Voitot:
- Pystyy erottamaan, missä tekoäly säästää reaaliaikaa auditointisyklissä (suunnittelu, todisteiden kerääminen, analysointi, dokumentointi, raportointi) ja missä päätökset, kuten tilintarkastuslausunto ja olennaisten virheellisten tietojen harkinta, jätetään riippumattoman tarkastajan tehtäväksi tehtävän riskitasosta riippuen.
- Kyky soveltaa kurinalaisuutta, joka validoi jokaisen tekoälyn tuotoksen yhdistämällä se lähteeseen, laskemalla sen uudelleen ja testaamalla sitä auditoijan skeptisesti.
- Tarkastustietojen anonymisointi luottamuksellisuus- ja riippumattomuusperiaatteiden puitteissa ja tapa valita turvallisia ajoneuvoja
Tarkastajan päivä kuluu "todisteiden keräämisen" ja "arvion tekemisen" välillä paljon enemmän kuin useimmat ihmiset ymmärtävät. Skannat tuhansia päiväkirjamerkintöjä, dokumentoit tilin saldon, kyseenalaistat arvion kohtuullisuuden, kysyt "Onko se todella niin?" sen sijaan, että hyväksyisit asiakkaan lausunnon nimellisarvolla. sinä kaivaa. Osa tästä työstä on toistuvaa ja aikaa vievää: tietojen järjestäminen, vakiolausekkeiden etsiminen, työpapereiden laatiminen, täsmäytysvarianssien luettelointi. Toiset ovat arvioita, jotka määrittävät suoraan tilintarkastajan lausuntosi – toisin sanoen julkisesti ilmaiseman mielipiteesi siitä, ovatko tilinpäätökset "totuus ja oikeat kaikilta olennaisilta osiltaan" - joiden virhemarginaalin on oltava erittäin alhainen.
Tekoäly (lyhennettynä tekoäly eli lyhennettynä tekoäly – tietokonejärjestelmät, jotka voivat tuottaa tekstiä kuten ihmiset, tunnistaa kuvioita, löytää suhteita suurista tietojoukoista ja suorittaa laskelmia) istuu aivan tämän kuvan keskellä. Oikein käytettynä se lyhentää kolmen tunnin analyyttisen tarkastelun yhteenvedon 40 minuuttiin. skannaa satoja tuhansia tietueita sekunneissa; Se opastaa sinua löytämään vakiotuotteen. Väärin käytettynä se voi viedä työpaperiisi – ja viime kädessä tilintarkastuslausunnossasi – näennäisen turvallisen ja sujuvan, mutta täysin keksityn numeron, olemattoman vakiolausekkeen tai perusteettoman tuloksen.
Tämän moduulin ensimmäinen yksikkö ei ole ohjelmiston esittely. Sen tarkoituksena on selventää, mihin tekoäly kannattaa sijoittaa tilintarkastusliiketoimintaan ja mihin sitä ei saa laittaa ollenkaan. Koska tilintarkastus on vaatimustenmukaisuuden kannalta kriittinen ammatti, joka nojaa julkiseen luottamukseen ja jonka tulokset vaikuttavat sijoittajiin, velkojiin, verohallintoon ja yhteiskuntaan. Laitetaanpa perusperiaate alusta alkaen esille: tekoäly on avustaja, ei valvoja. Vastuu ja lopullinen hyväksyntä kaikista tilintarkastuslausuntoa, olennaista virheellisyyttä koskevaa harkintaa ja johtopäätöstä koskevista päätöksistä kuuluu pätevälle ja riippumattomalle tilintarkastajalle.
Ohjaussilmukka ja tekoälyn paikka
Riippumattoman auditoinnin ymmärtämiseksi on hyödyllistä ajatella työtä syklinä. Suunnittelu- ja riskinarviointivaiheessa tutustut yritykseen ja selvität, missä on suuri todennäköisyys mennä pieleen. Todisteiden keräämis- ja testausvaiheessa linkität tilisaldot, tapahtumaluokat ja tiedot asiakirjoihin, vahvistuksiin ja analyyseihin. Arviointivaiheessa punnitat havainnot merkityksellisyyden suhteen ja tulet johtopäätökseen. Raportointivaiheessa kirjoitat mielipiteesi ja havaintosi kirjallisesti. Koko syklin ajan dokumentaatio (työpaperit) luo jäljitettäviä todisteita työstäsi.
Tekoäly voi koskettaa tämän syklin jokaista vaihetta, mutta jokaisessa vaiheessa eri auktoriteetilla. Luo riski-idean ja olennaisuusskenaarion suunnittelussa; valmistelee testin tiedot, skannaa ne ja merkitsee poikkeamat; kirjoittaa lausuntoluonnoksia arvioinnissa; Se nopeuttaa havaintoja ja raporttien kieltä raportoinnissa. Hän ei kuitenkaan tee päätöstä missään vaiheessa. Päätös vaatii ammatillista harkintaa ja skeptisyyttä; Nämä eivät ole siirrettävissä.
Määritellään muutama perustermi alusta alkaen. Tilintarkastusevidenssi on tieto (asiakirja, vahvistus, uudelleenlaskenta, analyysi), johon tilintarkastaja perustaa lausuntonsa. Olennaisuus on kynnys sille, onko virhe riittävän suuri vaikuttamaan tilinpäätöksen käyttäjien päätökseen. BDS ovat Türkiyessä voimassa olevat riippumattomat tilintarkastusstandardit; Se on kansainvälisten tilintarkastusstandardien (ISA) mukainen, ja sen on julkaissut POA (Public Oversight, Accounting and Auditing Standards Authority). Työpaperi on asiakirja, johon kirjataan tehty työ ja saadut tulokset. Selitämme nämä käsitteet yksitellen seuraavissa yksiköissä; Tiedä toistaiseksi tämä: kaikissa näissä käsitteissä tekoäly antaa sinulle ääriviivat ja analyysin, mutta ei tuomiota.
Seuraavassa taulukossa on yhteenveto tekoälyn roolista ja riskitasosta tehtävän mukaan:
Quest
AI:n rooli
Riskitaso
Kuka hyväksyy/päättää
Tietojen puhdistus, muotoilu
työntekijä, kiihdytin
alhainen
Tarkastusryhmän jäsen
Työpaperi/tiivisteluonnos
luonnosgeneraattori
Matala-Keskitaso
vanhempi tilintarkastaja
Vakio/tuotehaku
suunnan etsijä
keskikokoinen
Tilintarkastaja (vahvistus virallisella tekstillä)
Analyyttisen menettelyn tulkinta
hypoteesigeneraattori
keskikokoinen
Tarkastaja
Päiväkirjan / poikkeamien skannaus
tilastollinen merkki
Keskikorkea
Tarkastaja (tutkii kaikki poikkeukset)
Olennaisuus/riskiarviointi
aputulo
korkea
Tilintarkastajan ammatillinen harkinta
Tarkastuksen lausunto / johtopäätös
Se ei ole edes syöttö, se on luonnoskieli
erittäin korkea
Vastuullinen tilintarkastaja (allekirjoitus)
Pidä tämä yksi asia mielessä: riskin kasvaessa tekoälyn rooli pienenee ja tilintarkastajan harkintakyky kasvaa.
Miksi "vahvistus" on tämän liiketoiminnan ydin
Tekoälyn kielimallit näyttävät luottavaisilta vastauksessaan, mutta he eivät välttämättä ole varmoja. Tätä kutsutaan teknisessä kielenkäytössä hallusinaatioksi: se on, kun malli valmistaa tietoa, jota ei todellisuudessa ole olemassa – numeron, vakiokohteen, päivämäärän – lauseeksi, joka virtaa ikään kuin se olisi totta. Tarkastajalle tämä on tappava ansa. Malli saattaa tuottaa sinulle luvun, kuten "viime vuoden bruttokate oli 34 prosenttia"; Hän ei kuitenkaan ole koskaan nähnyt tietojasi, ja tämä numero on täysin keksitty. Tai se voi sanoa "TMS 36:n artikla 22 muutettu vuonna 2021"; Tällaista lauseketta tai muutosta ei kuitenkaan välttämättä ole. Koska hän sanoo molemmat samalla sujuvasti ja samalla itsevarmuudella, ainoa asia, joka erottaa oikean väärästä, on tietosi ja tapasi tarkistaa.
Todentamiskuri koostuu kolmesta auditoinnin vaiheesta:
- Linkki lähteeseen: Lukujen, suhdelukujen, saldojen ja vakioerien osalta luota omaan tarkastukseen (koetaldo, tytärkirja, pankkivahvistus, sopimus) ja virallisiin lähteisiin (KGK:n julkaisemat BDS- ja TFRS-tekstit, asiaankuuluvat tiedonannot), älä tekoälyn muistiin. Käytä tekoälyä kommentoimaan näitä tietoja, älä muistamaan niitä.
- Laske uudelleen/vertaa: Tarkista itsenäisesti jokainen tekoälyn palauttama numeerinen tulos, nopeus ja trendi. Tarkista prosenttiosuus, kokonaissumma, saldoero itse.
- Testaa auditoijan skeptisyyttä: Kysy skeptisellä silmällä, onko tulos ristiriidassa todisteiden, määräysten ja terveen järjen kanssa. "Jos tämä on totta, minkä muun täytyy olla totta?" ja "Jos tämä on väärä, mitkä todisteet osoittaisivat sen?" kysyä.
Varoitus: Tekoälyn tuottaman työpaperin tallentaminen tiedostoon ilman löydön tai numeron tarkistamista on kuin allekirjoittaisitonta työpaperia pidettäisiin todisteena. Vain siksi, että tulos on sujuva, ei ole totta; Se on totta vain, jos todistat sen todeksi.
Riippumattomuus ja luottamuksellisuus: kaksi loukkaamatonta tilintarkastuksen periaatetta
Tilintarkastuksen legitimiteetti perustuu kahteen perusperiaatteeseen. Ensinnäkin riippumattomuus: tilintarkastajan on oltava sekä tosiasiallisesti että ulkonäöltään riippumaton tarkastamastaan yhteisöstä; Hänen tulee pysyä poissa kiinnostuksen kohteista, jotka vääristävät hänen mielipidettään. Toiseksi luottamuksellisuus: tarkastuksen aikana saatuja tietoja ei saa jakaa valtuuttamattomille henkilöille tai käyttää henkilökohtaiseen hyötyyn.
Tekoälyn käyttö koskee suoraan näitä molempia periaatteita. Tarkastetun yrityksen käyttötilin liittäminen asiakkaiden nimien, verotunnusten, pankkitietojen ja summien kanssa julkiseen tekoälytyökaluun tarkoittaa, että tiedot siirtyvät ulkoiselle palvelimelle. Tämä rikkoo sekä ammattietiikan luottamuksellisuusperiaatetta että, jos kyseessä ovat henkilötiedot, KVKK:ta (henkilötietosuojalaki). Sääntö on yksinkertainen: anonymisoi tiedot äläkä jaa tarpeettomia. "ABC Tekstil A.Ş., TIN 1234567890, saldo 4 850 000 TL" sijaan kirjoita "keskikokoinen tuotantoyritys, saatavien saldo koko X". Valitse mahdollisuuksien mukaan yrityksen työkalut, joilla on tietojenkäsittelysopimus, älä käytä tietojasi mallikoulutuksessa ja pidä kirjausketjua.
Riippumattomuuteen liittyy lisähienoa: sokeasti luottaminen tarkastetun yrityksen omaan järjestelmään upotettuun tekoälytyökaluun, jonka tuotosta ei voi itsenäisesti hallita, voi heikentää riippumattomuuttasi. AI on työkalu; Kuka sen rakensi, minne tietosi kulkevat ja voitko varmistaa sen tulosteen, ovat kaikki osa riippumattomuuttasi.
kolme minilaukkua
Tapaus 1 – Turvallinen käyttö. Vanhempi tarkastaja käytti tavallisesti 3 tuntia 22 kohdan analyyttisen tarkastelun yhteenvedon kirjoittamiseen. Hän antoi koetaldosta ottamansa numerot anonyymisti (ei yrityksen nimeä, vain tili ja summa) YZ:lle ja pyysi kommenttiluonnosta. Tekoäly tuotti luonnoksen 12 minuutissa; Tarkastaja vertasi kutakin suhdetta laskentataulukkoonsa, korjasi kaksi virheellistä prosenttilukua ja todisti kaksi selitystä poikkeamille. Kesto: 45 minuuttia 3 tunnin sijaan. AI antoi luonnoksen, vastuu ja lausunto jäi tilintarkastajalle.
Tapaus 2 — Vahvistamaton numeroloukku. Auditointiharjoittelija kysyi AI:ltä: "Mikä on keskimääräinen varaston kiertonopeus tällä alalla?" Tekoäly antoi varman luvun "noin 6,4", vaikka hänellä ei ollut pääsyä mihinkään alan tietoihin. Harjoittelija kirjoitti tämän laskentataulukkoon odotusarvoksi, jolloin asiakkaan arvo 4,1 vaikuttaa "kohtuulliselta". Kun tarkastaja kysyi, kävi ilmi, että lähde oli tekoälyn keksintö; Analyyttinen menettely tehtiin uudelleen. Virhe: Pyydetään tekoälyltä vertailutietoja, joita sillä ei ole.
Tapaus 3 – Luottamuksellisuuden rikkominen. Tiimin jäsen latasi täydellisen luettelon asiakkaista, joille hän lähettäisi vahvistuskirjeet – otsikon, osoitteen, summan, yhteyshenkilön nimen – julkiseen tekoälytyökaluun ja "luonnoi vahvistuskirjeen", hän sanoi. Tiedot menivät organisaation ulkopuolelle; Tilintarkastusyhtiön laatuyksikössä avattiin luottamuksellisuustarkastus. Oikea tapa: oli poistaa todelliset tiedot ja pyytää vain mallia, jossa on paikkamerkit, kuten "[ASIAKAS NIMI]", "[SUMMA]".
Heikko kehote / Vahva kehote
Heikko kehote:
Tulkitse tämän yrityksen tilinpäätöstä ja kerro, onko olemassa riskejä.
Tämä väite on virheellinen: tekoälylle ei anneta tietoja, kontekstia tai roolia. Koska tekoälyllä ei ole mitään dataa, se joko esittää yleisiä lausuntoja tai tuottaa "tulkintoja" keksityillä numeroilla. Ajanjakso, tili tai tarkastuksen tarkoitus eivät ole selkeitä.
Tehokas kehotus:
Tehtäväsi: olet riippumatonta tarkastajaa avustava analyysiassistentti. Valvontatoimivalta kuuluu minulle; tuot luonnoksia ja tilejä.Konteksti: Alla on anonymisoitu koesaldon yhteenveto (ei yrityksen nimeä). Tavoitteenani on nähdä merkittävät muutokset (horisontaalinen analyysi) kuluvan vuoden ja edellisen vuoden välillä ja selvittää poikkeamat, jotka on tarkasteltava.Tiedot:[tilin nimi; edellisen vuoden määrä; kuluvan vuoden summarivit] Tehtävä:1) Laske kunkin tilin summa ja prosentuaalinen muutos; näytä laskentavaihe, jotta voin varmistaa sen.2) Merkitse kohdat, jotka ylittävät 20 % tai muuttavat etumerkkiä (esim. voitto->tappio) "tarkasteltavaksi".3) Ehdota 2-3 mahdollista selitystä HYPOTEESIA kullekin merkitylle tuotteelle; Huomaa, että nämä on vahvistettava todisteilla.4) Älä keksi lukuja, joista et ole varma tai joita et voi päätellä tiedoista. Kirjoita "ei voi poimia tiedoista". Anna tulos taulukkona.
Tämä väite on voimakas, koska se määrittelee selkeästi roolin, rajan (oikeudellisessa tarkastajassa), tiedot, vaiheet, todennettavuuden ja "valmistuskiellon".
Yleisiä virheitä
- Käsitän tekoälyn resurssiksi. Luottaa tekoälyn muistiin numeron, suhteen, vakiokohteen ja päivämäärän suhteen. AI on suunnanhakulaite; lähdevalvontatodistus ja virallinen teksti.
- Kirjoituskehotteet ilman kontekstia. Sano "tulkki" antamatta roolia, tietoja ja tarkoitusta; Tulos on väärennös.
- Luottamuksellisten tietojen liittäminen sellaisenaan. Asiakkaan nimen, TIN-tunnuksen ja henkilötiedot sisältävien transkriptien jakaminen ilman anonymisointia; yksityisyyttä ja KVKK:n loukkausta.
- Tulosteen sijoittaminen tiedostoon vahvistamatta sitä. Sujuvan tekstin ajatteleminen oikein ja sen siirtäminen laskentataulukkoon.
- Delegoiva tuomio. Hyppäämällä johtopäätökseen sillä perusteella, että "AI sanoi niin"; Tilintarkastuslausunto ei ole siirrettävissä.
Vinkki: Mene jokaiseen tekoälyistuntoon auditoijan mielessä: "Missä tämä tulos voi olla väärässä?" Tämä kysymys on vastalääke automaatioharhalle, ja toistamme sen läpi moduulin.
Yhteenvetona
Tekoäly on tehokas apu auditoinnissa: se valmistelee dataa, skannaa, piirtää, laskee ja lyhentää tunteja minuuteihin. Mutta tilintarkastuslausunto, olennaisen virheellisyyden arviointi ja johtopäätös kuuluvat riippumattomalle ja pätevälle tilintarkastajalle. Ellei tekoälyn tulosta ole varmennettu, se on yhtä pätevä kuin allekirjoittamaton työpaperi. Kolme loukkaamatonta periaatetta: lähde ja laske uudelleen (todennus), testaa tarkastajan skeptisesti, anonymisoi tiedot ja valitse turvalliset keinot (luottamuksellisuus ja riippumattomuus). Riskin kasvaessa tekoälyn rooli pienenee ja harkintakykysi kasvaa.
Sovellustehtävä
Valitse kolme toistuvaa tehtävää omasta auditointikäytännöstäsi (tai hypoteettisesta auditoinnista): esimerkiksi (1) horisontaalisen analyysin yhteenvedon poimiminen koetaseesta, (2) standardilausekkeen paikantaminen, (3) työpaperin laatiminen. Kirjoita jokaiselle kehote käyttämällä yllä olevaa "vahva kehote" -mallia; Lisää rooli, anonymisoidut tiedot, vaiheet ja "valmistuskielto". Suorita sitten tulos kolmen varmennusvaiheen läpi (lähde, laske uudelleen, testaa skeptisesti) ja pane merkille, mitä virheitä havaitset.
tarkistuslista
- [ ] Anonymisoin tekoälylle antamani tiedot; En jakanut asiakkaan nimeä, TIN-tunnusta tai henkilötietoja.
- [ ] Lisäsin kehotteeseen roolin, kontekstin, tarkoituksen ja "ei tekosyitä".
- [ ] Laskin uudelleen jokaisen luvun ja suhteen ulostulossa riippumattomalla lähteellä.
- [ ] Olen vahvistanut standardin/aineen viittaukset virallisesta tekstistä.
- [ ] Muunna tulos "missä voisi mennä vikaan?" Testasin sitä skeptisesti kysymyksellä:
- [ ] Tein itse lopullisen tuomion ja mielipiteen; En maininnut tekoälyä syynä.
- [ ] Arvioin käyttämäni työkalun soveltuvuutta tietojen luottamuksellisuuden ja riippumattomuuden kannalta.