Áhættumat og mikilvægi: Áhættukort í ljósi BDS 315 og 320

Hagnaður:

• Hæfni til að nota gervigreind sem áhættuhugmyndaframleiðanda og teiknara í því ferli að bera kennsl á hættuna á verulegum rangfærslum með því að þekkja fyrirtækið og umhverfi þess
• Hæfni til að skrifa útreikninga á efnisleika og óverulegu þröskuldi með gervigreindarstuðningi og sjálfstætt sannreyna hverja tölu
• Geta til að halda því fram að endanlegt áhættumat og mikilvægismat tilheyri faglegu mati endurskoðanda og að gervigreind veiti aðeins inntak

Góð endurskoðun er unnin eða týnd við skrifborðið, löngu fyrir vettvangsvinnu. Ef endurskoðandi byrjar án þess að þekkja reksturinn, án þess að giska á hvar miklar líkur eru á því að fara úrskeiðis og án þess að beina fjármagni sínu (tíma, lið, próf) í átt að þessum áhættum, gæti hann leitað á rangan stað, sama hversu mikið hann vinnur. Þess vegna setja BDS 315 (Staðall til að ákvarða og meta hættuna á verulegum rangfærslum með því að þekkja fyrirtækið og umhverfi þess) og BDS 320 (Materiality staðall í endurskoðun) ramma endurskoðunarinnar.

Í þessari einingu munum við fara yfir hvernig þú getur beitt gervigreind í tvö meginverkefni skipulagsstigsins - útreikning á efnisþáttum og áhættukortlagningu - sem hugmyndafélagi og uppkastsframleiðandi, en hvers vegna þú verður alltaf lokadómarinn. Við skulum skýra tvö hugtök fyrst. Veruleg rangfærsla er villa eða svik í reikningsskilum sem, hvert fyrir sig eða sameiginlega, er nógu stór til að hafa áhrif á efnahagslegar ákvarðanir notenda reikningsskilanna. Áhættumat er viðleitni til að ákvarða á hvaða reikningi, flokki viðskipta eða upplýsingagjöf, og af hvaða ástæðum, er líklegust til að slík rangfærsla eigi sér stað.

Að kynnast fyrirtækinu: Þar sem gervigreind verður hugsunarfélagi

ISA 315 biður endurskoðanda um að þekkja eininguna og umhverfið sem hann starfar í (iðnaður, löggjöf, viðskiptamódel, innra eftirlit). Í þessu viðurkenningarferli spyr endurskoðandinn „hvað fer venjulega úrskeiðis í þessum bransa? spyr hann. Þetta er þar sem gervigreind er dýrmætur hugarflugsfélagi: það getur fljótt skráð dæmigerð áhættusvæði iðnaðarins, algeng mynstur bókhaldssvika, árstíðarsveiflu og ranghala teknaviðurkenningu. En varist: þessi listi sem gervigreind gefur er almennur og almennur; kannast ekki við fyrirtækið þitt. Þannig að útkoman er „drög að gátlista“, ekki „áhættumat“.

Við skulum setja upp ferlið skref fyrir skref:

1. Gefðu samhengið. Lýstu iðnaði, stærð, viðskiptamódeli og athyglisverðum eiginleikum fyrirtækisins nafnlaust. (Ekkert nafn, TIN.)
2. Biðja um almenna áhættuhugmynd. "Hvar er hættan á verulegum rangfærslum sem eru venjulega mikil í þessari tegund viðskipta?" spyrja. AI gefur þér byrjunarkort.
3. Sérsniðið að viðskiptum. Síuðu lista gervigreindar með staðreyndum sem þú veist (saga þessa fyrirtækis, innra eftirlit, niðurstöður fyrri ára). Sumar áhættur eiga ekki við um þetta fyrirtæki; Sumar eru einstakar áhættur sem gervigreind mun aldrei sjá.
4. Bindið það með sönnunargögnum. Tengdu hverja áhættu við hvaða próf þú tekur í vettvangsrannsókninni.

Ábending: Hugsaðu um gervigreind sem "hvar gæti verið hætta á verulegum rangfærslum?" Notaðu það til að vekja þig til umhugsunar; Ekki til að láta þig segja "þetta er þar sem áhættan er, svo sannarlega". Áhættumat er faglegt mat; hætta hugmyndaflugi.

Efnisleiki: fjöldi, en fjöldi byggist á mati

ISA 320 krefst þess að endurskoðandi ákveði mikilvægisstig þegar endurskoðun hefst. Í reynd byrjar þetta á því að velja vísbendingu (t.d. skatt fyrir hagnað, tekjur, heildareignir eða eigið fé) og nota prósentu á það. Til dæmis 5% af hagnaði af áframhaldandi rekstri fyrir skatta eða 0,5-1% af tekjum. Þetta er ekki vélræn formúla: endurskoðandinn ákveður hvaða vísir er mikilvægastur fyrir fyrirtækið, hvert hlutfallið verður og endanlega upphæð. Mikilvægi árangurs (lægri þröskuldur settur undir mikilvægi til að herða prófun meðan á skipulagningu stendur) og greinilega óverulegur þröskuldur (mörk mismuna sem eru of lítil til að hægt sé að tilkynna) eru einnig ákvörðuð.

AI er frábær reiknivél og atburðarás vél hér: hún reiknar samstundis út upphæðir fyrir mismunandi vísbendingar og prósentur, setur þær fyrir framan þig í töflu. En val á vísi og endanlegur dómur er þitt. Eftirfarandi tafla sýnir dæmigerða atburðarásúttak (tölur eru dæmi):

vísir

Upphæð (TL)

% Beitt

Efnisleiki (TL)

hagnað fyrir skatta

12.000.000

5%

600.000

tekjur

240.000.000

0,5%

1.200.000

Heildareignir

180.000.000

1%

1.800.000

eigið fé

90.000.000

2%

1.800.000

Þegar litið er á þessa töflu hugsar endurskoðandinn: "Ef hagnaður er óstöðugur, getur tekjumiðað mikilvægi verið sanngjarnara; en ef aðaláhugamál notenda í þessum viðskiptum er arðsemi, þá er hagnaður fyrir skatta heppilegri." Þetta mat er faglegt mat sem gervigreind getur ekki komið í staðinn fyrir. AI reiknar út fjórar aðstæður á 5 sekúndum; Þú ákveður hver er réttur.

Varúð: Staðfestu mikilvægu atburðarásina sem gervigreindin gefur upp. Endurtaktu prósentureikninginn sjálfur (eru 600.000 í raun 5% af 12.000.000?) og vertu viss um að vísbendingar séu réttar upphæðir. Gervigreindin gæti framkvæmt margföldunina rangt eða notað rangt magn.

Áhættukort: gervigreindardrög, endurskoðandi hefur forgang

Áhættukort er vinnublað sem safnar auðkenndum áhættum á einn stað og úthlutar mati (líkum, áhrifum, viðeigandi kröfum, fyrirhuguðum prófunum) til hvers og eins. Fullyrðingar í bókhaldi eru sannindi sem stjórnendur fullyrða óbeint um reikning eða viðskipti: veruleika/tilvist, heilleika, nákvæmni, verðmat, tíðni (cutoff), réttindi-skyldur, framsetning. Til dæmis, "tekjur eru fullkomnar" er fullnaðarkrafa; „Hlutabréf eru metin á hreinu söluvirði“ er verðmatskrafa.

Gervigreind virkar vel við að breyta hráum lista yfir áhættu í skipulagt kort: kortleggja hverja áhættu við samsvarandi kröfu, skrá möguleg próf, forsníða töfluna. En láttu hann aldrei eftir tvennt: (1) hvaða áhætta á við í þessum viðskiptum, (2) forgangsröðun áhættu. Þetta ákvarðar hvar þú eyðir endurskoðunarauðlindum þínum og hefur bein áhrif á gæði endurskoðunar.

þrjú smámál

Tilfelli 1 - Rétt notkun. Endurskoðunarstjóri hugleiddi áhættu fyrir nýtekinn almennan viðskiptavin. Spyrðu gervigreind „hvar er hættan á verulegum rangfærslum, sem venjulega er mikil í smásölufyrirtæki með marga útibúa? spurði hann; Hann fékk drög að 11 hlutum, svo sem fjárstýringu, mun á hlutabréfatalningum, tekjuskerðingu, ávöxtun/afslætti. Hann síaði þetta í gegnum eigin þekkingu: viðskiptavinurinn var með litla reiðufjársölu (kortþung), sem minnkaði áhættuna; En hættan á hlutabréfaskerðingu, sem gervigreind lét sig ekki vanta, var mikilvæg í þessum viðskiptum vegna þess að mikil herferð var í lok ársins. Niðurstaða: gervigreind afhenti fræið, endurskoðandinn sérsniði kortið að fyrirtækinu.

Tilvik 2 — Marktækar margföldunarvilla. Liðsmaður lét gervigreindina reikna út atburðarás. YZ tók tekjurnar ranglega sem 24 milljónir í stað 240 milljónir og jók efnisleikann í 120.000 TL. Teymismeðlimurinn setti þetta í skipulagningu án sannprófunar; Vegna þess að frammistaðan var vanákvörðuð byrjaði teymið að prófa hundruðir aukahluta að óþörfu. Upphæðin var leiðrétt þegar ábyrgðaraðili tók eftir því. Lexía: Endurreiknaðu hverja margföldun gervigreindar.

Tilfelli 3 - Að misskilja opinbera listann fyrir fyrirtæki. Nemandi límdi lista yfir almenna „byggingaiðnaðaráhættu“ sem YZ gaf á áhættumatsvinnublaðið. Hins vegar var þessi viðskiptavinur ekki með hættuna á „hlutfalli verkloka í verksamningum til margra ára“ (viðskiptavinurinn var efnisbirgir, ekki undirverktaki); Á hinn bóginn var viðskiptavinssértæk "tilfærsluverðlagning í sölu innan samstæðu" ekki á listanum. Að misskilja almenna listann sem viðskiptasértækt mat eyddi bæði upp og gerði áhættuna ófullnægjandi.

Veik kvaðning / Sterk kvaðning

Veik kvaðning:

Segðu okkur áhættu og mikilvægi þessa fyrirtækis.

Vandamál: fyrirtækið er ekki kynnt, vísirinn og upphæðin eru ekki gefin upp og gervigreindin er gerð til að framleiða „ákveðna áhættu“ og ímyndaða efnisfjárhæð.

Öflug tilvitnun:

Þitt hlutverk: þú ert skipulagsaðstoðarmaður óháðs endurskoðanda. Endanlegur dómur um áhættu og mikilvægi er minn. Samhengi (nafnlaust): Meðalstórt, fjölútbúið matvöruverslun. Það er mikil herferð í lok árs. Kortasala, lítið reiðufé. Niðurstaða fyrri árs: birgðatalningarfrávik. Verkefni A - Áhættuhugmynd: Skráðu þau svið þar sem hættan á verulegum rangfærslum væri venjulega mikil í þessari tegund viðskipta, kortleggðu hvert þeirra við viðkomandi bókhaldsfullyrðingu (heilleika, sannleiksgildi, tíðni/skerðing, verðmat o.s.frv.). Vinsamlegast athugaðu að þetta eru ALMENNAR og viðskiptasértæka matið tilheyrir mér. Verkefni B - Efnissviðsmynd:Reiknaðu efnissviðsmyndatöfluna með %s fyrir eftirfarandi vísbendingar; Sýndu hverja margföldun greinilega svo ég geti sannreynt hana. Ég mun ákveða hvaða mælikvarða ég á að velja.- Hagnaður fyrir skatta: 12.000.000 TL- Tekjur: 240.000.000 TL- Heildareignir: 180.000.000 TLRule: Ekki búa til neinar tölur sem ég hef ekki gefið upp gögn um.

Þessi hvatning er sterk vegna þess að hún kynnir fyrirtækið, krefst samsvörunar á kröfum, gerir reikninginn sannreynanlegan og lætur endurskoðanda ákvörðunina eftir.

Algeng mistök

• Að misskilja almenna áhættulistann fyrir viðskiptamat. Að setja almenna úttak gervigreindar inn í vinnublaðið án þess að sía það.
• Staðfestir ekki kardinalitetsmargföldun. Tek ekki eftir villu gervigreindar í magni eða prósentu.
• Skilur eftir val á vísi til gervigreindar. Hvaða vísir er viðeigandi er matsatriði fagfólks.
• Ekki tengja áhættu við kröfur. Ekki er hægt að tengja áhættu án kröfusamsvörunar við prófið.
• Vanræksla fyrri ára niðurstöður og viðskiptasértækar upplýsingar. AI veit ekki þessa hluti; Ef þú segir honum það ekki verður áhættukortið ófullkomið.

Ábending: Eftir að hafa útbúið áhættukortið skaltu spyrja gervigreindarmanninn „Hverjar eru áhætturnar sem gæti hafa verið gleymt á þessu korti? spyrðu aftur á bak. Þetta hjálpar þér að sjá blinda bletti; En síaðu hugmyndirnar sjálfur.

Í stuttu máli

Í áætlanagerðinni kemur gervigreind með tveimur öflugum notum: hugmyndaflugi um áhættu í atvinnugreinum og útreikningur á efnissviðsmyndum. En það er faglegt mat að meta hættuna á verulegum rangfærslum í samræmi við ASA 315 og ákvarða mikilvægi í samræmi við ASA 320. AI veitir almenna áhættuinnsýn og sannanlegt bókhald; Hvaða áhætta er gild, hvaða vísbending á að velja og endanleg mikilvægisfjárhæð tilheyra endurskoðanda. Endurreiknaðu hverja efnismargföldun, síaðu hverja áhættuhugmynd sem er viðskiptasértæk.

Umsóknarverkefni

Veldu ímyndað fyrirtæki (ákvarðu iðnað, stærð, niðurstöður frá fyrra ári). Með öflugu hvetjandi mynstrinu hér að ofan, fáðu fyrst almennu áhættuhugmyndina, síðan efnissviðsmyndina. Breyttu áhættulista gervigreindar í þriggja dálka töflu: "áhætta / viðeigandi krafa / á það við um þennan rekstur (J/N, rökstuðningur)". Staðfestu handvirkt hverja margföldun í efnisatriðissviðinu og skrifaðu í einni setningu rökstuðninginn fyrir valinn vísir.

gátlisti

• [ ] Ég lýsti fyrirtækinu nafnlaust en með nægu samhengi (iðnaður, stærð, sögulegar niðurstöður).
• [ ] Ég síaði áhættuhugmyndir gervigreindar með viðskiptasértækri þekkingu; Ég fjarlægði ógildu og bætti við þeim sem vantaði.
• [ ] Ég kortlagði hverja áhættu við viðkomandi bókhaldsfullyrðingu og tengdi við próf.
• [ ] Ég hef sjálfstætt sannreynt hverja vöru og magn í efnissviðsmyndinni.
• [ ] Ég rökstuddi val á vísi; Ég tók ákvörðunina.
• [ ] Ég setti þröskuldinn fyrir frammistöðu efnisleika og augljóslega óefnisleika.
• [ ] "Er einhver hætta á að gleymast?" Ég spurði afturábak og síaði hugmyndirnar.