Voitot:
- Ymmärrä, mitä työasiakirjan tulisi sisältää BDS 230:n puitteissa ja miten tekoälyä voidaan käyttää menettelyluonnoksen, päätelmän ja perustelun laatimiseen.
- Kyky luoda nopeasti työpaperikehys, joka tekee tehdystä työstä, saaduista todisteista ja tehdyistä johtopäätöksistä jäljitettävissä tekoälyn tuella
- Ymmärtäminen, että tekoälyn tuottama dokumentaatio on luonnos eikä se ole pätevä, ennen kuin se on todistettu ja tarkastettu ja tilintarkastaja on allekirjoittanut.
Auditoinnissa on kuuluisa sanonta: "Sinun ei katsota tehneen sitä, mitä et ole tehnyt, vaan sen, mitä et ole tehnyt dokumentoidaksesi." Riippumatta siitä, kuinka hyvin tilintarkastaja suorittaa testin, jos hän ei kirjoita muistiin sitä testiä, hankkimaansa näyttöä ja työasiakirjaan tekemää johtopäätöstä, tämä työ katsotaan "ei suoritetuksi" tilintarkastuksen laadun arvioinnissa tai oikeusjutussa. BDS 230 (Audit Documentation Standard) säätelee, mitä työpapereiden tulee sisältää, ja asettaa yhden kriteerin: toisen kokeneen, mutta tarkastukseen osallistumattoman tarkastajan tulee pystyä ymmärtämään suoritettua työtä, saatua näyttöä ja tehtyä johtopäätöstä tarkastelemalla työpaperia. Tätä kutsutaan jäljitettävyydeksi.
Tässä osiossa käydään läpi keinoälyn käyttöä työpapereiden laatimisessa. AI on erittäin tehokas tuottamaan hyvin jäsenneltyjä, johdonmukaisia ja luettavia ääriviivoja; Se vähentää tuntien kirjoitustyötä minuuteiksi. Mutta tehdään selväksi alusta alkaen: tekoälyn luoma teksti on luonnos, ei dokumentaatio. Tilintarkastaja todistaa, tarkastaa, korjaa ja omistaa dokumentaation. Allekirjoittamattomalla luonnoksella ei ole todistusarvoa tarkastustiedostossa.
Hyvän työarkin anatomia
BDS 230:n ja hyvän käytännön mukaan työpaperi sisältää tyypillisesti seuraavat elementit:
elementti
mitä kirjoittaa
Miksi se on tärkeää?
Otsikko ja tunnus
Asiakas, ajanjakso, tili/aihe, laatija, päivämäärä
Jäljitettävyys ja vastuullisuus
Tarkoitus/tavoite
Mitä väitettä tämä menettely testaa?
Testin kytkentä auditointitarkoitukseen
tehty työ
Mitä tehtiin askel askeleelta, millä menetelmällä
toistettavuus
Todisteiden lähde
Mitä asiakirjaa/järjestelmää/vahvistusta on käytetty, viitteet
sitoutuminen todisteisiin
Laajuus / näyte
Kuinka testattu, kuinka valittu
Pätevyysarviointi
Havainnot / poikkeukset
Mitä löytyi, numeroina
läpinäkyvyys
Johtopäätös
Täytetäänkö vaatimus perustein
valvontapäätös
katsastuspolku
Kuka sen valmisteli, kuka arvioi sen?
laadunvalvonta
Tekoäly rakentaa tämän kehyksen välittömästi ja poistaa tyhjältä sivulta aloittamisen taakan. Mutta kahta pilaria ei koskaan jätetä hänelle: todisteiden lähteiden viittaukset (linkität todellisiin asiakirjoihin/testeihin) ja johtopäätös (auditointiarvio on sinun). Tekoäly voi kirjoittaa lauseen, kuten "tulos: vaatimus on tyydytetty"; Mutta tilintarkastajan tehtävä on seistä tämän lauseen takana ja katsoa, että se on todistettu.
Oikea tapa piirtää tekoälyllä
Voit käyttää tekoälyä laskentataulukoiden luonnostelussa kahdessa tilassa: luurankogeneraattori (tyhjän mallin luominen) ja tekstieditori (käännä kirjoittamasi raakamuistiinpanot siistiksi, yhtenäiseksi tekstiksi). Toinen tila on erityisen turvallinen, koska sinä toimitat sisällön; AI vain parantaa kieltä ja rakennetta.
Askel askeleelta:
- Kerää raakapisteesi. Mitä testasit, mitä asiakirjaa katsoit, mitä löysit – kirjoita se muistiin lyhyisiin muistiinpanoihin.
- Laita tekoäly sanomaan configure. Valmistele nämä muistiinpanot BDS 230 -elementtien mukaisesti; Mutta sisältö on sinun.
- Lisäät viittauksia todisteisiin. Lisää manuaalisesti todellisia linkkejä, kuten "Katso: pankkivahvistus viite B-12, sopimusviite S-04".
- Kirjoita tulos itse tai tarkista se tarkasti. Tekoäly voi ehdottaa johtopäätöksiä, mutta viimeinen lause riippuu päättelystäsi.
- Tarkista ja omista. Lue teksti rivi riviltä; Tarkista, onko olemassa liioittelua, aukkoja tai perusteettomia väitteitä; sitten allekirjoittaa.
Huomio: Älä sano tekoälylle "kirjoita laskentataulukko tälle tilille" ja laita tulos tiedostoon sellaisenaan. Koska tekoälyllä ei ole todisteita, se voi lisätä uskottavia, mutta keksittyjä yksityiskohtia (olemattomia asiakirjaviittauksia, väärennettyjä määriä, testejä, joita ei todellisuudessa tehty). Keksitty "työ tehty" kuvaus on vaarallisin virhe dokumentaatiossa.
kolme minilaukkua
Tapaus 1 – Tehokas ja tarkka. Tilintarkastaja teki pankkisaldojen varmistustestin: otti 8 pankkivahvistusta, sovitti ne kaikki koetaldoon, löysi eron ja selitti sen. Hän antoi raakalappunsa (mikä pankki, mikä summa, mikä ero) YZ:lle ja pyysi luonnosta työpaperille BDS 230 -muodossa. Tekoäly tuotti tavallisen tekstin 4 minuutissa; Tarkastaja lisäsi vahvistusviitteet, kirjoitti johtopäätöksen omin sanoin ja allekirjoitti sen. 40 minuutin kirjoitustehtävä lyhennettiin 10 minuuttiin, sisältö jäi kokonaan tarkastajalle.
Tapaus 2 – Valmistettu yksityiskohtaloukku. Eräs tiimin jäsen käski tekoälyä "kirjoittamaan varastonarviointitaulukon" antamatta mitään raakaa muistiinpanoa. Tekoäly tuotti vakuuttavan tekstin, joka sisälsi keksittyjä viittauksia ja kuvasi testejä, joita ei todellisuudessa ollut suoritettu (nettorealisoituvan arvon analyysi, ikääntymistaulukko) ikään kuin ne olisi suoritettu. Ryhmän jäsen laittoi sen tiedostoon. Laatutarkastelu paljasti, että viittauksia ei todellisuudessa ollut olemassa; Tämä aiheutti vakavan dokumentointi- ja eettisen ongelman. Oppitunti: AI voi kirjoittaa työtä, jota ei ole olemassa, ikään kuin se olisi "tehty"; Sisältö on aina annettava.
Tapaus 3 – Lopputulos jätetään tekoälyn ratkaistavaksi. Tarkastaja valmisteli laskentataulukon AI:n saamisten vähennystestiä varten. Todisteet itse asiassa osoittivat, että säännös saattoi olla riittämätön, mutta tekoäly kirjoitti yleisellä kielellä "johtopäätös: säännös on kohtuullinen" ja tilintarkastaja hyväksyi tämän epäilemättä. Poliisi tajusi, että todisteet olivat ristiriidassa päätelmän kanssa. Oppitunti: loppulause on kontrolliarvio; Älä koskaan hyväksy automaattisesti tekoälyn optimistista oletuskieltä.
Heikko kehote / Vahva kehote
Heikko kehote:
Kirjoita laskentataulukko varastotestausta varten.
Ongelma: ei sisältöä. Tekoäly muodostaa testin, määrät ja tuloksen, koska sillä ei ole todisteita. Esiin tulee vaarallinen teksti, joka kuvaa työtä, jota ei ole todellisuudessa tehty.
Tehokas kehotus:
Tehtäväsi: olet riippumattoman tilintarkastajan dokumentaatioassistentti. tarjoan sisällön; Järjestät sen BDS 230 -rakenteen mukaan ja selvennät kieltä. ÄLÄ LISÄÄ testejä, määriä tai asiakirjaviittauksia, joita ei ole raa'issa muistiinpanoissani. Aihe: Väittämän testaus, että varastot arvostetaan nettorealisointiarvoon. Raaka huomautukseni:- Laajuus: 320 varastotuotteesta valittiin 40 määrältään suurinta (78 % kokonaismäärästä).- Menetelmä: Verrattiin kunkin tuotteen omakustannusarvoa sen arvioituun nettomyyntiarvoon; lähde: [myyntihinnasto], [myynninjälkeinen kustannusarvio].- Löytö: hankintameno 3 erässä > nettorealisointiarvo; Yhteensä 145 000 TL:n arvonalennus havaittiin; varausta ei ole tehty. - Päätelmäluonnokseni: 145 000 TL puuttuu arvonalentumisvaraus; on alle olennaisuuden (600 000 euroa), mutta korjauksia suositellaan. Tehtävä: 1) Järjestä tämä seuraaviin otsikoihin: Tarkoitus/väite, suoritettu työ, laajuus ja valinta, todisteiden lähde, havainnot, johtopäätös.2) Säilytä [hakasulkeissa] todisteiden lähteiden paikkamerkit; Lisään todellisia viittauksia.3) Kirjoita päättelylause hahmotelmani mukaan; Älä ole optimistinen.
Tämä kehote on tehokas, koska tarkistusohjelma antaa sisällön, asettaa "älä liitä" -säännön, jättää viittaukset paikkavarauksiksi ja linkittää tuloksen tarkistimen luonnokseen.
Yleisiä virheitä
- Pyytää luonnosta ilman sisältöä. AI kirjoittaa laskentataulukon antamatta raakaarvosanoja; tuottaa väärennettyjä töitä.
- Ei huomaa keksittyjä viittauksia. Olemattomien asiakirja-/testiviitteiden sijoittaminen tiedostoon.
- Jätetään lopputulos tekoälylle. Hyväksytään optimistinen oletuskieli kyseenalaistamatta.
- Ei tukeudu todisteisiin. Jättää viittaamattoman, jäljittämättömän tekstin.
- Allekirjoita tarkistamatta. Luonnoksen omistaminen lukematta sitä rivi riviltä.
Vinkki: Kun olet tehnyt tekoälyn valmistelemaan laskentataulukon, käske sitä "lisäämään mitään, mitä ei ole raakamuistiinpanoissani, merkitse puuttuviin osiin "[PUITTUVA: ...]". Joten tekoäly näyttää aukot sen sijaan, että niitä täytyisi; Täytät sen todisteilla.
Yhteenvetona
Työpaperi on tarkastuksen muisto ja todiste; BDS 230 edellyttää jäljitettävyyttä. Tekoäly on erinomainen piirustus- ja muokkaustyökalu, joka poistaa tyhjien sivujen taakan: se tukee rakennustelineitä, muuttaa raa'at muistiinpanot siistiksi tekstiksi, varmistaa johdonmukaisuuden. Mutta dokumentaation sisältö – suoritetun työn todellisuus, todisteiden viittaukset ja johtopäätös – kuuluu tilintarkastajalle. Jos et tarjoa sisältöä, tekoäly keksii sen. Jos et yhdistä tulosta, tekoäly optimoi sen. Sääntö: sisältö tarkastajalta, asettelu tekoälystä; tilintarkastajan allekirjoitus ja vastuu.
Sovellustehtävä
Kirjoita muistiin suorittamasi (tai hypoteettisen) tarkastusmenettelyn raakamuistiinpanot 5-6 kohtaan: tarkoitus, menetelmä, laajuus, havainnot, johtopäätösluonnos. Pyydä tekoälyä muokkaamaan sitä BDS 230 -rakenteessa yllä olevan tehokkaan kehotuskuvion avulla; Määritä "älä lisää" ja "merkitse puuttuvat" säännöt. Lue tulos ja tarkista, onko (1) siinä mitään keksittyjä yksityiskohtia, (2) tulos pitää paikkansa harkintasi mukaan ja (3) todisteiden viittaukset pysyvät paikkamerkkeinä.
tarkistuslista
- [ ] Toimitin sisällön (raaka muistiinpano); Kielsin tekoälyä valmistamasta.
- [ ] Työasiakirja sisältää BDS 230 -elementtejä (tavoite, tehtävä, laajuus, todisteet, havainnot, johtopäätös).
- [ ] Linkitin todisteet todellisiin asiakirjoihin; Ei keksittyjä viittauksia.
- [ ] Loppulause heijastelee tilintarkastusarviotani; ei optimistinen.
- [ ] Luin tekstin rivi riviltä; Ei perusteettomia väitteitä tai liioittelua.
- [ ] "Ymmärsiskö joku toinen kokenut tilintarkastaja tämän?" Läpäsin (jäljitettävyys)testin.
- [ ] Tarkistin ja hyväksyin luonnoksen ja lisäsin laatijan/päivämäärän tiedot.