Ieguvumi:
- Spēja atšķirt, kur mākslīgais intelekts ietaupa reālo laiku audita ciklā (plānošana, pierādījumu vākšana, analīze, dokumentēšana, ziņošana) un kur tādus lēmumus kā revīzijas atzinums un spriedums par būtiskām neatbilstībām atkarībā no uzdevuma riska līmeņa atstāj neatkarīgam revidentam.
- Spēja pielietot disciplīnu, kas apstiprina katru AI izvadi, veicot saiti ar avotu, pārrēķinot to un pārbaudot to ar auditora skepsi.
- Audita datu anonimizācija konfidencialitātes un neatkarības principu ietvaros un ieradums izvēlēties drošus transportlīdzekļus
Revidenta diena tiek pavadīta starp "pierādījumu uzkrāšanu" un "sprieduma pieņemšanu" daudz vairāk, nekā vairums cilvēku saprot. Jūs skenējat tūkstošiem žurnāla ierakstu, dokumentējat konta atlikumu, apšaubāt aplēses pamatotību, vaicājat: "Vai tiešām tā?" nevis pieņemt klienta paziņojumu par nominālvērtību. tu rok. Daži no šiem darbiem ir atkārtoti un laikietilpīgi: datu kārtošana, standarta klauzulu meklēšana, darba dokumentu izstrāde, saskaņošanas atšķirību uzskaitīšana. Citi ir spriedumi, kas tieši nosaka jūsu revīzijas atzinumu, tas ir, jūsu publiski pausto viedokli par to, vai finanšu pārskati ir “patiesi un godīgi visos būtiskajos aspektos”, kam ir jābūt ļoti zemai kļūdas robežai.
Mākslīgais intelekts (īsumā AI jeb īsumā AI — datorsistēmas, kas var radīt tekstu līdzīgi kā cilvēki, atpazīt modeļus, atrast attiecības lielās datu kopās un veikt aprēķinus) atrodas tieši šī attēla vidū. Pareizi lietojot, tas samazina trīs stundu analītiskā pārskata kopsavilkumu līdz četrdesmit minūtēm; skenē simtiem tūkstošu ierakstu sekundēs; Tas palīdz jums atrast standarta priekšmetu. Ja to lieto nepareizi, tas var iekļaut jūsu darba dokumentā un galu galā arī jūsu revīzijas atzinumā šķietami drošu un raiti, bet pilnībā izdomātu numuru, neesošu standarta klauzulu vai nepamatotu rezultātu.
Šī moduļa pirmā vienība nav programmatūras ievads. Tās mērķis ir precizēt, kur AI audita biznesā likt un kur to nelikt vispār. Jo audits ir atbilstībai kritiska profesija, kas balstās uz sabiedrības uzticību un kuras rezultāti ietekmē investorus, kreditorus, nodokļu administrāciju un sabiedrību. No sākuma izklāstīsim pamatprincipu: Mākslīgais intelekts ir palīgs, nevis kontrolieris. Atbildība un visu lēmumu galīgā apstiprināšana attiecībā uz revīzijas atzinumu, spriedumu par būtisku neatbilstību un noslēguma atzinumu ir kompetentam un neatkarīgam revidentam.
Vadības cilpa un AI vieta
Lai saprastu neatkarīgu auditu, ir lietderīgi domāt par darbu kā ciklu. Plānošanas un riska novērtēšanas posmā jūs iepazīstat biznesu un noskaidrojat, kur pastāv liela varbūtība, ka kļūdāties. Pierādījumu vākšanas un pārbaudes posmā jūs saistāt kontu atlikumus, darījumu klases un informāciju ar dokumentiem, apstiprinājumiem un analīzēm. Novērtēšanas fāzē jūs nosverat konstatējumus pēc nozīmīguma un nonākat pie secinājuma. Ziņošanas posmā jūs rakstiski iesniedzat savu viedokli un konstatējumus. Visa cikla laikā dokumentācija (darba dokumenti) rada izsekojamus pierādījumus par jūsu darbu.
AI var pieskarties katram šī cikla posmam, taču katrā posmā ar atšķirīgu autoritāti. Ģenerē riska ideju un būtiskuma scenāriju plānošanā; sagatavo testa datus, skenē tos un atzīmē anomālijas; vērtēšanā raksta komentāru projektus; Tas paātrina konstatējumu un ziņojumu valodu ziņojumos. Tomēr viņš nepieņem lēmumu nevienā posmā. Lēmums prasa profesionālu spriedumu un skepticismu; Tie nav nododami.
No sākuma definēsim dažus pamatjēdzienus. Revīzijas pierādījumi ir informācija (dokuments, apstiprinājums, pārrēķins, analīze), uz kuru revidents pamato savu atzinumu. Būtiskums ir slieksnis, kas nosaka, vai kļūda ir pietiekami liela, lai ietekmētu finanšu pārskatu lietotāju lēmumu. BDS ir Tirkijā spēkā esošie neatkarīgās revīzijas standarti; Tas atbilst starptautiskajiem revīzijas standartiem (ISA), un to publicējusi POA (Publiskās uzraudzības, grāmatvedības un revīzijas standartu iestāde). Darba dokuments ir dokuments, kurā tiek fiksēts paveiktais un iegūtie rezultāti. Mēs šos jēdzienus skaidrosim pa vienam turpmākajās vienībās; Pagaidām ziniet to: visos šajos jēdzienos AI sniedz jums izklāstu un analīzi, taču nesniedz nekādus spriedumus.
Šajā tabulā ir apkopota AI loma un riska līmenis pēc misijas:
Meklējumi
AI loma
Riska līmenis
Kas apstiprina/lemj
Datu tīrīšana, formatēšana
strādnieks, akselerators
zems
Audita komandas loceklis
Darba dokuments/kopsavilkuma projekts
skiču ģenerators
Zems-Vidējs
vecākais revidents
Standarta/preces atrašana
virzienu meklētājs
vidējs
Revidents (apstiprinājums ar oficiālu tekstu)
Analītiskās procedūras interpretācija
hipotēžu ģenerators
vidējs
Revīzijas darbinieks
Žurnālu / anomāliju skenēšana
statistiskais marķieris
Vidēji augsts
Revidents (pārbauda visus izņēmumus)
Būtiskuma/riska spriedums
palīgieeja
augsts
Revidenta profesionālais spriedums
Audita atzinums/secinājums
Tā pat nav ievade, tā ir melnraksta valoda
ļoti augsts
Atbildīgais revidents (paraksts)
Paturiet prātā šo vienu rindiņu: pieaugot riskam, AI loma kļūst mazāka un revidenta spriedums pieaug.
Kāpēc "pārbaude" ir šī biznesa pamatā
Mākslīgā intelekta valodas modeļi šķiet pārliecināti savā atbildē, taču viņi var nebūt pārliecināti. Tehniskajā žargonā to sauc par halucinācijām: tas ir tad, kad modelis safabricē informāciju, kas patiesībā neeksistē — skaitli, standarta vienumu, datumu — teikumā, kas izplūst tā, it kā tā būtu patiesība. Revidentam tas ir nāvējošs lamatas. Modelis var radīt tādu skaitli kā “pagājušajā gadā bruto peļņa bija 34 procenti”; Taču viņš nekad nav redzējis tavus datus un šis skaitlis ir pilnībā izdomāts. Vai arī var būt uzraksts "TMS 36 22. pants mainīts 2021. gadā"; Tomēr šādas klauzulas vai izmaiņu var nebūt. Tā kā viņš saka abus ar tādu pašu plūdumu un tādu pašu pārliecību, vienīgais, kas atšķir pareizo no nepareizā, ir jūsu zināšanas un ieradums pārbaudīt.
Pārbaudes disciplīna sastāv no trim audita posmiem:
- Saite uz avotu: attiecībā uz skaitļiem, koeficientiem, atlikumiem un standarta posteņiem paļaujieties uz saviem revīzijas pierādījumiem (izmēģinājuma bilance, papildu virsgrāmata, bankas apstiprinājums, līgums) un oficiālajiem avotiem (KGK publicētie BDS un TFRS teksti, attiecīgie paziņojumi), nevis AI atmiņā. Izmantojiet AI, lai komentētu šos datus, nevis tos atcerētos.
- Pārrēķināt/salīdzināt: neatkarīgi pārbaudiet katru skaitlisko rezultātu, ātrumu un tendenci, ko AI atgriež. Pats pārbaudiet procentuālo, kopsummu, bilances starpību.
- Pārbaudiet auditora skepsi: ar skeptisku aci pajautājiet, vai rezultāts ir pretrunā ar pierādījumiem, noteikumiem un veselo saprātu. "Ja tā ir taisnība, kam vēl jābūt patiesībai?" un "Ja tas ir nepatiess, kādi pierādījumi to parādītu?" jautāt.
Uzmanību: AI sagatavota darba dokumenta ievietošana failā, nepārbaudot atradumu vai numuru, ir tas pats, kas neparakstītu darba dokumentu uzskatīt par pierādījumu. Tikai tāpēc, ka izvade ir tekoša, nav patiesība; Tā ir patiesība tikai tad, ja tu pierādi, ka tā ir patiesība.
Neatkarība un konfidencialitāte: divi nepārkāpjami audita principi
Revīzijas leģitimitāte balstās uz diviem pamatprincipiem. Pirmkārt, neatkarība: auditoram gan faktiski, gan pēc izskata jābūt neatkarīgam no uzņēmuma, kuru viņš revidē; Viņam/viņai jāturas tālāk no interešu attiecībām, kas izkropļotu viņa/viņas viedokli. Otrkārt, konfidencialitāte: audita laikā uzzināto informāciju nevar nodot nepiederošām personām vai izmantot personiskam labumam.
AI izmantošana tieši attiecas uz abiem šiem principiem. Revidētā uzņēmuma norēķinu konta ar klientu vārdiem, nodokļu identifikācijas numuriem, bankas informāciju un summām ielīmēšana publiskā AI rīkā nozīmē, ka šie dati tiek nosūtīti uz ārēju serveri. Tas pārkāpj gan konfidencialitātes principu profesionālajā ētikā, gan, ja ir iesaistīti personas dati, KVKK (Personas datu aizsardzības likums). Noteikums ir vienkāršs: padariet datus anonīmus un nekoplietojiet tos. "ABC Tekstil A.Ş., TIN 1234567890, atlikums 4 850 000 TL" vietā rakstīt "vidēja lieluma ražošanas uzņēmums, debitoru parādu atlikums X izmēra". Ja iespējams, izvēlieties korporatīvos rīkus, kuriem ir datu apstrādes līgums, neizmantojiet savus datus modeļu apmācībā un veiciet audita liecības.
Neatkarībai ir vēl viens smalkums: akli uzticēšanās AI rīkam, kas ir iestrādāts revidējamā uzņēmuma sistēmā un kura izlaidi nevar kontrolēt neatkarīgi, var iedragāt jūsu neatkarību. AI ir rīks; Kas to izveidoja, kur nonāk jūsu dati un vai varat pārbaudīt to izvadi, ir daļa no jūsu neatkarības.
trīs mini futrāļi
1. gadījums — droša lietošana. Vecākais auditors parasti pavadīja 3 stundas, lai ar roku uzrakstītu 22 punktu analītiskā pārskata kopsavilkumu. Viņš anonīmi nodeva skaitļus no izmēģinājuma bilances (nav uzņēmuma nosaukuma, tikai konts un summa) YZ un lūdza komentāra projektu. AI izveidoja skici 12 minūtēs; Revidents salīdzināja katru koeficientu ar savu darblapu, izlaboja divus kļūdainus procentus un pierādīja divus noviržu skaidrojumus. Ilgums: 45 minūtes 3 stundu vietā. AI iedeva projektu, atbildība un atzinums palika auditoram.
2. gadījums — nepārbaudīts numuru slazds. Auditors praktikants jautāja AI: "Kāds ir vidējais krājumu apgrozījuma līmenis šajā nozarē?" AI sniedza pārliecinošu skaitli "apmēram 6,4", lai gan viņam nebija piekļuves nozares datiem. Praktikants to ierakstīja darblapā kā paredzamo vērtību, tāpēc klienta likme 4,1 šķita "saprātīga". Kad auditors jautāja, izrādījās, ka avots ir AI izgudrojums; Analītiskā procedūra tika veikta atkārtoti. Kļūda: prasot AI iegūt etalona datus, kas tai nav.
3. gadījums — konfidencialitātes pārkāpums. Komandas loceklis publiskā AI rīkā augšupielādēja pilnu to klientu sarakstu, kuriem viņš nosūtīs apstiprinājuma vēstules — nosaukumu, adresi, summu, kontaktpersonas vārdu — un "uzstādīja apstiprinājuma vēstuli", viņš teica. Dati izgāja ārpus organizācijas; Auditkompānijas kvalitātes nodaļā tika uzsākta konfidencialitātes pārbaude. Pareizais veids: bija izņemt faktiskos datus un vienkārši lūgt veidni ar vietturiem, piemēram, "[KLIENTA VĀRDS]", "[SUMMA]".
Vāja uzvedne / spēcīga uzvedne
Vāja uzvedne:
Interpretējiet šī uzņēmuma finanšu pārskatus un pastāstiet man, vai pastāv kāds risks.
Šis apgalvojums ir kļūdains: AI nav piešķirti dati, konteksts vai loma. Tā kā AI nav nekādu datu, tas vai nu sniedz vispārīgus apgalvojumus, vai rada "interpretācijas" ar izdomātiem skaitļiem. Nav skaidrs ne periods, ne konts, ne audita mērķis.
Spēcīga uzvedne:
Jūsu loma: jūs esat analīzes asistents, kas palīdz neatkarīgam auditoram. Kontroles jurisdikcija pieder man; jūs izveidosit melnrakstus un kontus. Konteksts: tālāk ir anonimizēts izmēģinājuma bilances kopsavilkums (bez uzņēmuma nosaukuma). Mans mērķis ir redzēt būtiskās izmaiņas (horizontālā analīze) starp kārtējo gadu un iepriekšējo gadu un noteikt novirzes, kas jāpārbauda.Dati:[konta nosaukums; iepriekšējā gada summa; tekošā gada summas rindas]Uzdevums:1) Aprēķināt summu un procentuālās izmaiņas katram kontam; parādiet aprēķina soli, lai es to varētu pārbaudīt.2) Atzīmējiet vienumus, kas pārsniedz 20% vai maina zīmi (piemēram, peļņa->zaudējumi), kā "jāpārbauda".3) Iesakiet 2-3 iespējamo skaidrojumu HIPOTĒZE katrai atzīmētajai precei; Ņemiet vērā, ka tie ir jāpārbauda ar pierādījumiem.4) Neveidojiet skaitļus, par kuriem neesat pārliecināts vai ko nevarat izsecināt no datiem. Uzrakstiet "nevar izvilkt no datiem". Norādiet rezultātu kā tabulu.
Šis apgalvojums ir spēcīgs, jo tas skaidri nosaka lomu, robežu (tiesas revidentam), datus, darbības, pārbaudāmību un “fabricēšanas aizliegumu”.
Biežas kļūdas
- AI sajaukt ar resursu. Paļaujoties uz AI atmiņu, lai noteiktu skaitli, attiecību, standarta vienumu un datumu. AI ir virziena meklētājs; avota kontroles pierādījumi un oficiālais teksts.
- Uzvedņu rakstīšana bez konteksta. Sakot "interpretēt", nenorādot lomu, datus un mērķi; Rezultāts būs viltots.
- Konfidenciālo datu ielīmēšana tādu, kāds tas ir. Kopīgot atšifrējumus, kas satur klienta vārdu, TIN, personas datus bez anonimizācijas; privātuma un KVKK pārkāpums.
- Izvades ievietošana failā bez apstiprināšanas. Pārdomāt tekošu tekstu ir pareizi un pārnest to uz darblapu.
- Sprieduma deleģēšana. Pārsteidzoties pie secinājuma, pamatojoties uz to, ka "AI tā teica"; Revīzijas atzinums nav nododams.
Padoms. Iet uz katru AI sesiju ar auditora prātu: "Kur šis rezultāts varētu būt nepareizs?" Šis jautājums ir pretlīdzeklis automatizācijas novirzēm, un mēs to atkārtosim visā modulī.
Rezumējot
Mākslīgais intelekts ir spēcīgs audita palīgs: tas sagatavo datus, skenē, uzmet, aprēķina un samazina stundas līdz minūtēm. Taču revīzijas atzinums, spriedums par būtiskām neatbilstībām un secinājums pieder neatkarīgam un kompetentam revidentam. Ja AI izvade nav pārbaudīta, tā ir tikpat derīga kā neparakstīts darba dokuments. Trīs neaizskarami principi: avots un pārrēķināšana (autentifikācija), pārbaude ar auditoru skepsi, datu anonimizācija un drošu līdzekļu izvēle (konfidencialitāte un neatkarība). Palielinoties riskam, mākslīgā intelekta loma kļūst mazāka un jūsu spriedums pieaug.
Lietojumprogrammas uzdevums
Izvēlieties trīs atkārtotus uzdevumus no savas revīzijas prakses (vai hipotētiskā audita): piemēram, (1) horizontālās analīzes kopsavilkuma iegūšana no izmēģinājuma bilances, (2) standartu klauzulas atrašana, (3) darba dokumenta izstrāde. Uzrakstiet uzvedni katram, izmantojot iepriekš minēto "spēcīgo uzvednes" modeli; Pievienojiet lomu, anonimizētus datus, darbības un “izgatavošanas aizliegumu”. Pēc tam palaidiet izvadi, veicot trīs verifikācijas darbības (avots, pārrēķināšana, pārbaude ar skepsi) un atzīmējiet, kādas kļūdas jūs uztverat.
kontrolsaraksts
- [ ] Es anonimizēju AI sniegtos datus; Es nepublicēju klienta vārdu, TIN, personas datus.
- [ ] Uzvednei pievienoju lomu, kontekstu, mērķi un “bez izdomājumiem”.
- [ ] Es pārrēķināju katru skaitli un attiecību izejā ar neatkarīgu avotu.
- [ ] Esmu apstiprinājis standarta/vielas atsauces no oficiālā teksta.
- [ ] Konvertējiet izvadi uz "kur tas varētu noiet greizi?" Es to skeptiski pārbaudīju ar jautājumu:
- [ ] Galīgo spriedumu un viedokli izteicu pats; Es neminēju AI kā iemeslu.
- [ ] Es novērtēju izmantotā rīka piemērotību datu konfidencialitātes un neatkarības ziņā.