Пайдалар:
- BDS 520 чөйрөсүндө кандай аналитикалык процедуралар бар экенин жана күтүүлөрдү түзүү, катыштарды талдоо жана четтөөлөрдү түшүндүрүү долбоорун түзүү үчүн жасалма интеллектти кантип колдонууну түшүнүңүз.
- Жасалма интеллект колдоосу менен горизонталдык-вертикалдык анализди, катыштарды талдоону жана тренддерди бузууну чечмелөө жана текшерилиши керек болгон четтөөлөрдү аныктоо жөндөмү
- Жасалма интеллект тарабынан сунушталган четтөөлөрдү түшүндүрүү гипотеза экенин жана далил менен тастыкталбастан аудиттин натыйжасы катары каралышы мүмкүн эмес экенин түшүнүү.
Тажрыйбалуу аудитордун эң күчтүү куралынын бири – бул “күтүү”. Финансылык отчетту карап чыгуудан мурун, ал бизнести жакшы билгендиктен эмнени көрүш керек экенин болжол менен билет: "Бул компания былтыр 15% өскөн, кызматкерлердин саны туруктуу, ошондуктан мен кадрлардын чыгашасы болжол менен инфляция сыяктуу көбөйөт деп күтөт элем". Андан кийин реалдуулукту күтүү менен салыштырат. Эгерде күтүүдөн четтөө болсо, анда же түшүндүрмө же көйгөй бар. Мындай ой жүгүртүүнүн системалуу формасы аналитикалык процедуралар деп аталат жана BDS 520 аны уюштурат.
Аналитикалык жол-жобосу каржылык жана каржылык эмес маалыматтардын ортосундагы акылга сыярлык мамилелерди колдонуу менен күтүүнү түзүү жана аны иш жүзүндө менен салыштыруу жана олуттуу четтөөлөрдү издөө болуп саналат. Ал үч жерде колдонулат: пландоодо (тобокелдикти көрүү үчүн), мазмундук тестирлөөдө (мазмундук текшерүү үчүн) жана аудиттин аягында (жалпы негиздүүлүктү текшерүү үчүн). Бул бөлүмдө сиз күтүүнү калыптандырууда, катыштарды талдоодо жана четтөөлөрдү түшүндүрүү долбоорун өндүрүүдө жасалма интеллектти кантип колдонууну үйрөнөсүз; Бирок биз эмне үчүн AI сунуш кылган түшүндүрмө далил эмес, гипотеза экенин талкуулайбыз.
Аналитикалык процедуранын куралдары
Аудитор колдонгон негизги аналитикалык инструменттер болуп төмөнкүлөр саналат:
- Горизонталдык талдоо: Жылдан жылга бир нерсенин өзгөрүшүн (суммасы жана %) карап чыгуу. "Сатуу 40% өстү; эмне үчүн?"
- Вертикалдуу талдоо: Бир бүтүнгө статьялардын катышы (мисалы, ар бир чыгашанын кирешеге катышы). "Сатылган товардын өздүк наркы кирешенин 62% түзсө, быйыл 71% болду, эмне үчүн маржа кыскарды?"
- Рациолордун анализи: Маанилүү коэффициенттерди эсептөө (дүң киреше маржасы, инвентарлардын жүгүртүү ылдамдыгы, дебитордук карыздарды чогултуу мезгили, учурдагы коэффициент) жана анын тенденциясын жана тармак менен салыштыруу.
- Тренди анализи: Бир нече мезгилдерди чогуу көрүү жана тыныгууларды кармоо.
- Эстүүлүк тести: Көз карандысыз күтүүнү түзүү (мисалы, “пайыздык чыгаша ≈ орточо карыз × пайыздык чен”) жана аны реалдуулук менен салыштыруу.
AI бул эсептөөлөрдүн баарын секунданын ичинде жасап, аларды электрондук жадыбалга салып, четтөөлөрдү белгилейт. Мындан тышкары, ал четтөөлөр үчүн мүмкүн болгон түшүндүрмөлөрдү сунуш кыла алат. Бул жерде критикалык жагдай: AI тарабынан жасалган түшүндүрмө баштапкы гипотеза. "Чийки заттын баасы көтөрүлгөндүктөн маржа кыскарды" деген акылга сыярлык болушу мүмкүн, бирок аудитор аны келишимдер, эсеп-фактуралар, башкаруунун ачыкка чыгаруусу жана өзгөчө күтүлбөгөн четтөөлөр болгон учурда көз карандысыз далилдер менен ырастабастан жыйынтык чыгара албайт.
Күтүү канчалык сезимтал болсо, процедура ошончолук күчтүү болот
BDS 520 маанилүү кылдаттыгы: аналитикалык процедуранын ишенимдүүлүгү күтүү канчалык так жана өз алдынча орнотулгандыгынан көз каранды. Эгерде сиз күтүүнү түздөн-түз бизнес тарабынан берилген маалыматтардан түзсөңүз, анда сиз тегерек логикага түшүп каласыз (ошол эле маалыматтарды ошол эле маалыматтар менен текшерүү). Күчтүү күтүү мүмкүн болушунча көз карандысыз салымдарга негизделет (финансылык эмес маалыматтар, тышкы рыноктун маалыматтары, өз эсебиңиз). AI сизге күтүү моделин түзүүгө жардам берет - "пайыздык чыгашаны өз алдынча эсептөө үчүн мага кандай маалыматтар керек?" — бирок аудитор киргизилген маалыматтардын көз карандысыздыгы жана моделдин ылайыктуулугу үчүн жооп берет.
Кеңеш: Четтөөлөрдү чечмелөөдө "маанисиздик босогосун" алдын ала аныктаңыз. Күтүүдөн канчалык четтөө «иликтөө» деп эсептелет? Бул босогону материалдуулукка шайкеш келтирип, алдын ала коюп коюңуз, андыктан AI чыгарган ар бир кичинекей термелүүлөрдү кууп отуруунун кажети жок.
Каржылык эмес маалыматтар менен күчтүү күтүүлөрдү түзүү
Аналитикалык процедура каржылык маалыматтардан эле эмес, каржылык эмес маалыматтардан күткөндө эң күчтүү болот. Мисалы, сиз мейманкананын бөлмөсүнүн кирешесин өз алдынча эсептей аласыз, бөлмө түндөрдүн санын бөлмөнүн орточо баасына көбөйтүү менен; сиз өндүрүлгөн бирдиктердин санына жана бирдигине типтүү керектөөдөн өндүрүштүк бизнестин энергия чыгымын болжолдой аласыз; Окуучулардын саны жана орточо төлөм боюнча мектептин билим берүү кирешесин алдын ала айта аласыз. Мындай күтүүлөр циркулярдык тузакка түшпөйт, анткени алар бизнестин өзүнүн бухгалтердик эсептеринен көз каранды эмес жана чыныгы кайчылаш текшерүүнү камсыз кылат. AI бул көз карандысыз күтүү модели үчүн киргизүүлөрдү жана формулаларды түзүүгө жардам берет; бирок аудитор киргизилген маалыматтар чындап көз карандысыз жана ишенимдүү болушу үчүн жооптуу (студенттердин саны, бөлмө түнү, өндүрүштүн саны туурабы?). Эгерде күтүү менен чындыктын ортосундагы айырма чоң болсо, бул эсепке алуу катасын же күтүү киргизүүдө көйгөйдү көрсөтөт; Экөөнү тең иликтөө керек.
Этап-этабы менен аналитикалык процедура
- күтүүлөрдү коюу. Мүмкүн болсо, көз карандысыз киргизүү менен, каралып жаткан нерседен эмнени күтөөрүңүздү жазыңыз.
- Маалыматтарды даярдоо, толуктугун текшерүү. Сиз салыштыра турган чыныгы маалыматтар так жана толукбу?
- AI менен эсептеңиз. горизонталдуу/вертикалдуу/катышы/тенденцияны эсептөөлөрдү жүргүзүү; Ар бир эсептин кадамдарын көрсөтүңүз.
- Четтөөлөрдү аныктоо. Сиз алдын ала койгон чектен ашкан четтөөлөрдү белгилеңиз.
- Гипотезаларды түзүңүз, бирок текшериңиз. Мүмкүн болгон түшүндүрмөлөрдү AIдан сураңыз; ар бирин далили менен сынап көр.
- Жыйынтыгын документтештириңиз. Күтүүлөр, фактылар, четтөөлөр, түшүндүрмөлөр жана ырастоочу далилдер.
үч мини учурлар
1-жагдай — четтөөнүн чыныгы себебин табуу. Бир аудитор кызматкерлерге кеткен чыгымдар 38%га көбөйгөнүн аныктады; Бирок, кадрлардын саны жана инфляция муну 22% гана түшүндүрдү. Ал AI дивергенция гипотезалары жөнүндө сурады; YZ "көбөйтүү, жаңы жалдоо, бонус, иштен чыгуу акысы" сыяктуу варианттарды келтирди. Аудитор эмгек акы боюнча жазууларды карап чыкты: айырма жыл ичинде төлөнгөн бир жолку премиядан улам келип чыккан, бирок туура мезгилге чыгаша катары таралбагандыктан, сезондук ката кетирилген. AI гипотезаны берди; Эмгек акы боюнча далилдер жана аудитордун иликтөөсү чындыкты ачып берди.
2-жагдай — Гипотезаны далил катары жаңылыштыруу. Команданын мүчөсү AIдан чыгаша статьясынын 40%га көбөйүшү жөнүндө сурады; AI "балким, инфляцияга байланыштуу" деди ал. Команданын мүчөсү муну түздөн-түз иш барагына комментарий катары жазып, калемди каптады. Жооптуу адам сурады: ал кезде инфляция 25% болчу, 40% түшүндүрүлгөн эмес; Кошумчалай кетсек, бул статья белгиленген келишим менен ижарага чыгаша болгон жана инфляция менен автоматтык түрдө өскөн эмес. Чыныгы себеп келишимге кошулган жаңы талаа болду. Сабак: AIнын түшүндүрмөсү гипотеза; Далил менен текшерилбей туруп эч кандай жыйынтык чыгарууга болбойт.
3-жагдай - Начар күтүү. Пайыздык чыгашанын негиздүүлүгүн текшерүү үчүн аудитор бизнес тарабынан катталган пайыздык чыгашадан түздөн-түз күтүүсүн белгилейт (айлампа). Албетте, "күтүү = чындык" болуп чыкты жана эч кандай четтөөлөр пайда болгон жок. Жооптуу адам күтүү өз алдынча түзүлүшү керектигин эскертти: орточо карыздык баланс × орточо пайыздык чен. Көз карандысыз эсептөөнүн жыйынтыгында, пайыздык чыгашалардын иш жүзүндөгү көлөмү күтүлгөндөн бир топ төмөн болуп, карыз боюнча пайыздар эсептелбегени белгилүү болду. Сабак: күтүүнүн көз карандысыздыгы процедуранын күчүн аныктайт.
Алсыз тездик / Күчтүү тездик
Алсыз билдирүү:
Бул диаграмманы караңыз, анормалдуу нерсе бар болсо, айтыңыз.
Көйгөй: күтүүлөр жок, босого жок, контекст жок. AI же туш келди "аномалияны" белгилейт же ойдон чыгарылган түшүндүрмөлөрдү жаратат; натыйжа контролдук мааниге ээ эмес.
Күчтүү билдирүү:
Сиздин ролуңуз: сиз көз карандысыз аудитордун аналитикалык процедурасы боюнча жардамчысысыз. Сиз четтөөлөрдү эсептеп, КӨРСӨТҮП, мүмкүн болгон түшүндүрүүчү ГИПОТОЗАларды сунуштайсыз; текшерүү жана корутунду меники. Контекст (анонимдүү): Өндүрүштүк компания. Киреше үстүбүздөгү жылы 240 млн, мурунку жылы 200 млн (20% өсүү). Персоналдын саны такталган.Маалымат:[эсеп; мурунку жыл; учурдагы жыл] саптары (киреше, КОГС, персоналдын чыгашасы, ижара акысы, пайыздык чыгаша, ...)Тапшырма: 1) Ар бир берене боюнча горизонталдуу талдоо (сумма жана % өзгөртүү) жүргүзүү; эсептөө кадамын көрсөтүү. 2) Вертикалдуу талдоо: ар бир чыгашаны кирешеге пропорциялоо; эки жыл үчүн салыштыруу.3) Төмөнкү босогону колдонуңуз: эгерде % өзгөртүү кирешенин өсүшүнөн (20%) 10 абсолюттук пунктка четтесе, “карап чыгуу үчүн” деп белгилеңиз.4) Ар бир белгиленген пункт үчүн 2-3 мүмкүн болгон түшүндүрмөлөрдү сунуш кылыңыз ГИПОТЕЗ; Ошондой эле ар бири текшериле турган ДАЛИЛдерди жазыңыз. Бул табылгалар эмес экенин айтыңыз. 5) Берилиштерден чыга албаган эч кандай сандарды же тармактык көрсөткүчтөрдү түзбөңүз.
Бул тездик күчтүү, анткени ал контекстти жана күтүүнү берет (20% өсүш), так четтөө босогосун белгилейт, гипотеза катары түшүндүрмөлөрдү сурайт жана ар бир гипотезаны далилдер менен байланыштырат.
Жалпы каталар
- Гипотезаны далил катары жаңылыштыруу. AIнын "мүмкүн..." деген сөзүн текшербестен корутунду жазуу.
- Айланма күтүүлөрдү түзүү. Текшерилүүчү маалыматтардан күтүү жана жалган "туура" чыгаруу.
- Босого белгиленбейт. Ар бир кичинекей термелүүлөрдү кууп же олуттуу четтөөлөрдү байкабай калуу.
- Контекстсиз талдоо. бизнести алдыга жылдырбай туруп, "аномалияны" суроо; маанисиз белгилерди алуу.
- Күтүлбөгөн четтөөдө үстүртөн калуу. Биринчи акылга сыярлык түшүндүрмө менен таң калыштуу бурулушту жабуу; ал эми BDS күтүлбөгөн четтөөлөрдү тереңирээк изилдөөнү талап кылат.
Эскертүү: Күтүлгөн четтөө (мисалы, белгилүү инвестициянын эсебинен көбөйгөн амортизация) күтүлбөгөн четтөөдөн айырмаланат. Күтүлбөгөн четтөө жогорку тобокелдикти алып келет жана күчтүү далилдерди талап кылат. AI экөөнү айырмалай албайт; Бул айырмачылыкты аудитор жасайт.
Кыскача айтканда
Аналитикалык процедуралар (BDS 520) күтүүлөрдү орнотуу жана аларды реалдуулук менен салыштыруу аркылуу четтөөлөрдү көрүү искусствосу. AI бул тармакта күчтүү эсептөө жана гипотеза кыймылдаткычы болуп саналат: ал секунданын ичинде горизонталдык/вертикалдык/катыштын/тенденциянын анализин жүргүзөт, четтөөлөрдү белгилейт, мүмкүн болгон түшүндүрмөлөрдү сунуштайт. Бирок процедуранын күчү күтүүнүн көз карандысыздыгынан көз каранды жана AI тарабынан сунушталган түшүндүрмө далил эмес, гипотеза. Аудитор четтөө босогосун белгилейт, аудитор күтүүнүн көз карандысыздыгын камсыздайт, ал эми аудитор ар бир билдирүүнү далилдер менен текшерет. Күтүлбөгөн четтөө ар дайым тереңирээк иликтөөнү талап кылат.
Колдонмо тапшырмасы
Жөнөкөй эки жылдык киреше отчетун (гипотетикалык) алып, өсүү күтүүсүн белгилеңиз (мисалы, 20%). Жогорудагы күчтүү ыкчам үлгү менен, AI горизонталдык жана вертикалдуу анализ жүргүзсүн, дрейф босогосун колдонуңуз жана белгиленген нерселерге дал келген ыкчам гипотезаны + далилдерди келтириңиз. Анан бир абзацта бир нерсе үчүн "айланбаган көз карандысыз күтүүнү" кантип орнотууну жазыңыз (кандай көз карандысыз киргизүүлөрдү колдонот элеңиз).
текшерүү тизмеси
- [ ] Мен каралып жаткан нерсе үчүн алдын ала күтүү (мүмкүн болсо, көз карандысыз киргизүү менен) түздүм.
- [ ] Мен салыштырган маалыматтардын толуктугун тастыктадым.
- [ ] Мен AIдан эсептөө кадамдарын көрсөткөн горизонталдык / вертикалдык / катыш анализин алдым жана аны текшердим.
- [ ] Мен материалдык жактан шайкеш четтөө босогосун койдум.
- [ ] Мен AIнын түшүндүрмөлөрүн гипотеза катары кабыл алдым; Ар бирин далил менен сынап көрдүм.
- [ ] Мен күтүлгөн жана күтүлбөгөн четтөөлөрдү айырмалайм; Мен күтүлбөгөн жерден тереңирээк казып алдым.
- [ ] Мен күтүүнү, чындыкты, четтөөлөрдү, түшүндүрмөлөрдү жана ырастоочу далилдерди документтештирдим.