Табыстар:
- BDS 520 аясына қандай аналитикалық процедуралар кіретінін және күтуді қалыптастыру, арақатынасты талдау және ауытқуды түсіндіру жобасын жасау үшін жасанды интеллектті қалай пайдалану керектігін түсініңіз.
- Жасанды интеллект қолдауымен көлденең-тік талдауды, арақатынасты талдауды және трендтерді бөлуді түсіндіру және тексеруді қажет ететін ауытқуларды анықтау мүмкіндігі
- Жасанды интеллект ұсынған ауытқуды түсіндіру гипотеза екенін және дәлелдемелермен расталмай, аудит нәтижесі ретінде қарастырылмайтынын түсіну қабілеті.
Тәжірибелі аудитордың ең күшті қаруының бірі – «күту». Қаржылық есеп беруді қарастырмас бұрын, ол бизнесті білетіндіктен нені көру керек екенін шамамен біледі: «Бұл компания өткен жылы 15% өсті, қызметкерлер саны тұрақты, сондықтан мен персонал шығындары инфляциямен бірдей өседі деп күтер едім». Содан кейін ол шындықты күтумен салыстырады. Күтуден ауытқу болса, не түсініктеме, не мәселе бар. Бұл ойлау тәсілінің жүйелі түрі аналитикалық процедуралар деп аталады, ал BDS 520 оны ұйымдастырады.
Аналитикалық процедура қаржылық және қаржылық емес деректер арасындағы негізделген қатынастарды пайдалана отырып, күтуді орнату және оны нақты деректермен салыстыру және елеулі ауытқуларды іздеу болып табылады. Ол үш жерде қолданылады: жоспарлауда (тәуекелді көру үшін), мәнді тестілеуде (мағынасын тексеру үшін) және аудиттің соңында (жалпы негізділікті тексеру үшін). Бұл бөлімде сіз күтуді қалыптастыруда, арақатынасты талдауда және ауытқуды түсіндіру жобасын өндіруде жасанды интеллектті қалай пайдалану керектігін үйренесіз; Бірақ біз AI ұсынған түсініктеменің дәлелдеме емес, гипотеза екенін талқылаймыз.
Аналитикалық процедураның құралдары
Аудитор пайдаланатын негізгі аналитикалық құралдар:
- Көлденең талдау: Заттың жылдан жылға өзгеруін (мөлшері мен %) зерттеу. «Сату 40%-ға өсті; неге?»
- Тік талдау: Баптардың бүтінге қатынасы (мысалы, әрбір шығыстың кіріске қатынасы). «Сатылған өнімнің өзіндік құны кірістің 62 пайызын құраса, биыл ол 71 пайыз болды, маржа неге тарылды?»
- Коэффициенттерді талдау: Маңызды коэффициенттерді есептеу (жалпы пайда маржасы, тауарлық-материалдық қорлардың айналым жылдамдығы, дебиторлық берешекті жинау мерзімі, ағымдағы коэффициент) және оның үрдісін және саламен салыстыруды зерттеу.
- Тренд талдауы: бірнеше кезеңдерді бірге көру және үзілістерді алу.
- Ақылға қонымдылық сынағы: тәуелсіз күтуді орнату (мысалы, «пайыздық шығыс ≈ орташа қарыз × пайыздық мөлшерлеме») және оны шындықпен салыстыру.
AI осы есептеулердің барлығын секундтарда жасайды, оларды электрондық кестеге салады және ауытқуларды белгілейді. Сонымен қатар, ол ауытқуларға ықтимал түсініктемелерді ұсына алады. Міне, сыни нүкте: AI жасаған түсініктеме - бастапқы гипотеза. «Шикізат бағасының өсуіне байланысты маржа тарылды» деген орынды болуы мүмкін, бірақ аудитор оны келісім-шарттармен, шот-фактуралармен, басшылық ақпаратты ашып көрсетумен және, әсіресе, күтпеген ауытқулар жағдайында — тәуелсіз дәлелдермен растамай қорытынды жасай алмайды.
Күту неғұрлым сезімтал болса, процедура соғұрлым күшті болады
BDS 520 маңызды нәзіктігі: аналитикалық процедураның сенімділігі күтудің қаншалықты дәл және тәуелсіз орнатылғанына байланысты. Күтуді бизнес ұсынған деректерден тікелей құрсаңыз, сіз айналмалы логикаға түсесіз (сол деректермен бірдей деректерді растау). Күшті күту мүмкіндігінше тәуелсіз деректерге негізделген (қаржылық емес деректер, сыртқы нарық деректері, жеке шот). AI сізге күту үлгісін құруға көмектеседі — «пайыздық шығындарды өз бетінше есептеу үшін маған қандай мәліметтер қажет?» — бірақ аудитор енгізілген мәліметтердің тәуелсіздігі мен үлгінің сәйкестігі үшін жауап береді.
Кеңес: Ауытқуды түсіндіру кезінде «маңыздылық шегін» алдын ала анықтаңыз. Күтуден қаншалықты ауытқу «тергеу» болып саналады? Бұл шекті мәнділікке сәйкес алдын ала орнатыңыз, сондықтан AI тудыратын әрбір кішкене ауытқуды қудалаудың қажеті жоқ.
Қаржылық емес деректермен күшті үміттерді орнату
Талдау процедурасы тек қаржылық деректерден емес, қаржылық емес деректерден күтуді құрған кезде ең күшті болады. Мысалы, сіз қонақүйдегі нөмірлердің кірісін өз бетіңізше есептей аласыз. өндірілген бірлік саны мен бірлікке әдеттегі тұтынудан өндірістік кәсіпорынның энергия шығынын жуықтап алуға болады; Сіз мектептің білім беру кірісін оқушылар саны мен орташа төлемнен болжауға болады. Мұндай күтулер айналмалы тұзаққа түспейді, өйткені олар бизнестің өзіндік бухгалтерлік жазбасынан тәуелсіз және нақты өзара тексеруді қамтамасыз етеді. AI осы тәуелсіз күту үлгісі үшін кірістер мен формулаларды орнатуға көмектеседі; бірақ аудитор кірістердің шын мәнінде тәуелсіз және сенімді болуын қамтамасыз етуге жауапты (студенттер саны, бөлме-түн, өндіріс саны дұрыс?). Егер күту мен шындықтың арасындағы айырмашылық үлкен болса, бұл бухгалтерлік қатені немесе күту енгізуіндегі ақаулықты көрсетеді; Екеуін де зерттеу керек.
Қадамдық талдау процедурасы
- Күтулерді орнату. Мүмкіндігінше тәуелсіз енгізу арқылы қарастырылатын элементтен не күтетініңізді жазыңыз.
- Деректерді дайындаңыз, толықтығын тексеріңіз. Сіз салыстыратын нақты деректер дәл және толық па?
- AI көмегімен есептеңіз. Көлденең/вертикаль/қатысушы/трендтік есептеулер жасау; Әрбір есептік жазбаның қадамдарын көрсетіңіз.
- Ауытқуларды анықтау. Алдын ала белгіленген шекті мәннен асатын ауытқуларды белгілеңіз.
- Гипотезаларды жасаңыз, бірақ тексеріңіз. AI-дан ықтимал түсініктемелерді сұраңыз; әрқайсысын дәлелмен сынап көріңіз.
- Нәтижені құжаттаңыз. Күту, факт, ауытқу, түсіндіру және растаушы дәлелдер.
үш шағын іс
1-жағдай — ауытқудың нақты себебін табу. Бір аудитор персонал шығындарының 38%-ға өскенін анықтады; Алайда кадр саны мен инфляция мұны тек 22%-ға ғана түсіндірді. Ол АИ-ден дивергенция гипотезалары туралы сұрады; YZ «көтеру, жаңа жалдау, бонус, жұмыстан шығу төлемі» сияқты опцияларды тізімдеді. Аудитор жалақы туралы жазбаларды тексерді: айырмашылық жыл ішінде төленген біржолғы сыйлықақы төлеміне байланысты болды, бірақ дұрыс кезеңге шығыс ретінде таралмады және маусымдық қате болды. AI гипотезаны берді; Жалақы туралы айғақтар мен аудиторлық тексеру шындықты ашты.
2-жағдай – Гипотезаны дәлел ретінде қателесу. Топ мүшесі AI-дан шығыс бабының 40%-ға өсуі туралы сұрады; AI «инфляцияға байланысты болуы мүмкін», - деді ол. Топ мүшесі мұны тікелей жұмыс парағына түсініктеме ретінде жазып, қаламды тығындап қойды. Жауапты адам сұрады: инфляция ол кезде 25% болды, 40% түсіндірілмеген; Сонымен қатар, бұл бап тұрақты келісім-шартпен жалға алу шығысы болды және инфляцияға байланысты автоматты түрде өспеді. Оның нақты себебі келісімшартқа қосылған жаңа кен орны болды. Сабақ: АИ түсіндірмесі – гипотеза; Дәлелмен тексерілмей, қорытынды шығаруға болмайды.
3-жағдай - Нашар күту. Пайыздық шығындардың негізділігін тексеру үшін аудитор өз күтуін бизнес (цикуляция) тіркеген пайыздық шығындардан тікелей белгіледі. Әрине, «күту = шындық» және ешқандай ауытқулар пайда болмады. Жауапты тұлға күтуді дербес белгілеу керектігін еске салды: орташа қарыз қалдығы × орташа пайыздық мөлшерлеме. Тәуелсiз есептеу барысында нақты пайыздық шығыстар күтiлгеннен едәуiр төмен болып, берешек бойынша сыйақы есептелмегенi анықталды. Сабақ: күтудің тәуелсіздігі процедураның күшін анықтайды.
Әлсіз шақыру / Күшті шақыру
Әлсіз шақыру:
Мына кестеге қараңызшы, қандай да бір нормадан тыс нәрсе бар ма, айтыңыз.
Мәселе: күту жоқ, шек жоқ, контекст жоқ. AI кездейсоқ түрде «аномалияны» белгілейді немесе ойдан шығарылған түсініктемелерді жасайды; нәтижеде бақылау мәні жоқ.
Күшті шақыру:
Сіздің рөліңіз: сіз тәуелсіз аудитордың аналитикалық процедурасының көмекшісісіз. Сіз ауытқуларды есептеп, КӨРСЕТІП, мүмкін болатын түсіндірме ГИПОТЕЗА ұсынасыз; тексеру және қорытынды менікі. Мәтінмән (анонимді): Өндірістік компания. Ағымдағы жылы кіріс 240 млн, өткен жылы 200 млн (20% өсім). Персонал саны бекітілген.Деректер:[шот; өткен жыл; ағымдағы жыл] жолдары (кіріс, КОГС, персонал шығысы, жалдау ақысы, пайыздық шығыстар, ...)Тапсырма:1) Әрбір бап бойынша көлденең талдау (сома және % өзгеріс) жасаңыз; есептеу қадамын көрсетіңіз.2) Тік талдау: әрбір шығысты кіріске пропорциялау; екі жыл бойы салыстыру.3) Келесі шекті қолдану: егер % өзгеріс кіріс өсімінен (20%) 10 абсолютті тармаққа ауытқыса, «қарау үшін» деп белгілеңіз.4) Белгіленген әрбір элемент үшін 2-3 ықтимал түсініктемені ұсыныңыз ГИПОТЕЗ; Әрқайсысы тексерілетін ДӘЛЕЛДІ де жазып алыңыз. Бұл нәтижелер емес екенін көрсетіңіз. 5) Деректерден ала алмайтын сандарды немесе салалық көрсеткіштерді жасамаңыз.
Бұл шақыру күшті, өйткені ол контекст пен күтуді береді (20% өсу), нақты ауытқу шегін белгілейді, гипотеза ретінде түсініктемелерді сұрайды және әрбір гипотезаны дәлелдермен байланыстырады.
Жалпы қателер
- Гипотезаны дәлел ретінде қателесу. АИ-нің «мүмкін...» деген мәлімдемесін тексермей, қорытынды жазу.
- Айналмалы үміттерді орнату. Тексерілетін деректерден күтуді шығару және жалған «сәйкестікті» шығару.
- Шекті белгілеу емес. Әрбір кішігірім ауытқуды қуып жету немесе елеулі ауытқуларды елемеу.
- Мәтінмәнсіз талдау. Бизнесті алға жылжытпай «аномалияны» сұрау; мағынасыз белгілерді қабылдау.
- Күтпеген ауытқуда үстірт болу. Таңқаларлық бұрылысты бірінші орынды түсіндірумен жабу; ал BDS күтпеген ауытқуды тереңірек зерттеуді талап етеді.
Ескерту: Күтілетін ауытқу (мысалы, белгілі инвестицияға байланысты амортизацияның артуы) күтпеген ауытқудан ерекшеленеді. Күтпеген ауытқу жоғары тәуекелді тудырады және күшті дәлелдерді қажет етеді. AI екеуін ажырата алмайды; Бұл айырмашылықты аудитор жасайды.
Қысқаша
Аналитикалық процедуралар (BDS 520) - күтулерді орнату және оларды шындықпен салыстыру арқылы ауытқуларды көру өнері. AI - бұл саладағы қуатты есептеу және гипотеза қозғалтқышы: ол көлденең/тік/қатысты/трендтік талдауды секундтарда орындайды, ауытқуларды белгілейді, мүмкін түсініктемелерді ұсынады. Бірақ процедураның күші күтудің тәуелсіздігіне байланысты, ал AI ұсынған түсініктеме дәлел емес, гипотеза болып табылады. Аудитор ауытқу шегін белгілейді, аудитор күтудің тәуелсіздігін қамтамасыз етеді, ал аудитор әрбір мәлімдемені дәлелдермен тексереді. Күтпеген ауытқу әрқашан тереңірек зерттеуді талап етеді.
Қолданбалы тапсырма
Қарапайым екі жылдық кіріс есебін алыңыз (гипотетикалық) және өсуді күтіңіз (мысалы, 20%). Жоғарыдағы күшті шақыру үлгісімен AI көлденең және тік талдауды орындасын, ауытқу шегін қолданыңыз және белгіленген элементтерге сәйкес келетін жедел гипотезаны + дәлелдеңіз. Содан кейін бір абзацта элемент үшін «дөңгелек емес тәуелсіз күтуді» қалай орнату керектігін жазыңыз (қандай тәуелсіз кірістерді қолданар едіңіз).
бақылау парағы
- [ ] Мен алдын ала (мүмкіндігінше тәуелсіз енгізу арқылы) қарастырылып жатқан элемент үшін күтуді белгіледім.
- [ ] Мен салыстырған деректердің толықтығын растадым.
- [ ] Мен AI-дан есептеу қадамдарын көрсететін көлденең/тік/қатынас талдауын алдым және оны тексердім.
- [ ] Мен маңыздылыққа сәйкес келетін ауытқу шегін қойдым.
- [ ] Мен AI түсініктемелерін гипотеза ретінде қабылдадым; Мен әрқайсысын дәлелмен сынап көрдім.
- [ ] Мен күтілетін және күтпеген ауытқуды ажыратамын; Мен күтпеген жағдайға тереңірек үңілдім.
- [ ] Мен күтуді, шындықты, ауытқуды, түсіндіруді және растайтын дәлелдерді құжаттадым.