskais novērtējums pieder man. B uzdevums - Būtiskuma scenārijs: Aprēķiniet būtiskuma scenārija tabulu ar %s šādiem rādītājiem; Skaidri parādiet katru reizinājumu, lai es varētu to pārbaudīt. Es izlemšu, kuru rādītāju izvēlēties.- Peļņa pirms nodokļu nomaksas: 12.000.000 TL- Ieņēmumi: 240.000.000 TL- Kopējie aktīvi: 180.000.000 TLRule: Neizdomā skaitļus, par kuriem neesmu devis datus.
Šī uzvedne ir spēcīga, jo tā iepazīstina ar uzņēmumu, pieprasa prasību saskaņošanu, padara kontu pārbaudāmu un atstāj lēmumu revidentam.
Biežas kļūdas
- Vispārējā riska saraksta maldināšana uzņēmējdarbības novērtējumam. AI vispārējās izvades ievietošana darblapā, to nefiltrējot.
- Netiek pārbaudīts kardinalitātes reizinājums. Nepamanot AI kļūdu daudzumā vai procentos.
- Indikatora izvēle tiek atstāta AI ziņā. Kurš rādītājs ir piemērots, ir profesionāla sprieduma jautājums.
- Risku nesaistošana ar prasībām. Risku bez pretenziju atbilstības nevar saistīt ar testu.
- Iepriekšējā gada atklājumu un uzņēmējdarbības specifiskās informācijas ignorēšana. AI šīs lietas nezina; Ja tu viņam to nestāstīsi, riska karte būs nepilnīga.
Padoms. Pēc riska kartes sagatavošanas jautājiet AI "Kādi riski šajā kartē var būt nepamanīti?" jautājiet atpakaļ. Tas palīdz jums redzēt aklās zonas; Bet idejas filtrē pats.
Rezumējot
Plānošanas fāzē mākslīgais intelekts piedāvā divus spēcīgus lietojumus: nozaru riska prāta vētru un būtiskuma scenārija aprēķinu. Taču būtisku nepatiesu apgalvojumu riska novērtēšana saskaņā ar 315. ASA un būtiskuma noteikšana saskaņā ar 320. ASV ir profesionāls vērtējums. AI nodrošina vispārīgu riska ieskatu un pārbaudāmu uzskaiti; Kurš risks ir spēkā, kādu rādītāju izvēlēties un galīgā būtiskuma summa ir auditoram. Pārrēķiniet katru būtiskuma reizinājumu, filtrējiet katru riska ideju atbilstoši biznesam.
Lietojumprogrammas uzdevums
Izvēlieties hipotētisku biznesu (nosakiet nozari, lielumu, iepriekšējā gada atradi). Izmantojot iepriekš minēto jaudīgo uzvednes modeli, vispirms iegūstiet vispārīgo riska ideju un pēc tam būtiskuma scenāriju. Pārveidojiet AI risku sarakstu trīs sleju tabulā: "risks / atbilstošs apgalvojums / vai tas attiecas uz šo uzņēmumu (J/N, pamatojums)". Manuāli pārbaudiet katru būtiskuma scenārija reizinājumu un vienā teikumā ierakstiet sava izvēlētā rādītāja pamatojumu.
kontrolsaraksts
- [ ] Es aprakstīju uzņēmumu anonīmi, bet ar pietiekamu kontekstu (nozare, lielums, vēsturiskie atklājumi).
- [ ] Es filtrēju mākslīgā intelekta riska idejas, izmantojot biznesam specifiskas zināšanas; Es noņēmu nederīgos un pievienoju trūkstošos.
- [ ] Es kartēju katru risku ar attiecīgo grāmatvedības apgalvojumu un saistīju to ar testu.
- [ ] Esmu neatkarīgi pārbaudījis katru produktu un summu būtiskuma scenārijā.
- [ ] Pamatoju indikatora izvēli; Es pieņēmu lēmumu.
- [ ] Es noteicu izpildījuma būtiskuma un acīmredzami nebūtiskuma slieksni.
- [ ] "Vai pastāv kādi riski, kas netiek ņemti vērā?" Es jautāju atpakaļgaitā un filtrēju idejas.