Тобокелдиктерди баалоо жана олуттуулук: BDS 315 жана 320 шарттарында тобокелдиктин картасы

Пайдалар:

• Жасалма интеллектти бизнести жана анын чөйрөсүн билүү менен олуттуу бурмалоо тобокелдигин аныктоо процессинде тобокелдик идеясынын генератору жана долбоорлоочусу катары колдонуу мүмкүнчүлүгү
• Жасалма интеллекттин колдоосу менен маанилүүлүк жана маанилүүлүк босогосун эсептөөнү жазуу жана ар бир санды өз алдынча текшерүү мүмкүнчүлүгү
• Тобокелдиктерге акыркы баа берүү жана олуттуулукка баа берүү аудитордун профессионалдык пикирине таандык экенин жана жасалма интеллект маалымат менен гана камсыз кылуу мүмкүнчүлүгү

Жакшы аудит, талаа иштерине чейин эле столдо утулуп же утулуп калат. Эгерде аудитор ишти билбестен, кайсы жерде ката кетирүү ыктымалдыгы жогору экенин билбестен жана өз ресурстарын (убакыт, команда, тесттер) ушул тобокелдиктерге багыттабай туруп баштаса, ал канчалык аракет кылбасын, туура эмес жерлерди издеши мүмкүн. Ошондуктан, BDS 315 (Бизнес жана анын чөйрөсүн билүү аркылуу олуттуу бурмалоо тобокелдигин аныктоо жана баалоо үчүн стандарт) жана BDS 320 (Аудитте маанилүүлүк стандарты) аудиттин негизин түзөт.

Бул бөлүмдө биз пландоо фазасынын эки негизги тапшырмасына – маанилүүлүктү эсептөөгө жана тобокелдикти картага түшүрүүгө – идея өнөктөшү жана долбоордун генератору катары AIны кантип колдонсоңуз болот, бирок эмне үчүн сиз ар дайым акыркы судья болосуз. Алгач эки түшүнүктү тактап алалы. Маанилүү бурмалоо – бул жекече же жамааттык түрдө отчетторду колдонуучулардын экономикалык чечимдерине таасир эте тургандай чоң болгон финансылык отчеттордогу ката же алдамчылык. Тобокелдикти баалоо – бул кайсы эсепте, операциялардын классында же ачыкка чыгарууда жана кандай себеп менен мындай бурмалоонун болушу мүмкүн экендигин аныктоо аракети.

Бизнес менен таанышуу: AI ойдун өнөктөшүнө айланат

АХС 315 аудитордон субъектти жана ал иштеп жаткан чөйрөнү (тармак, мыйзамдар, бизнес-модель, ички контроль) билүүсүн суранат. Бул таануу процессинде аудитор "бизнестин бул багытында адатта эмне ката кетирет?" деп сурайт. — деп сурайт ал. Бул жерде AI акылга чабуул жасоонун баалуу өнөктөшү болуп саналат: ал тармактын типтүү тобокелдик аймактарын, бухгалтердик алдамчылыктын кеңири таралган үлгүлөрүн, мезгилдүүлүктү жана кирешени таануунун татаалдыктарын тез эле тизмектей алат. Бирок сак болуңуз: AI тарабынан берилген бул тизме жалпы жана жалпы; сиздин бизнесиңизди тааныбайт. Ошентип, жыйынтык "тобокелдиктерди баалоо" эмес, "текшерүү баракчасынын долбоору" болуп саналат.

Келгиле, процессти этап-этабы менен орнотобуз:

1. Контекстти бериңиз. Бизнестин тармагын, көлөмүн, бизнес моделин жана көрүнүктүү өзгөчөлүктөрүн анонимдүү түрдө сүрөттөп бериңиз. (Аты жок, ИНН.)
2. Жалпы тобокелдик идеясын сураңыз. "Бизнестин бул түрүндөгү олуттуу бурмалоо коркунучу кайсы жерде жогору?" сура. AI сизге баштапкы картаны берет.
3. Бизнеске ыңгайлаштыруу. AI тизмесин сиз билген фактылар менен чыпкалаңыз (бул бизнестин тарыхы, ички көзөмөл, мурунку жылдын жыйынтыгы). Кээ бир тобокелдиктер бул бизнеске тиешелүү эмес; Кээ бир AI эч качан көрө албаган уникалдуу коркунучтар.
4. Далил менен байлап кой. Талаа изилдөөсүндө кайсы тестке кайрыла турган ар бир тобокелдикти байланыштырыңыз.

Кеңеш: AI жөнүндө "кайсы жерде олуттуу бурмалоо коркунучу болушу мүмкүн?" Сизди ойлонтуу үчүн колдонуңуз; Сизди “бул жерде тобокелдик, албетте” деп айтуу үчүн эмес. Тобокелдиктерди баалоо - бул профессионалдуу баа берүү; коркунучтуу идея мээ чабуулу.

Материалдык: сан, бирок соттун негизинде саны

АХС 320 аудитордон аудитти баштоодо маанилүүлүк деңгээлин аныктоону талап кылат. Иш жүзүндө бул көрсөткүчтү тандоодон башталат (мисалы, кирешеге, кирешеге, жалпы активдерге же өздүк капиталга чейинки салык) жана ага пайызды колдонуу. Мисалы, улантылып жаткан операциялардан түшкөн салыкка чейинки пайданын 5% же кирешенин 0,5-1%. Бул механикалык формула эмес: аудитор кайсы көрсөткүч бизнес үчүн эң маанилүү экенин, канча пайызды жана акыркы сумманы чечет. Натыйжалуулуктун маанилүүлүгү (пландоо учурунда тестирлөөнү күчөтүү үчүн маанилүүлүктөн ылдый коюлган төмөнкү босого) жана ачык-айкын маанилүү эмес босого (айырмачылыктын чеги отчет үчүн өтө аз) да аныкталат.

AI - бул жерде эң сонун эсептегич жана сценарийдик кыймылдаткыч: ал ар кандай көрсөткүчтөр жана пайыздар үчүн суммаларды заматта эсептеп, аларды үстөлдүн алдына коёт. Бирок индикаторду тандоо жана акыркы чечим сеники. Төмөнкү таблицада типтүү сценарийдин натыйжасы көрсөтүлгөн (сандар мисалдар):

көрсөткүч

Суммасы (TL)

% Колдонулган

Маанилүүлүк (TL)

салык алдында пайда

12 000 000

5%

600 000

киреше

240 000 000

0,5%

1 200 000

Жалпы активдер

180 000 000

1%

1 800 000

үлүштүк

90 000 000

2%

1 800 000

Бул таблицага карап, аудитор мындай деп ойлойт: "Эгерде киреше туруксуз болсо, кирешеге негизделген олуттуулук акылга сыярлык болушу мүмкүн; бирок бул бизнесте колдонуучулардын негизги кызыкчылыгы кирешелүүлүк болсо, салык салганга чейинки пайда көбүрөөк ылайыктуу." Бул баалоо AI алмаштыра албаган кесипкөй чечим. AI 5 секунданын ичинде төрт сценарийди эсептейт; Кайсынысы туура экенин өзүң чечесиң.

Эскертүү: AI тарабынан берилген маанилүү сценарийди текшериңиз. Пайыздык эсептөөнү өзүңүз кайталаңыз (600 000 чындап эле 12 000 000дин 5%бы?) жана көрсөткүчтөр туура суммалар экенин текшериңиз. AI көбөйтүүнү туура эмес аткарышы же туура эмес сумманы колдонушу мүмкүн.

Тобокелдиктин картасы: AI долбоорлору, аудитор артыкчылык берет

Тобокелдик картасы – бул аныкталган тобокелдиктерди бир жерде чогултуучу жана ар бирине баа берүү (ыктимдуулук, таасир, тиешелүү доомат, пландалган тестирлөө) ыйгарылган иш барагы. Бухгалтердик эсептеги ырастоо - бул эсеп же транзакция жөнүндө жетекчилик кыйыр түрдө ырастаган чындыктар: реалдуулук/бар болуу, толуктук, тактык, баалоо, мезгилдүүлүк (кесүү), укук-милдеттенмелер, презентация. Мисалы, "киреше бүттү" - бул толуктук талабы; «Акциялар таза сатуу наркы боюнча бааланат» деген баа берүү талабы.

AI тобокелдиктердин чийки тизмесин уюшулган картага айландыруу үчүн жакшы иштейт: ар бир тобокелдикти тиешелүү дооматка салыштыруу, мүмкүн болгон тесттерди тизмелөө, таблицаны форматтоо. Бирок ага эч качан эки нерсени калтырбаңыз: (1) кайсы тобокелдик чындап эле бул бизнеске тиешелүү, (2) тобокелдиктерге артыкчылык берүү. Булар аудит ресурстарыңызды кайда жумшай турганыңызды аныктайт жана аудиттин сапатына түздөн-түз таасирин тийгизет.

үч мини учурлар

1-жагдай - Туура колдонуу. Аудит боюнча аткаруучу жаңы сатып алынган чекене кардар үчүн тобокелдиктерди ойлонду. AIдан "көп тармактуу чекене бизнесте олуттуу бурмалоо коркунучу кайда?" деп сураңыз. ал сурады; Ал накталай акчаны башкаруу, акцияларды эсептөөнүн айырмасы, кирешени кыскартуу, кайтаруу/дисконттук манипуляция сыяктуу 11 пункттан турган долбоорду алды. Ал муну өзүнүн билими аркылуу чыпкалады: кардардын накталай сатуулары аз болгон (карта оор), бул тобокелдикти азайткан; Бирок AI байкабай койгон акцияларды кыскартуу коркунучу бул бизнесте маанилүү болгон, анткени жылдын аягында катуу кампания болгон. Натыйжа: AI үрөндү жеткирди, аудитор картаны бизнеске ылайыкташтырды.

2-жагдай — Маанилүүлүгүн көбөйтүү катасы. Команданын мүчөсү AI ​​кардиналдуулук сценарийин эсептеген. YZ жаңылыш түрдө кирешени 240 миллиондун ордуна 24 миллион деп алып, материалды 120.000 лирага жеткирди. Команда мүчөсү муну текшерүүсүз пландаштырууга киргизген; Натыйжалуулуктун маанилүүлүгү аныкталбагандыктан, команда жүздөгөн кошумча нерселерди жараксыз түрдө сынай баштады. Жооптуу адам байкагандан кийин сумма оңдолду. Сабак: AI ар бир көбөйтүүнү кайра эсептеңиз.

3-жагдай - Ачык тизмени бизнес деп жаңылыштыруу. Интерн тобокелдикти баалоо иш барагына YZ тарабынан берилген жалпы "курулуш тармагындагы тобокелчиликтердин" тизмесин чаптады. Бирок, бул кардар тизмеленген "көп жылдык курулуш келишимдеринде манипуляциянын пайызы" тобокелдигине ээ болгон эмес (кардар субподрядчы эмес, материалдык камсыздоочу болгон); Башка жагынан алганда, кардар үчүн өзгөчө "топ ичинде сатууда которуу баасы" тобокелдиги тизмеде жок болчу. Жалпы тизмени бизнеске тиешелүү баа берүү катары жаңылыштыруу тобокелдиктерди толук эмес кылып, жогорулатып жиберди.

Алсыз тездик / Күчтүү тездик

Алсыз билдирүү:

Бул компаниянын тобокелдиктерин жана маанилүүлүгүн айтып бериңиз.

Көйгөй: бизнес киргизилген эмес, көрсөткүч жана сумма берилген эмес, ал эми AI "белгилүү бир тобокелдикти" жана ойдон чыгарылган олуттуулукту өндүрүү үчүн жасалган.

Күчтүү билдирүү:

Сиздин ролуңуз: сиз көз карандысыз аудитордун пландоочу жардамчысысыз. Тобокелдиктин жана олуттуулуктун акыркы чечими меники. Контекст (анонимдүү): Орто өлчөмдөгү, көп тармактуу азык-түлүк чекене бизнеси. Жылдын аягында кызуу өнөктүк жүрүп жатат. Картага негизделген сатуу, аз акча. Мурунку жылдын жыйынтыгы: инвентарлардын санынын дисперсиялары. Тапшырма A - Тобокелдик идеясы: Иштин бул түрүндөгү олуттуу бурмалоо тобокелдиги адатта жогору боло турган аймактарды тизмектеп, ар бирин тиешелүү бухгалтердик ырастоолорго (толуктуулук, чындык, мезгилдүүлүк/кесүү, баалоо ж.б.) картага түшүрүңүз. Бул ЖАЛПЫ жана бизнеске тиешелүү баа мага таандык экенин эске алыңыз. B тапшырмасы - Маанилүүлүк сценарийи: Төмөнкү көрсөткүчтөр үчүн %s менен маанилүүлүк сценарийинин таблицасын эсептеңиз; Мен аны текшере алгыдай кылып ар бир көбөйтүүнү так көрсөтүңүз. Кайсы көрсөткүчтү тандоону мен чечем.- Салыкка чейинки пайда: 12.000.000 TL- Киреше: 240.000.000 TL- Жалпы активдер: 180.000.000 TLЭреже: Мен маалымат бербеген сандарды түзбөңүз.

Бул сунуш күчтүү, анткени ал бизнести тааныштырат, дооматтардын дал келүүсүн талап кылат, эсепти текшерүүгө болот жана чечимди аудиторго калтырат.

Жалпы каталар

• Бизнеске баа берүү үчүн тобокелдиктердин жалпы тизмесин жаңылыштыруу. AIнын жалпы чыгарылышын аны чыпкалоосуз иш барагына коюу.
• Кардиналдуулуктун көбөйүшү текшерилбейт. AIнын көлөмү же пайыздык катасын байкабай.
• Индикатор тандоону AIга калтыруу. Кайсы көрсөткүч ылайыктуу, бул кесипкөй баа берүү маселеси.
• Тобокелдиктерди дооматтарга байланыштырбоо. Дооматка дал келбеген тобокелдикти сыноо менен байланыштырууга болбойт.
• Өткөн жылдын жыйынтыктарын жана бизнестин конкреттүү маалыматын этибарга алуу. AI буларды билбейт; Эгер ага айтпасаңыз, тобокелдик картасы толук эмес болуп калат.

Кеңеш: Тобокелдик картасын даярдагандан кийин, AIдан "Бул картада көз жаздымда калган кандай тобокелдиктер бар?" артка суроо. Бул сокур тактарды көрүүгө жардам берет; Бирок идеяларды өзүңүз чыпкалаңыз.

Кыскача айтканда

Пландоо баскычында AI эки күчтүү колдонууну алып келет: тармактык тобокелдик мээ чабуулу жана маанилүүлүк сценарийин эсептөө. Бирок 315-АСАга ылайык олуттуу бурмалоо тобокелдигин баалоо жана 320-АСАга ылайык олуттуулукту аныктоо профессионалдык баа берүү болуп саналат. AI жалпы тобокелдиктерди түшүнүүнү жана текшерилүүчү эсепти камсыз кылат; Кайсы тобокелдик жарактуу, кайсы көрсөткүчтү тандоо керек жана олуттуулуктун акыркы суммасы аудиторго таандык. Ар бир маанилүүлүктүн көбөйүшүн кайра эсептеңиз, бизнеске тиешелүү ар бир тобокелдик идеясын чыпкалаңыз.

Колдонмо тапшырмасы

Гипотетикалык бизнести тандаңыз (өнөр жайын, көлөмүн, өткөн жылдын жыйынтыгын аныктаңыз). Жогорудагы күчтүү ыкчам үлгү менен, адегенде жалпы тобокелдик идеясын, андан кийин маанилүүлүк сценарийин алыңыз. AI тобокелдиктердин тизмесин үч тилкелүү таблицага айландырыңыз: "тобокелдик / тиешелүү доомат / ал бул бизнеске тиешелүүбү (Y/N, негиздөө)". Маанилүүлүк сценарийинде ар бир көбөйтүүнү кол менен текшерип, тандаган көрсөткүчүңүздүн негизин бир сүйлөм менен жазыңыз.

текшерүү тизмеси

• [ ] Мен бизнести анонимдүү, бирок жетиштүү контекст (тармак, көлөм, тарыхый табылгалар) менен сүрөттөп бердим.
• [ ] Мен AI тобокелдик идеяларын бизнеске тиешелүү билимдер аркылуу чыпкаладым; Жараксыздарын алып салдым, жетишпегендерин кошуп койдум.
• [ ] Мен ар бир тобокелдикти тиешелүү бухгалтердик ырастоо менен картага түшүрүп, аны тестке байланыштырдым.
• [ ] Мен ар бир продуктту жана сумманы өз алдынча текшерип чыктым.
• [ ] Мен индикаторду тандоону актадым; Мен чечим кабыл алдым.
• [ ] Мен аткаруунун маанилүүлүгү жана маанилүү эместиги үчүн босогону койдум.
• [ ] "Көз жаздымында калган кандайдыр бир тобокелдиктер барбы?" Мен артка сурап, идеяларды чыпкаладым.