Rizikos vertinimas ir reikšmingumas: rizikos žemėlapis atsižvelgiant į BDS 315 ir 320

Pelnas:

• Gebėjimas panaudoti dirbtinį intelektą kaip rizikos idėjų generatorių ir rengėją identifikuojant esminio iškraipymo riziką, žinant verslą ir jo aplinką
• Gebėjimas atlikti reikšmingumo ir nereikšmingumo slenksčio skaičiavimus naudojant dirbtinio intelekto palaikymą ir savarankiškai patikrinti kiekvieną skaičių
• Gebėjimas teigti, kad galutinis rizikos įvertinimas ir reikšmingumo sprendimas priklauso auditoriaus profesiniam sprendimui ir kad dirbtinis intelektas teikia tik informaciją

Geras auditas laiminamas arba prarandamas prie stalo, gerokai prieš lauko darbus. Jei auditorius pradeda nežinodamas verslo, neatspėdamas, kur yra didelė tikimybė suklysti, ir nenukreipdamas savo resursų (laiko, komandos, bandymų) į šias rizikas, jis gali pažvelgti į netinkamas vietas, kad ir kaip sunkiai dirbtų. Todėl BDS 315 (Esminio iškraipymo rizikos nustatymo ir vertinimo, žinant verslą ir jo aplinką standartas) ir BDS 320 (Audito reikšmingumo standartas) nustato audito pagrindą.

Šiame skyriuje apžvelgsime, kaip dirbtinį intelektą pritaikyti dviem pagrindinėms planavimo etapo užduotims – reikšmingumo skaičiavimui ir rizikos kartografavimui – kaip idėjų partneris ir juodraščių generatorius, tačiau kodėl jūs visada būsite galutinis teisėjas. Pirmiausia išsiaiškinkime dvi sąvokas. Reikšmingas iškraipymas yra finansinių ataskaitų klaida arba apgaulė, kuri atskirai arba kartu yra pakankamai didelė, kad paveiktų ataskaitų vartotojų ekonominius sprendimus. Rizikos vertinimas – tai pastangos nustatyti, kurioje sąskaitoje, operacijų klasėje ar atskleidžiant informaciją ir dėl kokios priežasties toks iškraipymas yra labiausiai tikėtinas.

Pažintis su verslu: kur AI tampa minčių partneriu

315-asis TSA reikalauja, kad auditorius žinotų įmonę ir aplinką, kurioje ji veikia (ūkis, teisės aktai, verslo modelis, vidaus kontrolė). Šio atpažinimo proceso metu auditorius klausia: „Kas paprastai negerai šioje verslo srityje? – klausia jis. Čia AI yra vertingas minčių šturmo partneris: jis gali greitai išvardyti tipiškas pramonės rizikos sritis, bendrus apskaitos sukčiavimo modelius, sezoniškumą ir pajamų pripažinimo sudėtingumą. Tačiau saugokitės: šis AI pateiktas sąrašas yra bendras ir bendras; nepripažįsta jūsų verslo. Taigi rezultatas yra „kontrolinio sąrašo juodraštis“, o ne „rizikos įvertinimas“.

Nustatykime procesą žingsnis po žingsnio:

1. Pateikite kontekstą. Anonimiškai apibūdinkite verslo šaką, dydį, verslo modelį ir svarbias savybes. (Be vardo, TIN.)
2. Paprašykite bendros rizikos idėjos. „Kur tokio tipo versle paprastai yra didelė reikšmingo iškraipymo rizika? paklausti. AI suteikia jums pradinį žemėlapį.
3. Tinkinti pagal verslą. Filtruokite dirbtinio intelekto sąrašą pagal žinomus faktus (šios įmonės istoriją, vidaus kontrolę, ankstesnių metų išvadas). Kai kurios rizikos šiam verslui netaikomos; Kai kurios iš jų yra unikalios rizikos, kurių AI niekada nepamatys.
4. Susieti su įrodymais. Susiekite kiekvieną riziką su testu, kurį atliksite lauko tyrime.

Patarimas: pagalvokite apie AI kaip „kur gali kilti reikšmingo iškraipymo rizika? Naudokite jį, kad priverstumėte susimąstyti; Kad nesakytų „čia yra rizika, tikrai“. Rizikos vertinimas yra profesionalus sprendimas; rizikos idėjų minčių šturmas.

Reikšmingumas: skaičius, bet skaičius pagrįstas sprendimu

320 TAS reikalaujama, kad auditorius, pradėdamas auditą, nustatytų reikšmingumo lygį. Praktiškai tai prasideda nuo rodiklio pasirinkimo (pvz., mokesčiai prieš pelną, pajamas, visą turtą ar nuosavą kapitalą) ir jam pritaikius procentą. Pavyzdžiui, 5% ikimokestinio pelno iš tęsiamos veiklos arba 0,5-1% pajamų. Tai nėra mechaninė formulė: auditorius nusprendžia, kuris rodiklis yra prasmingiausias verslui, koks bus procentas ir galutinė suma. Taip pat nustatomas efektyvumo reikšmingumas (žemesnė riba, nustatyta žemiau reikšmingumo, kad planavimo metu būtų sugriežtintas bandymas) ir aiškiai nesvarbi riba (skirtumų riba, per maža, kad būtų galima pranešti).

Dirbtinis intelektas čia yra puikus skaičiuotuvas ir scenarijų variklis: jis akimirksniu apskaičiuoja sumas įvairiems rodikliams ir procentams, pateikia juos lentelėje. Tačiau rodiklio pasirinkimas ir galutinis sprendimas yra jūsų. Šioje lentelėje parodyta tipiška scenarijaus išvestis (skaičiai yra pavyzdžiai):

indikatorius

Suma (TL)

% pritaikyta

Reikšmingumas (TL)

pelno prieš apmokestinimą

12 000 000

5 %

600 000

pajamų

240 000 000

0,5 %

1 200 000

Iš viso turto

180 000 000

1 %

1 800 000

nuosavybės

90 000 000

2 %

1 800 000

Žiūrėdamas į šią lentelę auditorius mano: „Jei pelnas nestabilus, pajamomis pagrįstas reikšmingumas gali būti labiau pagrįstas, tačiau jei pagrindinis vartotojų interesas šiame versle yra pelningumas, tinkamesnis yra pelnas iki apmokestinimo“. Šis įvertinimas yra profesionalus sprendimas, kurio dirbtinis intelektas negali pakeisti. AI per 5 sekundes apskaičiuoja keturis scenarijus; Jūs nuspręsite, kuris iš jų yra teisingas.

Atsargiai: patikrinkite AI pateiktą reikšmingumo scenarijų. Pats pakartokite procentų skaičiavimą (ar 600 000 tikrai yra 5% iš 12 000 000?) ir įsitikinkite, kad rodikliai yra teisingi. AI gali neteisingai dauginti arba naudoti netinkamą sumą.

Rizikos žemėlapis: AI juodraščiai, auditorius teikia pirmenybę

Rizikos žemėlapis – tai darbalapis, kuriame vienoje vietoje surenkamos nustatytos rizikos ir kiekvienam priskiriami vertinimai (tikimybė, poveikis, atitinkamas teiginys, planuojamas bandymas). Tvirtinimai apskaitoje – tai tiesos, kurias vadovybė netiesiogiai tvirtina apie sąskaitą ar operaciją: tikrovė/egzistavimas, išsamumas, tikslumas, įvertinimas, periodiškumas (cutoff), teisės-pareigos, pateikimas. Pavyzdžiui, „pajamos baigtos“ yra išsamumo teiginys; „Akcijos vertinamos jų grynąja galimo realizavimo verte“ – tai teiginys dėl vertinimo.

AI puikiai veikia neapdorotą rizikos sąrašą paverčiant organizuotu žemėlapiu: kiekvieną riziką susiejant su atitinkamu teiginiu, išvardijant galimus testus, suformatuojant lentelę. Tačiau niekada nepalikite jam dviejų dalykų: (1) kuri rizika iš tikrųjų taikoma šiam verslui, (2) rizikos prioritetų nustatymas. Jie nustato, kur išleidžiate savo audito išteklius, ir tiesiogiai veikia audito kokybę.

trys mini dėklai

1 atvejis – tinkamas naudojimas. Audito vadovas išanalizavo riziką naujai įsigytam mažmeniniam klientui. Paklauskite AI: „kur yra didelė reikšmingo iškraipymo rizika kelių šakų mažmeninės prekybos versle? jis paklausė; Jis gavo 11 punktų juodraštį, tokių kaip grynųjų pinigų valdymas, atsargų skaičiaus skirtumai, pajamų mažinimas, manipuliavimas grąžinimu / nuolaidomis. Jis išfiltravo tai remdamasis savo žiniomis: klientas turėjo mažą grynųjų pinigų pardavimą (daug kortelių), sumažindamas šią riziką; Tačiau atsargų mažinimo rizika, kurios AI nepraleido, šiame versle buvo labai svarbi, nes metų pabaigoje vyko intensyvi kampanija. Rezultatas: AI pristatė sėklą, auditorius pritaikė žemėlapį verslui.

2 atvejis – reikšmingumo daugybos klaida. Komandos narys turėjo AI apskaičiuoti kardinalumo scenarijų. YZ klaidingai įvertino pajamas kaip 24 milijonus, o ne 240 milijonų ir padidino reikšmingumą iki 120 000 TL. Komandos narys tai įtraukė į planavimą be patikrinimo; Kadangi našumo reikšmingumas nebuvo nustatytas, komanda be reikalo pradėjo testuoti šimtus papildomų elementų. Suma buvo patikslinta, kai tai pastebėjo atsakingas asmuo. Pamoka: perskaičiuokite kiekvieną AI dauginimą.

3 atvejis – viešo sąrašo klaidinimas su įmone. Stažuotojas į rizikos vertinimo darbalapį įklijavo YZ pateiktą bendrų „statybos pramonės rizikų“ sąrašą. Tačiau šis užsakovas neturėjo rizikos, kad „daugiametės statybos rangos sutartyse bus manipuliuojama baigtumo procentais“ (užsakovas buvo medžiagų tiekėjas, o ne subrangovas); Kita vertus, konkrečiam klientui būdingos „perdavimo kainodaros parduodant grupės viduje“ rizikos sąraše nebuvo. Bendrojo sąrašo klaidinimas kaip konkretaus verslo vertinimas buvo išpūstas ir rizika liko neišsami.

Silpnas raginimas / Stiprus raginimas

Silpnas raginimas:

Papasakokite apie šios įmonės riziką ir reikšmingumą.

Problema: verslas nepristatomas, nenurodytas rodiklis ir suma, o dirbtinis intelektas sukuria „tam tikrą riziką“ ir fiktyvią reikšmingumo sumą.

Galingas raginimas:

Jūsų vaidmuo: esate nepriklausomo auditoriaus planavimo asistentas. Galutinis rizikos ir reikšmingumo sprendimas yra mano. Kontekstas (anonimiškas): vidutinio dydžio, kelių šakų mažmeninės prekybos maistu verslas. Metų pabaigoje vyksta intensyvi kampanija. Pardavimas kortelėmis, maži grynieji pinigai. Ankstesnių metų atradimas: atsargų skaičiaus nuokrypiai. A užduotis. Rizikos idėja: išvardykite sritis, kuriose tokio tipo versle paprastai yra didelė reikšmingo iškraipymo rizika, kiekvieną susiejant su atitinkamu apskaitos tvirtinimu (išsamumas, teisingumas, periodiškumas/riba, vertinimas ir kt.). Atkreipkite dėmesį, kad tai yra BENDROSIOS NUOSTATOS, o verslo vertinimas priklauso man. Užduotis B – Reikšmingumo scenarijus: Apskaičiuokite reikšmingumo scenarijaus lentelę su %s šiems rodikliams; Aiškiai parodykite kiekvieną dauginimą, kad galėčiau jį patikrinti. Aš nuspręsiu, kurį rodiklį pasirinkti.- Pelnas prieš mokesčius: 12.000.000 TL- Pajamos: 240.000.000 TL- Bendras turtas: 180.000.000 TLRTaisyklė: Nesugalvokite jokių skaičių, kurių duomenų nepateikiau.

Šis raginimas yra stiprus, nes juo pristatomas verslas, reikalaujama suderinti pretenzijas, paskyra tampa patikrinama, o sprendimas paliekamas auditoriui.

Dažnos klaidos

• Klaidingas bendrasis rizikos sąrašas verslo vertinimui. Bendrosios AI išvesties įtraukimas į darbalapį jo nefiltruojant.
• Nepatvirtina kardinalumo daugybos. Nepastebėti AI klaidos sumoje ar procentais.
• Rodiklio pasirinkimas paliekamas dirbtiniam intelektui. Kuris rodiklis yra tinkamas, yra profesionalaus sprendimo reikalas.
• Rizikos nesiejimas su pretenzijomis. Rizika be reikalavimų atitikimo negali būti susieta su testu.
• Nepaisoma ankstesnių metų išvadų ir konkrečios verslo informacijos. AI šių ​​dalykų nežino; Jei jam to nepasakysite, rizikos žemėlapis bus neišsamus.

Patarimas: parengę rizikos žemėlapį, paklauskite AI „Kokios rizikos šiame žemėlapyje galėjo būti nepastebėta? paklausk atgal. Tai padeda pamatyti akląsias vietas; Tačiau filtruokite idėjas patys.

Apibendrinant

Planavimo etape dirbtinis intelektas siūlo du galingus panaudojimo būdus: sektorinės rizikos smegenų šturmą ir reikšmingumo scenarijų skaičiavimą. Tačiau reikšmingo iškraipymo rizikos vertinimas pagal 315 TAS ir reikšmingumo nustatymas pagal 320 standartą yra profesionalus sprendimas. AI suteikia bendrą rizikos įžvalgą ir patikrinamą apskaitą; Kuri rizika galioja, kokį rodiklį pasirinkti ir galutinė reikšmingumo suma priklauso auditoriui. Perskaičiuokite kiekvieną reikšmingumo dauginimą, filtruokite kiekvieną verslo rizikos idėją.

Taikymo užduotis

Pasirinkite hipotetinį verslą (nustatykite pramonės šaką, dydį, ankstesnių metų atradimą). Naudodami aukščiau pateiktą galingą raginimo modelį, pirmiausia gaukite bendrą rizikos idėją, tada – reikšmingumo scenarijų. Paverskite AI rizikos sąrašą į trijų stulpelių lentelę: „rizika / atitinkama pretenzija / ar tai taikoma šiam verslui (Y/N, pagrindimas)“. Rankiniu būdu patikrinkite kiekvieną reikšmingumo scenarijaus dauginimą ir vienu sakiniu parašykite pasirinkto rodiklio pagrindimą.

kontrolinis sąrašas

• [ ] Verslą aprašiau anonimiškai, bet turėdamas pakankamą kontekstą (pramonė, dydis, istorinės išvados).
• [ ] Išfiltravau AI rizikos idėjas remdamasis verslo žiniomis; Negaliojančius pašalinau, o trūkstamus pridėjau.
• [ ] Kiekvieną riziką susiejau su atitinkamu apskaitos teiginiu ir susiejau su testu.
• [ ] Nepriklausomai patikrinau kiekvieną produktą ir sumą pagal reikšmingumo scenarijų.
• [ ] Rodiklio pasirinkimą pagrindžiau; Aš priėmiau sprendimą.
• [ ] Nustačiau veiklos reikšmingumo ir akivaizdžiai nereikšmingumo slenkstį.
• [ ] „Ar yra kokių nors pavojų, kurie bus nepastebėti? Paklausiau atgal ir filtravau idėjas.