Табыстар:
- Жасанды интеллектті бизнесті және оның ортасын білу арқылы елеулі бұрмаланулар тәуекелін анықтау процесінде тәуекел идеясының генераторы және жобасы ретінде пайдалану мүмкіндігі
- Жасанды интеллект қолдауымен маңыздылық пен елеусіз шекті есептеулерді жазу және әрбір санды өз бетінше тексеру мүмкіндігі
- Тәуекелдің түпкілікті бағасы мен маңыздылық туралы пайымдау аудитордың кәсіби пайымдауларына жататынын және жасанды интеллект тек кірісті қамтамасыз ететінін сақтау мүмкіндігі
Жақсы аудит дала жұмыстарына дейін үстелде жеңеді немесе жеңіледі. Егер аудитор бизнесті білмей, қай жерде қателесу ықтималдығы жоғары екенін болжамай, өз ресурстарын (уақыты, ұжым, сынақтар) осы тәуекелдерге бағыттамай бастаса, ол қанша жұмыс істесе де дұрыс емес жерлерді іздеуі мүмкін. Сондықтан BDS 315 (бизнесті және оның ортасын білу арқылы елеулі бұрмаланулар тәуекелін анықтау және бағалауға арналған стандарт) және BDS 320 (аудиттегі маңыздылық стандарты) аудиттің негізін белгілейді.
Бұл бөлімде біз жоспарлау кезеңінің екі негізгі міндетіне – маңыздылықты есептеу мен тәуекелді картаға түсіруге – идея серіктесі және жобаның генераторы ретінде AI-ны қалай қолдануға болатынын, бірақ неге сіз әрқашан түпкілікті төреші болатыныңызды қарастырамыз. Алдымен екі ұғымды нақтылап алайық. Елеулі бұрмалау - бұл есепті пайдаланушылардың экономикалық шешімдеріне әсер ету үшін жеке немесе жиынтықта жеткілікті көлемде болатын қаржылық есеп берудегі қате немесе алаяқтық. Тәуекелді бағалау – бұл қандай шот, операциялар класы немесе ақпаратты ашу және қандай себеппен мұндай бұрмалаудың орын алу ықтималдығын анықтауға бағытталған әрекет.
Бизнеспен танысу: AI ойдың серіктесіне айналады
АХС 315 аудитордан ұйымды және ол жұмыс істейтін ортаны (салалық, заңнама, бизнес үлгісі, ішкі бақылау) білуін сұрайды. Осы тану процесінде аудитор «әдетте бұл бизнес саласында не дұрыс емес?» Деп сұрайды. деп сұрайды ол. Дәл осы жерде AI миға шабуыл жасаудың құнды серіктесі болып табылады: ол саланың әдеттегі тәуекел аймақтарын, бухгалтерлік алаяқтықтың жалпы үлгілерін, маусымдылықты және кірісті танудағы күрделі мәселелерді жылдам тізімдей алады. Бірақ сақ болыңыз: AI берген бұл тізім жалпы және жалпы; сіздің бизнесіңізді танымайды. Демек, нәтиже «тәуекелді бағалау» емес, «бақылау парағының жобасы» болып табылады.
Процесті кезең-кезеңімен орнатайық:
- Контекстті беріңіз. Бизнестің саласын, көлемін, бизнес үлгісін және көрнекті ерекшеліктерін анонимді түрде сипаттаңыз. (Аты жоқ, СТН.)
- Жалпы тәуекел идеясын сұраңыз. «Бизнестің бұл түрінде әдетте қай жерде елеулі бұрмалану қаупі жоғары?» сұраңыз. AI сізге бастапқы картаны береді.
- Бизнеске бейімдеу. Жасанды интеллект тізімін өзіңіз білетін фактілермен сүзіңіз (бұл бизнестің тарихы, ішкі бақылаулар, өткен жылдың нәтижелері). Кейбір тәуекелдер бұл бизнеске қолданылмайды; Кейбіреулер AI ешқашан көрмейтін ерекше қауіптер.
- Оны дәлелдермен байлаңыз. Әр тәуекелді далалық зерттеуде қарастыратын сынаққа байланыстырыңыз.
Кеңес: AI туралы «қай жерде елеулі бұрмалану қаупі болуы мүмкін?» деп ойлаңыз. Сізді ойлану үшін пайдаланыңыз; «Тәуекел осы жерде» деп айту үшін емес. Тәуекелді бағалау – бұл кәсіби пайымдау; тәуекел идеясының ми шабуылы.
Маңыздылық: сан, бірақ пайымдауға негізделген сан
АХС 320 аудитті бастаған кезде аудитордан маңыздылық деңгейін анықтауды талап етеді. Іс жүзінде бұл көрсеткішті таңдаудан (мысалы, пайда, кіріс, жалпы активтер немесе меншікті капитал алдындағы салық) және оған пайызды қолданудан басталады. Мысалы, жалғасатын қызметтен салық салғанға дейінгі пайданың 5% немесе кірістің 0,5-1%. Бұл механикалық формула емес: аудитор қандай көрсеткіштің бизнес үшін ең маңызды екенін, қанша пайыз болатынын және соңғы соманы шешеді. Сондай-ақ өнімділіктің маңыздылығы (жоспарлау кезінде тестілеуді күшейту үшін маңыздылықтан төмен орнатылған төменгі шек) және анық маңызды емес шек (хабарлама үшін тым аз айырмашылықтар шегі) де анықталады.
AI - бұл жерде тамаша калькулятор және сценарий қозғалтқышы: ол әртүрлі индикаторлар мен пайыздар үшін сомаларды бірден есептейді, оларды кестеде сіздің алдыңызға қояды. Бірақ индикаторды таңдау және соңғы шешім сіздікі. Келесі кесте әдеттегі сценарий шығысын көрсетеді (сандар мысалдар):
көрсеткіш
Сома (TL)
% Қолданылды
Маңыздылық (TL)
салық алдындағы пайда
12 000 000
5%
600 000
кіріс
240 000 000
0,5%
1 200 000
Жалпы активтер
180 000 000
1%
1 800 000
меншікті капитал
90 000 000
2%
1 800 000
Осы кестеге қарап, аудитор былай деп ойлайды: «Егер пайда тұрақсыз болса, табысқа негізделген маңыздылық неғұрлым орынды болуы мүмкін; бірақ бұл бизнестегі пайдаланушылардың негізгі мүддесі табыстылық болса, салық салуға дейінгі пайда неғұрлым орынды болады». Бұл бағалау – AI алмастыра алмайтын кәсіби пайымдау. AI төрт сценарийді 5 секундта есептейді; Қайсысы дұрыс екенін өзіңіз шешесіз.
Абайлаңыз: AI берген маңыздылық сценарийін тексеріңіз. Пайыздық есептеуді өзіңіз қайталаңыз (600 000 шынымен 12 000 000-ның 5%-ы ма?) және көрсеткіштердің дұрыс сомалар екеніне көз жеткізіңіз. AI көбейтуді қате орындауы немесе қате мөлшерді пайдалануы мүмкін.
Тәуекел картасы: AI жобалары, аудитор басымдық береді
Тәуекел картасы – анықталған тәуекелдерді бір жерде жинайтын және әрқайсысына бағалауларды (ықтималдылық, әсер ету, тиісті шағым, жоспарланған тестілеу) тағайындайтын жұмыс парағы. Бухгалтерлік есепте бекітулер – бұл басшылық шот немесе транзакция туралы жанама түрде бекітетін шындық: шындық/барлық, толықтық, дәлдік, бағалау, кезеңділік (кесімділік), құқықтар-міндеттемелер, ұсыну. Мысалы, «табыс толық» - толықтық туралы талап; «Акциялар таза өткізу құны бойынша бағаланады» - бұл бағалау талабы.
AI тәуекелдердің бастапқы тізімін ұйымдасқан картаға айналдыруда жақсы жұмыс істейді: әрбір тәуекелді сәйкес шағымға салыстыру, ықтимал сынақтарды тізімдеу, кестені пішімдеу. Бірақ оған ешқашан екі нәрсені қалдырмаңыз: (1) қандай тәуекел шынымен осы бизнеске қатысты, (2) тәуекелдердің басымдығы. Олар аудит ресурстарын қайда жұмсайтыныңызды анықтайды және аудит сапасына тікелей әсер етеді.
үш шағын іс
1-жағдай - Дұрыс пайдалану. Аудит басшысы жаңадан сатып алынған бөлшек сауда клиенті үшін тәуекелдер туралы ой қозғады. AI-дан «көп салалы бөлшек бизнесте елеулі бұрмалану қаупі қай жерде жоғары?» деп сұраңыз. ол сұрады; Ол қолма-қол ақшаны басқару, акциялар санының айырмашылығы, кірісті қысқарту, қайтару/жеңілдікпен айла-шарғы жасау сияқты 11 тармақтың жобасын алды. Ол мұны өз білімі арқылы сүзді: клиенттің қолма-қол ақшаны сатуы төмен болды (карта ауыр), бұл тәуекелді азайтады; Бірақ AI жіберіп алмаған қорды қысқарту қаупі бұл бизнесте өте маңызды болды, өйткені жылдың соңында қарқынды науқан болды. Нәтиже: AI тұқымды жеткізді, аудитор картаны бизнеске бейімдеді.
2-жағдай — мәнді көбейту қатесі. Команда мүшесі AI күрделі сценарийді есептеді. YZ қателесіп кірісті 240 миллионның орнына 24 миллион деп қабылдап, маңыздылығын 120 000 TL-ге көтерді. Топ мүшесі мұны тексерусіз жоспарлауға енгізді; Өнімділік маңыздылығы анықталмағандықтан, команда қажетсіз жүздеген қосымша элементтерді сынай бастады. Жауапты адам байқаған соң сома түзетілді. Сабақ: АИ әрбір көбейтіндісін қайта есептеңіз.
3-жағдай - Қоғамдық тізімді бизнес деп қателесу. Интерн тәуекелді бағалау жұмыс парағына YZ берген жалпы «құрылыс индустриясының тәуекелдері» тізімін қойды. Дегенмен, бұл тапсырыс берушіде тізімде көрсетілген «көпжылдық құрылыс келісім-шарттарындағы манипуляциялардың аяқталу пайызы» тәуекелі болған жоқ (тапсырыс беруші қосалқы мердігер емес, материалды жеткізуші болды); Екінші жағынан, тұтынушыға тән «топ ішілік сатудағы трансферттік баға белгілеу» тәуекелі тізімде жоқ. Жалпы тізімді бизнеске қатысты бағалау ретінде қателесу тәуекелдерді күшейтіп, толық емес қалдырды.
Әлсіз шақыру / Күшті шақыру
Әлсіз шақыру:
Осы компанияның тәуекелдері мен маңыздылығын айтыңыз.
Мәселе: бизнес енгізілмейді, көрсеткіш пен сома берілмейді, ал АИ «белгілі бір тәуекелді» және жалған маңыздылық сомасын шығару үшін жасалған.
Күшті шақыру:
Сіздің рөліңіз: сіз тәуелсіз аудитордың жоспарлау жөніндегі көмекшісісіз. Тәуекел мен маңыздылық туралы соңғы пікір менікі. Мәтінмән (анонимді): Орташа өлшемді, көп салалы азық-түлік бөлшек сауда бизнесі. Жыл аяғында науқан қызу жүріп жатыр. Карточкаға негізделген сату, қолма-қол ақшаның аздығы. Алдыңғы жылды анықтау: қорлар санының ауытқулары. Тапсырма А – Тәуекел идеясы: Әрқайсысын тиісті бухгалтерлік бекітуге (толықтық, шынайылық, кезеңділік/кесімділік, бағалау және т.б.) салыстыра отырып, осы бизнес түрінде елеулі бұрмалану қаупі әдетте жоғары болатын аймақтарды тізіңіз. Бұл ЖАЛПЫ және бизнеске қатысты бағалау маған тиесілі екенін ескеріңіз. B тапсырмасы – Маңыздылық сценарийі: Келесі көрсеткіштер үшін %s мәні бар маңыздылық сценарийі кестесін есептеңіз; Әрбір көбейтіндіні анық көрсетіңіз, сонда мен оны тексеремін. Қай көрсеткішті таңдау керектігін өзім шешемін.- Салық алдындағы пайда: 12.000.000 TL- Түсім: 240.000.000 TL- Жалпы активтер: 180.000.000 TLЕреже: Мен деректер бермеген сандарды жасамаңыз.
Бұл ұсыныс күшті, себебі ол бизнесті таныстырады, талаптарды сәйкестендіруді талап етеді, есептік жазбаны тексеруге мүмкіндік береді және шешімді аудиторға қалдырады.
Жалпы қателер
- Бизнесті бағалау үшін жалпы тәуекелдер тізімін қателесу. AI жалпы шығысын сүзгісіз жұмыс парағына қою.
- Түпнұсқалықты көбейтуді растамау. AI қателігін сомада немесе пайызда байқамау.
- Көрсеткіш таңдауды AI-ға қалдыру. Қай көрсеткіш сәйкес келетіні кәсіби сараптаманың мәселесі.
- Тәуекелдерді шағымдармен байланыстырмау. Шағымды сәйкестендірусіз тәуекелді сынақпен байланыстыруға болмайды.
- Өткен жылдың нәтижелерін және бизнеске қатысты ақпаратты елемеу. AI бұларды білмейді; Егер сіз оған айтпасаңыз, тәуекел картасы толық емес болады.
Кеңес: Тәуекел картасын дайындағаннан кейін AI-дан «Осы картада назардан тыс қалған қандай қауіптер бар?» Деп сұраңыз. кері сұрау. Бұл соқыр дақтарды көруге көмектеседі; Бірақ идеяларды өзіңіз сүзіңіз.
Қысқаша
Жоспарлау кезеңінде AI екі күшті қолдануды ұсынады: салалық тәуекелді ми шабуылы және маңыздылық сценарийін есептеу. Бірақ 315 АХС сәйкес елеулі бұрмалану тәуекелін бағалау және 320 АХС сәйкес маңыздылықты анықтау кәсіби пайымдау болып табылады. AI жалпы тәуекелді түсінуді және тексерілетін есепке алуды қамтамасыз етеді; Қандай тәуекел жарамды, қандай көрсеткішті таңдау керек және маңыздылықтың соңғы мөлшері аудиторға тиесілі. Әрбір маңыздылық көбейтіндісін қайта есептеңіз, бизнеске қатысты әрбір тәуекел идеясын сүзіңіз.
Қолданбалы тапсырма
Гипотетикалық бизнесті таңдаңыз (саланы, көлемін, өткен жылдың қорытындысын анықтаңыз). Жоғарыдағы қуатты жылдам үлгімен алдымен жалпы тәуекел идеясын, содан кейін маңыздылық сценарийін алыңыз. AI тәуекелдер тізімін үш бағанды кестеге түрлендіру: «тәуекел / сәйкес шағым / ол осы бизнеске қатысты ма (Е/Қ, негіздеме)». Маңыздылық сценарийіндегі әрбір көбейтуді қолмен тексеріп, таңдаған көрсеткішіңіздің негіздемесін бір сөйлеммен жазыңыз.
бақылау парағы
- [ ] Мен бизнесті анонимді түрде, бірақ жеткілікті контекстпен сипаттадым (саласы, көлемі, тарихи қорытындылары).
- [ ] Мен бизнеске қатысты білім арқылы AI тәуекелдік идеяларын сүзгіден өткіздім; Жарамсыздарын алып тастап, жетіспейтіндерін қостым.
- [ ] Мен әрбір тәуекелді тиісті есеп бекітуімен салыстырдым және оны сынақпен байланыстырдым.
- [ ] Мен маңыздылық сценарийіндегі әрбір өнім мен соманы дербес тексердім.
- [ ] Көрсеткішті таңдауды негіздедім; Мен шешім қабылдадым.
- [ ] Мен өнімділіктің маңыздылығы мен маңызды еместігі үшін шек қойдым.
- [ ] «Ескермейтін қауіптер бар ма?» Мен кері сұрақ қойдым және идеяларды сүзгіден өткіздім.