ارزیابی ریسک و اهمیت: نقشه ریسک در پرتو BDS 315 و 320

سود:

• امکان استفاده از هوش مصنوعی به عنوان ایده پرداز و تهیه کننده ریسک در فرآیند شناسایی خطر تحریف با اهمیت با شناخت کسب و کار و محیط آن
• امکان اسکریپت محاسبه آستانه اهمیت و اهمیت با پشتیبانی هوش مصنوعی و تایید مستقل هر عدد
• توانایی حفظ اینکه ارزیابی نهایی ریسک و قضاوت اهمیت به قضاوت حرفه ای حسابرس تعلق دارد و هوش مصنوعی فقط ورودی ارائه می کند.

حسابرسی خوب در پشت میز، مدت ها قبل از کار میدانی، برنده یا از دست می رود. اگر حسابرس بدون اطلاع از کسب و کار، بدون حدس زدن احتمال اشتباه در کجاها و بدون هدایت منابع خود (زمان، تیم، آزمایشات) به سمت این خطرات شروع کند، ممکن است به مکان های اشتباه نگاه کند، مهم نیست چقدر سخت کار می کند. بنابراین، BDS 315 (استاندارد تعیین و ارزیابی خطر تحریف بااهمیت با شناخت کسب و کار و محیط آن) و BDS 320 (استاندارد اهمیت در حسابرسی) چارچوب حسابرسی را ایجاد می کند.

در این بخش، نحوه اعمال هوش مصنوعی را در دو وظیفه اصلی مرحله برنامه ریزی - محاسبه اهمیت و نقشه برداری ریسک - به عنوان شریک ایده و تولید کننده پیش نویس توضیح خواهیم داد، اما اینکه چرا همیشه داور نهایی خواهید بود. بیایید ابتدا دو مفهوم را روشن کنیم. تحریف بااهمیت یک خطا یا تقلب در صورتهای مالی است که به صورت مجزا یا مجموعا به اندازه کافی بزرگ است که بر تصمیمات اقتصادی استفاده کنندگان از صورتهای مالی تأثیر بگذارد. ارزیابی ریسک تلاشی است برای تعیین اینکه در کدام حساب، دسته از معاملات یا افشا، و به چه دلیلی، چنین تحریفی بیشترین احتمال وقوع دارد.

آشنایی با کسب و کار: جایی که هوش مصنوعی به یک شریک فکری تبدیل می شود

استاندارد 315 از حسابرس می خواهد که واحد تجاری و محیطی که در آن فعالیت می کند (صنعت، قانون، مدل کسب و کار، کنترل داخلی) را بشناسد. در طول این فرآیند شناسایی، حسابرس می پرسد "معمولاً چه چیزی در این خط از کسب و کار اشتباه می شود؟" او می پرسد. اینجاست که هوش مصنوعی یک شریک با ارزش برای طوفان فکری است: می تواند به سرعت مناطق خطر معمول صنعت، الگوهای رایج تقلب حسابداری، فصلی بودن و پیچیدگی های تشخیص درآمد را فهرست کند. اما مراقب باشید: این لیست ارائه شده توسط AI عمومی و عمومی است. کسب و کار شما را نمی شناسد بنابراین خروجی یک "پیش نویس چک لیست" است نه "ارزیابی ریسک".

بیایید مراحل را مرحله به مرحله تنظیم کنیم:

1. زمینه را بیان کنید. به طور ناشناس صنعت، اندازه، مدل کسب و کار و ویژگی های قابل توجه کسب و کار را توصیف کنید. (بدون نام، TIN.)
2. یک ایده ریسک عمومی را درخواست کنید. "خطر تحریف با اهمیت معمولاً در این نوع تجارت کجاست؟" بپرسید هوش مصنوعی یک نقشه شروع به شما می دهد.
3. سفارشی کردن برای کسب و کار. فهرست هوش مصنوعی را با حقایقی که می دانید (تاریخچه این تجارت، کنترل های داخلی، یافته های سال قبل) فیلتر کنید. برخی از خطرات برای این تجارت اعمال نمی شود. برخی از آنها خطرات منحصر به فردی هستند که هوش مصنوعی هرگز نخواهد دید.
4. آن را با مدرک گره بزنید. هر خطر را به آزمونی که در مطالعه میدانی به آن می پردازید، مرتبط کنید.

نکته: هوش مصنوعی را به این صورت در نظر بگیرید که "در کجا ممکن است خطر تحریف با اهمیت وجود داشته باشد؟" از آن استفاده کنید تا فکر کنید؛ نه اینکه شما را مجبور به گفتن "این جایی است که خطر وجود دارد". ارزیابی ریسک، قضاوت حرفه ای است. طوفان فکری ایده ریسک

مادیت: عدد، اما عدد بر اساس قضاوت

استاندارد 320 حسابرس را ملزم به تعیین سطح اهمیت در هنگام شروع حسابرسی می کند. در عمل، این کار با انتخاب یک شاخص (مانند مالیات قبل از سود، درآمد، کل دارایی ها یا حقوق صاحبان سهام) و اعمال درصدی برای آن شروع می شود. به عنوان مثال، 5٪ سود قبل از مالیات از ادامه عملیات، یا 0.5-1٪ از درآمد. این یک فرمول مکانیکی نیست: حسابرس تصمیم می گیرد که کدام شاخص برای کسب و کار معنادارتر است، درصد آن چقدر خواهد بود و مقدار نهایی. اهمیت عملکرد (آستانه پایینی که برای سخت‌تر کردن آزمایش در طول برنامه‌ریزی زیر مادیت تنظیم می‌شود) و آستانه آشکاراً بی‌اهمیت (محدودیت تفاوت‌ها بسیار کوچک برای گزارش کردن) نیز تعیین می‌شوند.

هوش مصنوعی در اینجا یک ماشین حساب و موتور سناریو عالی است: فورا مقادیر شاخص ها و درصدهای مختلف را محاسبه می کند، آنها را در یک جدول در مقابل شما قرار می دهد. اما انتخاب شاخص و قضاوت نهایی با شماست. جدول زیر یک خروجی سناریوی معمولی را نشان می دهد (اعداد نمونه هستند):

نشانگر

مقدار (TL)

% اعمال شد

اهمیت (TL)

سود قبل از مالیات

12,000,000

5%

600000

درآمد

240,000,000

0.5٪

1,200,000

کل دارایی ها

180,000,000

1%

1,800,000

حقوق صاحبان سهام

90,000,000

2%

1,800,000

با نگاهی به این جدول، حسابرس فکر می‌کند: «اگر سود ناپایدار باشد، اهمیت بر مبنای درآمد ممکن است معقول‌تر باشد؛ اما اگر منافع اصلی استفاده‌کنندگان در این تجارت سودآوری باشد، سود قبل از مالیات مناسب‌تر است». این ارزیابی یک قضاوت حرفه ای است که هوش مصنوعی نمی تواند جایگزین آن شود. هوش مصنوعی چهار سناریو را در 5 ثانیه محاسبه می کند. شما تصمیم بگیرید که کدام یک درست است.

احتیاط: سناریوی مادی ارائه شده توسط هوش مصنوعی را بررسی کنید. محاسبه درصد را خودتان دوباره انجام دهید (آیا 600000 واقعاً 5٪ از 12,000,000 است؟) و مطمئن شوید که شاخص ها مقادیر صحیحی دارند. ممکن است هوش مصنوعی ضرب را اشتباه انجام دهد یا از مقدار اشتباه استفاده کند.

نقشه ریسک: پیش نویس های هوش مصنوعی، حسابرس اولویت می دهد

نقشه ریسک یک کاربرگ است که ریسک های شناسایی شده را در یک مکان جمع آوری می کند و ارزیابی هایی (احتمال، تاثیر، ادعای مرتبط، آزمایش برنامه ریزی شده) را به هر یک اختصاص می دهد. ادعاها در حسابداری حقایقی هستند که مدیریت به طور ضمنی در مورد یک حساب یا معامله ادعا می کند: واقعیت/وجود، کامل بودن، دقت، ارزش گذاری، تناوب (قطع)، حقوق- تعهدات، ارائه. مثلاً «درآمد کامل است» ادعای تمامیت است; "سهام به ارزش خالص فروش آنها ارزش گذاری می شود" یک ادعای ارزش گذاری است.

هوش مصنوعی در تبدیل لیست خام خطرات به یک نقشه سازمان یافته به خوبی عمل می کند: ترسیم هر خطر به ادعای مربوطه، فهرست کردن تست های احتمالی، قالب بندی جدول. اما هرگز دو چیز را به او واگذار نکنید: (1) کدام ریسک واقعاً در این تجارت صدق می کند، (2) اولویت بندی ریسک ها. اینها تعیین می کنند که منابع حسابرسی خود را کجا خرج می کنید و مستقیماً بر کیفیت حسابرسی تأثیر می گذارد.

سه کیف کوچک

مورد 1 - استفاده صحیح یک مدیر حسابرسی خطرات را برای مشتری خرده‌فروشی که به تازگی به دست آورده است، بررسی کرد. از هوش مصنوعی بپرسید "خطر تحریف با اهمیت معمولاً در یک کسب و کار خرده فروشی چند شاخه کجاست؟" او پرسید؛ او پیش نویس 11 مورد را دریافت کرد، مانند مدیریت پول نقد، تفاوت تعداد سهام، کاهش درآمد، دستکاری بازده/تخفیف. او این را از طریق دانش خود فیلتر کرد: مشتری فروش نقدی پایینی داشت (برابر کارت) که این ریسک را کاهش داد. اما خطر کاهش سهام، که هوش مصنوعی آن را از دست نداد، در این تجارت بسیار مهم بود، زیرا یک کمپین شدید در پایان سال وجود داشت. نتیجه: هوش مصنوعی دانه را تحویل داد، حسابرس نقشه را به کسب و کار سفارشی کرد.

مورد 2 - خطای ضرب معنی دار. یکی از اعضای تیم از هوش مصنوعی خواسته بود که سناریوی اصلی را محاسبه کند. YZ به اشتباه درآمد را به جای 240 میلیون 24 میلیون در نظر گرفت و اهمیت را به 120000 لیر افزایش داد. عضو تیم این را بدون تأیید در برنامه ریزی قرار داد. از آنجایی که اهمیت عملکرد مشخص نبود، تیم شروع به آزمایش صدها مورد اضافی غیرضروری کرد. زمانی که مسئول متوجه شد مبلغ اصلاح شد. درس: هر ضرب هوش مصنوعی را دوباره محاسبه کنید.

مورد 3 - اشتباه گرفتن لیست عمومی با یک تجارت. یک کارآموز لیست کلی «خطرات صنعت ساخت و ساز» را که توسط YZ ارائه شده بود را در کاربرگ ارزیابی ریسک چسباند. با این حال، این مشتری خطر "درصد دستکاری تکمیل در قراردادهای ساخت و ساز چند ساله" را نداشت (مشتری تامین کننده مواد بود، نه یک پیمانکار فرعی). از سوی دیگر، ریسک «قیمت گذاری انتقالی در فروش درون گروهی» ویژه مشتری در لیست نبود. اشتباه گرفتن فهرست کلی به عنوان یک ارزیابی خاص کسب و کار، هم خطرات را متورم کرد و هم ریسک ها را ناقص گذاشت.

اعلان ضعیف / اعلان قوی

اعلان ضعیف:

خطرات و اهمیت این شرکت را به ما بگویید.

مشکل: کسب و کار معرفی نشده است، شاخص و مبلغ ارائه نشده است، و هوش مصنوعی برای تولید یک "ریسک معین" و یک مقدار اهمیت ساختگی ساخته شده است.

اعلان قدرتمند:

نقش شما: شما دستیار برنامه ریزی یک حسابرس مستقل هستید. قضاوت نهایی در مورد ریسک و اهمیت با من است. زمینه (ناشناس): یک تجارت خرده فروشی مواد غذایی با اندازه متوسط ​​و چند شاخه. یک کمپین فشرده در پایان سال وجود دارد. فروش مبتنی بر کارت، نقدینگی کم. یافته‌های سال قبل: واریانس‌های تعداد موجودی‌ها. وظیفه الف - ایده ریسک: مناطقی را فهرست کنید که خطر تحریف بااهمیت در این نوع کسب‌وکار معمولاً زیاد است، و هر کدام را با ادعای حسابداری مربوط (کامل بودن، صحت، تناوب/برش، ارزش‌گذاری و غیره) ترسیم کنید. لطفاً توجه داشته باشید که اینها GENERAL هستند و ارزیابی ویژه کسب و کار متعلق به من است. وظیفه B - سناریوی مادیت: جدول سناریوی مادیت را با %s برای شاخص های زیر محاسبه کنید. هر ضرب را به وضوح نشان دهید تا بتوانم آن را تأیید کنم. من تصمیم خواهم گرفت که کدام شاخص را انتخاب کنم.- سود قبل از مالیات: 12.000.000 TL- درآمد: 240.000.000 TL- مجموع دارایی ها: 180.000.000 TL قانون: هیچ اعدادی را که من اطلاعاتی در مورد آن ارائه نکرده ام تشکیل ندهید.

این درخواست قوی است زیرا کسب و کار را معرفی می کند، نیاز به تطبیق ادعا دارد، حساب را قابل تأیید می کند و تصمیم گیری را به حسابرس واگذار می کند.

اشتباهات رایج

• اشتباه گرفتن لیست ریسک عمومی برای ارزیابی کسب و کار. قرار دادن خروجی عمومی هوش مصنوعی بدون فیلتر کردن آن در کاربرگ.
• تأیید نکردن ضرب کاردینالیته. عدم توجه به خطای هوش مصنوعی در مقدار یا درصد.
• واگذاری انتخاب نشانگر به هوش مصنوعی. اینکه کدام شاخص مناسب است یک موضوع قضاوت حرفه ای است.
• عدم ارتباط خطرات با ادعاها ریسک بدون تطابق ادعا را نمی توان به آزمون مرتبط کرد.
• نادیده گرفتن یافته های سال قبل و اطلاعات خاص کسب و کار. هوش مصنوعی این چیزها را نمی داند. اگر به او نگویید، نقشه ریسک ناقص خواهد بود.

نکته: پس از تهیه نقشه خطر، از هوش مصنوعی بپرسید "خطراتی که ممکن است در این نقشه نادیده گرفته شده باشد چیست؟" به عقب بپرس این به شما کمک می کند نقاط کور را ببینید. اما خودتان ایده ها را فیلتر کنید.

به طور خلاصه

در مرحله برنامه ریزی، هوش مصنوعی دو کاربرد قدرتمند دارد: طوفان فکری ریسک بخشی و محاسبه سناریو اهمیت. اما ارزیابی خطر تحریف با اهمیت مطابق با ASA 315 و تعیین اهمیت مطابق با ASA 320 قضاوت حرفه ای است. هوش مصنوعی بینش عمومی ریسک و حسابداری قابل تأیید را ارائه می دهد. کدام ریسک معتبر است، کدام شاخص انتخاب شود و میزان اهمیت نهایی متعلق به حسابرس است. هر ضریب اهمیت را مجدداً محاسبه کنید، هر ایده ریسک ویژه کسب و کار را فیلتر کنید.

وظیفه کاربردی

یک تجارت فرضی را انتخاب کنید (تعیین صنعت، اندازه، یافته های سال قبل). با الگوی سریع قدرتمند بالا، ابتدا ایده ریسک عمومی و سپس سناریوی اهمیت را دریافت کنید. فهرست ریسک هوش مصنوعی را به یک جدول سه ستونی تبدیل کنید: "ریسک / ادعای مرتبط / آیا برای این تجارت اعمال می شود (Y/N، توجیه)". هر ضرب را در سناریوی اهمیت به صورت دستی تأیید کنید و توجیه شاخص انتخابی خود را در یک جمله بنویسید.

چک لیست

• [ ] من کسب و کار را به صورت ناشناس اما با زمینه کافی (صنعت، اندازه، یافته های تاریخی) توصیف کردم.
• [ ] من ایده‌های ریسک هوش مصنوعی را از طریق دانش خاص کسب‌وکار فیلتر کردم. نامعتبرها را حذف کردم و موارد گمشده را اضافه کردم.
• [ ] من هر ریسک را با ادعای حسابداری مربوطه ترسیم کردم و آن را به یک آزمایش مرتبط کردم.
• [ ] من به طور مستقل هر محصول و مقدار را در سناریوی اهمیت تأیید کرده ام.
• [ ] من انتخاب شاخص را توجیه کردم. من تصمیم گرفتم
• [ ] من آستانه را برای مادی بودن عملکرد و آشکارا غیر مادی بودن تعیین کردم.
• [ ] "آیا خطراتی وجود دارد که نادیده گرفته شوند؟" من به عقب پرسیدم و ایده ها را فیلتر کردم.