اخلاق، استقلال، حریم خصوصی و گردش کار هوش مصنوعی حسابرسی سرتاسر

سود:

• توانایی درک اصول استقلال و محرمانگی در زمینه استفاده از هوش مصنوعی و انتخاب وسیله نقلیه ایمن، قراردادی و ممیزی دنباله دار
• امکان ایجاد یک گردش کار سرتاسری که هوش مصنوعی را با گیت های تأیید در کل چرخه حسابرسی، از برنامه ریزی تا گزارش، قرار می دهد.
• درک اینکه کیفیت و مسئولیت حسابرسی در هر مرحله با حسابرس مستقل باقی می ماند و هوش مصنوعی هرگز نمی تواند این مسئولیت را بر عهده بگیرد.

در این واحد آخر ما دو کار را انجام خواهیم داد. اول، ما سه اصل اصلی را که به طور پراکنده در طول ماژول به آنها اشاره کرده‌ایم - اخلاق، استقلال و حریم خصوصی - را در یک چارچوب واحد در زمینه استفاده از هوش مصنوعی گرد هم می‌آوریم. سپس همه چیزهایی را که یاد گرفته‌ایم، از برنامه‌ریزی تا گزارش، در یک جریان کاری انتها به انتها ترکیب می‌کنیم، تا ببینیم هوش مصنوعی در هر مرحله کجا قرار می‌گیرد و دروازه‌های اعتبارسنجی در هر مرحله. هدف این است که وقتی این ماژول را می بندید، یک مدل کار حسابرسی هوش مصنوعی کاربردی، جامع و مسئولانه داشته باشید.

سه اصل از دریچه هوش مصنوعی

اخلاق. اصول رفتار حرفه ای حسابرس (صداقت، عینیت، شایستگی حرفه ای و دقت لازم، رازداری، رفتار حرفه ای) با استفاده از هوش مصنوعی حذف نمی شود. برعکس، یک منطقه آزمایشی جدید متولد می شود. غیراخلاقی است که خروجی هوش مصنوعی را به عنوان کار خود معرفی کنیم (مشکل از نظر شایستگی حرفه ای و دقت لازم)، تکیه بر خروجی تایید نشده (نقض دقت لازم)، تبدیل هوش مصنوعی به عنوان سپر مسئولیت ("AI گفت"). هوش مصنوعی یک ابزار است. مسئولیت استفاده از آن کاملاً بر عهده حسابرس است.

استقلال. حسابرس باید چه در واقع و چه در ظاهر از کسب و کاری که حسابرسی می کند مستقل باشد. در زمینه هوش مصنوعی، سؤالات جدیدی مطرح می شود: چه کسی ابزار مورد استفاده شما را فراهم می کند؟ آیا تکیه بر ابزاری که در سیستم خود شرکت حسابرسی شده تعبیه شده است، که خروجی آن را نمی‌توانید به طور مستقل کنترل کنید، استقلال را تضعیف می‌کند؟ آیا داده های شما در جایی ذخیره شده و برای مقاصد دیگر استفاده می شود؟ استقلال بخشی از انتخاب ابزار و جریان داده است.

امنیت. داده های حسابرسی (سوابق مشتری، داده های شخصی، اسرار تجاری) در محدوده سیاست حفظ حریم خصوصی و KVKK محافظت می شوند. آپلود داده های واقعی و قابل شناسایی در یک ابزار هوش مصنوعی در دسترس عموم یک تخلف است. قانون: ناشناس، حداقل اشتراک گذاری، استفاده از ابزارهای ایمن و قراردادی.

جدول زیر خلاصه سوالاتی است که بازرس هنگام انتخاب یک وسیله نقلیه ایمن باید بپرسد:

سوال

چرا مهم است؟

داده ها کجا می روند، کجا ذخیره می شوند؟

حریم خصوصی و KVKK

آیا در آموزش مدل از کارایی استفاده می شود؟

محرمانه بودن، راز تجاری

آیا توافقنامه پردازش داده و تضمین محرمانه بودن وجود دارد؟

انطباق قانونی/اخلاقی

آیا یک دنباله حسابرسی (چه کسی چه کاری انجام داد، چه زمانی) نگهداری می شود؟

اسناد، مسئولیت

آیا می توانم به طور مستقل خروجی را تأیید کنم؟

استقلال، قابلیت اطمینان

آیا شرکتی/قراردادی است یا برای همه آزاد است؟

سطح امنیت عمومی

احتیاط: شما در زمینه "امنیت و انطباق حیاتی" کار می کنید. خروجی های حسابرسی مالی بر تصمیمات سرمایه گذار، وام دهنده و عمومی تأثیر می گذارد. خروجی هوش مصنوعی جایگزین تایید یک حسابرس مستقل و صالح نیست. تصمیم با خود شخص است؛ هوش مصنوعی یک ابزار پشتیبانی تصمیم و شتاب است.

گردش کار حسابرسی انتها به انتها-AI

بیایید تمام قسمت های ماژول را در یک حلقه ترکیب کنیم. در هر مرحله، نقش هوش مصنوعی و گیت تأیید را خواهید دید که بلافاصله بعد از آن قرار می گیرد. دروازه تأیید، چکی است که حسابرس باید قبل از انتقال خروجی آن مرحله به مرحله بعد از آن عبور کند.

1. برنامه ریزی و ریسک (واحد 2). هوش مصنوعی: طوفان فکری ریسک بخشی، سناریوی اهمیت ← گیت: لیست ریسک مخصوص کسب و کار را فیلتر کنید، هر ضرب اهمیت را دوباره محاسبه کنید.
2. آماده سازی داده ها و آزمایش جمعیت کامل (واحد 3). هوش مصنوعی: پاکسازی داده ها، اجرای قوانین، تولید استثنا. → دروازه: تأیید کامل بودن داده ها با اجماع. استثناها را به عنوان آغاز یک تحقیق در نظر بگیرید، نه به عنوان یافته ها.
3. آزمون ناهنجاری و مجله (واحد 4). هوش مصنوعی: امتیاز توجه چند بعدی → دروازه: رسیدگی به موارد مثبت کاذب. هر رکورد دارای امتیاز بالا را با مستندات بررسی کنید.
4. رویه های تحلیلی (واحد 8). هوش مصنوعی: تحلیل افقی/عمودی/نسبت، فرضیه واگرایی. → درب: اطمینان از استقلال از انتظار. هر فرضیه را با شواهد آزمایش کنید. در انحراف غیرمنتظره عمیق شوید.
5. آشتی و تطبیق (واحد 7). هوش مصنوعی: تطبیق جاری/بانک، تطبیق سه طرفه. → درب: دلیل عدم تطابق مورد با سند را بررسی کنید. تحمل را با توجه به واقعیت تجاری تنظیم کنید.
6. بررسی استاندارد (واحد 6). YZ: موضوع را ساده کنید، آن را به استاندارد مربوطه هدایت کنید. → دروازه: بررسی هر مورد / نقل قول / تاریخ از متن رسمی. نقل قول را فقط از منبع رسمی بگیرید.
7. غربالگری خطر تقلب (واحد 9). هوش مصنوعی: بنفورد، تکراری، آستانه فرعی، تحلیل متن. → درب: ارزیابی مناسب بودن بنفورد. تبدیل پرچم قرمز به سرزنش؛ تحقیق با مستندات
8. مستندات (واحد 5). هوش مصنوعی: اسکلت کاغذ کار، ویرایش یادداشت خام. → Door: شما محتوا را ارائه می دهید. شما منابع شواهد را پیوند می دهید. نتیجه را بنویسید و امضا کنید.
9. بررسی شک و تردید (واحد 11). هوش مصنوعی: شریک بازجویی رد. ← در: "اگر این نادرست بود، چه مدرکی نشان می داد؟"؛ سوگیری تایید شکست.
10. گزارش (واحد 10). YZ: ساختار یافته های DKNEÖ، نامه مدیریت، پیش نویس پاراگراف نظر. → در: شما در مورد نوع نما و اهمیت آن تصمیم می گیرید. هر جمله را با شواهد بررسی کنید. پشت امضای خود بایستید.

این چرخه یک ستون فقرات دارد: هوش مصنوعی سرعت و پیش نویس تولید می کند. در هر مرحله، یک دروازه تایید، قضاوت حسابرس را معرفی می کند. بدون گیت، گردش کار سریع اما غیرقابل اعتماد است. با درب هم سریع و هم بادوام است.

سه کیف کوچک

مورد 1 - استفاده صحیح از انتها به انتها. یک تیم حسابرسی این چرخه را در حسابرسی یک شرکت تولیدی متوسط ​​به کار برد. در برنامه ریزی، هوش مصنوعی یک پیش نویس ریسک ارائه کرد، تیم آن را فیلتر کرد. آزمایش جمعیت کامل 180000 رکورد را غربال کرد که کامل بودن با اجماع تایید شد. فرضیه خطای دوره‌ای در روش‌های تحلیلی با شواهد تأیید شد. مرجع استاندارد تایید شده از متن رسمی؛ اسناد نوشته شده و امضا شده توسط تیم؛ حسابرس مسئول در مورد نظر گزارش تصمیم گرفت. هوش مصنوعی کل زمان را به میزان قابل توجهی کوتاه کرده است. مسئولیت و قضاوت در هر دری با انسان باقی ماند.

مورد 2 - فاجعه سرعت بدون در. تیم دیگری از همان ابزارها استفاده کرد اما دروازه‌های راستی‌آزمایی را دور زد: «آزمایش کامل» بدون تأیید کامل بودن داده‌ها، استثناها بدون بررسی بسته شدند، اسناد استاندارد بدون تأیید استفاده شد، گزارش نظر برگرفته از پیش‌نویس خوش‌بینانه هوش مصنوعی. بررسی کیفیت خطاهای زیادی پیدا کرد. کار از ابتدا انجام شد. زمان از دست رفته بیشتر از زمان به دست آمده بود. درس: سرعت بدون دروازه سرعت ساختگی است.

مورد 3 - بی توجهی به رازداری و استقلال. یک حسابرس از یک ابزار هوش مصنوعی که روی سرور شرکتی که حسابرسی کرده بود اجرا می‌کرد و خروجی آن را نمی‌توانست به طور مستقل تأیید کند و داده‌های مشتری را به شکل واقعی آن پردازش می‌کرد. هم داده ها در یک سیستم تحت کنترل شرکت پردازش شدند (مسئله استقلال) و هم داده های شخصی واقعی محافظت نشده باقی ماندند (محرمانه). واحد کیفیت روند را متوقف کرد. راه درست کار با یک ابزار مستقل و قراردادی با دنباله حسابرسی و داده های ناشناس بود. درس: ابزارها و جریان داده ها بخشی از استقلال و حریم خصوصی هستند.

اعلان ضعیف / اعلان قوی

اعلان ضعیف:

من همه داده ها را آپلود می کنم تا بتوانید از اول تا آخر حسابرسی را انجام دهید، نتیجه را به من بدهید.

مشکل: داده‌های واقعی/مخفی را همانطور که هست آپلود می‌کند (نقض حریم خصوصی)، قضاوت را به هوش مصنوعی واگذار می‌کند (نقض اخلاق/استقلال)، گیت‌های تأیید را از بین می‌برد. جوهر کنترل را از بین می برد.

اعلان قدرتمند (چارچوب گردش کار):

نقش شما: شما دستیار نهایی یک حسابرس مستقل هستید. شما در هر مرحله پیش نویس و آنالیز تولید خواهید کرد. در پایان هر مرحله، DOOR OF VERIFICATION را که باید انجام دهم را نیز به من یادآوری می کنید. قضاوت، نظر و نتیجه گیری متعلق به من است. قوانین (قابل اجرا در هر مرحله): - من فقط داده های ناشناس را به شما می دهم. بدون نام واقعی / TIN / داده های شخصی. - عدم ساخت اعداد، بندهای استاندارد، تاریخ یا منابع. اگر مطمئن نیستید، بگویید "تأیید". - خروجی های خود را به عنوان "پیش نویس/استثنا/فرضیه" قرار دهید نه "یافت/نتیجه گیری". اکنون از مرحله 1 (برنامه ریزی-ریسک) شروع می کنیم. طرح کلی خود را برای این مرحله تهیه کنید و دریچه تأییدی را که باید در انتها رد کنم، مورد به مورد بنویسید. تا زمانی که تایید و تایید نکنم به مرحله 2 ادامه ندهید.

این اعلان قدرتمند است زیرا کل گردش کار را با گیت های تأیید تنظیم می کند، ناشناس سازی و ممنوعیت ساخت را رفع می کند، خروجی ها را به درستی موقعیت می دهد و پیشرفت را با تأیید حسابرس مرتبط می کند.

اشتباهات رایج

• آپلود داده های واقعی/مخفی نقض حریم خصوصی و KVKK با اشتراک‌گذاری بدون نام‌گذاری.
• دور زدن گیت های تایید نادیده گرفتن تایید، بررسی و قضاوت به خاطر سرعت.
• تبدیل هوش مصنوعی به سپر مسئولیت تفویض قضاوت با «هوش مصنوعی چنین گفت»؛ نقض اخلاقی
• زیر سوال بردن ابزار و جریان داده ها. اعتماد کور به ابزارهایی که استقلال و امنیت را تهدید می کند.
• اشتباه گرفتن اتوماسیون انتها به انتها برای امنیت. واداشتن هوش مصنوعی به انجام ممیزی از ابتدا تا انتها و امضای خروجی.

نکته: این ماژول را در یک جمله حمل کنید: "هوش مصنوعی در هر مرحله سرعت و پیش نویس می دهد؛ در هر مرحله یک دروازه تایید قضاوت من را درگیر می کند؛ امضا، مسئولیت و نظر با من باقی می ماند." این جمله جوهره استفاده از حسابرسی مسئولانه - هوش مصنوعی است.

به طور خلاصه

اخلاق، استقلال و محرمانه بودن اصول ضروری حسابرسی نیز با هوش مصنوعی است: خروجی کار حسابرس است (اخلاق)، ابزار و جریان داده ها بخشی از استقلال (استقلال)، داده ها ناشناس و با ابزار ایمن پردازش می شوند (محرمانه). تمام قسمت های ماژول در یک حلقه انتها به انتها ترکیب می شوند. ستون فقرات این حلقه دروازه‌های تأیید است که پیش‌نویس هوش مصنوعی را در هر مرحله از طریق قضاوت حسابرس فیلتر می‌کند. سرعت بدون در سرعت کاذب است. هوش مصنوعی یک ابزار پشتیبانی تصمیم و شتاب است. اظهارنظر حسابرسی، قضاوت تحریف بااهمیت و نتیجه گیری متعلق به حسابرس صالح و مستقل بوده و قابل انتقال نمی باشد.

وظیفه کاربردی

گردش کار 10 مرحله ای بالا را برای محیط کنترلی خود در یک صفحه قرار دهید. در مقابل هر مرحله، (1) نقش هوش مصنوعی، (2) دروازه تأیید، (3) ابزار امنی که استفاده خواهید کرد بنویسید. سپس به شش سوال جدول انتخاب وسیله نقلیه ایمن برای وسیله نقلیه ای که در حال حاضر استفاده می کنید (یا در حال استفاده از آن هستید) پاسخ دهید و در مورد اینکه آیا وسیله نقلیه برای بازرسی مناسب است یا خیر، تصمیم منطقی بگیرید.

چک لیست

• [ ] اخلاق: من خروجی هوش مصنوعی را تایید می کنم و مالک آن هستم. من مسئولیت را بر دوش هوش مصنوعی نساختم.
• [ ] استقلال: من منبع و جریان داده ابزار را ارزیابی کردم. من می توانم به طور مستقل خروجی را تأیید کنم.
• [ ] حریم خصوصی: من داده ها را ناشناس کردم. من یک وسیله نقلیه ایمن، قراردادی و ممیزی را رانندگی کردم.
• [ ] من یک دروازه احراز هویت را در هر مرحله از گردش کار انتها به انتها قرار دادم.
• [ ] هیچ قدمی را از دست ندادم. من قبول کردم که سرعت بدون در، سرعت تقلبی است.
• [ ] نظر، قضاوت در مورد تحریف با اهمیت و نتیجه گیری را خودم انجام دادم.
• [ ] من به شش سوال جدول انتخاب خودروی ایمن پاسخ دادم و مناسب بودن وسیله نقلیه را ارزیابی کردم.

امتحان ماژول

1. یکی از اعضای تیم ممیزی 180000 مدخل مجله را برای موارد غیرمعمول اسکن می کند و یک لیست استثنایی از 340 رکورد دریافت می کند. این لیست از نظر BDS و مسئولیت حرفه ای به چه معناست؟

• الف) استثناها علامت سؤالاتی هستند که حسابرس یک به یک آنها را بررسی می کند. ارزیابی با شواهد و نتیجه گیری متعلق به حسابرس ✔
• ب) تمامی 340 رکورد به عنوان خطای تایید شده در نظر گرفته شده و مستقیماً به عنوان یافته در گزارش نوشته می شود.
• ج) از آنجایی که هوش مصنوعی اسکن می شود، این سوابق نیازی به بررسی جداگانه ندارند.
• د) خطر تحریف با اهمیت به طور خودکار حذف می شود زیرا لیست شامل بیش از 340 نیست

توضیح: سوابق مشخص شده توسط هوش مصنوعی یک نتیجه حسابرسی نیست، بلکه نقطه شروعی برای بررسی حسابرس است. هر استثنا باید با شواهد بررسی شود، مثبت کاذب باید حذف شود، و یافته های واقعی باید توجیه شوند. نظرات و عقاید متعلق به حسابرس است.

2. حسابرس از هوش مصنوعی می پرسد که یک موضوع حسابداری در کدام استاندارد قرار می گیرد. هوش مصنوعی یک مرجع واضح به عنوان "TMS 37 ماده 14/b تغییر در سال 2022" ارائه می دهد. رویکرد درست چیست؟

• الف) ماده و تاریخ بدون تأیید متن استاندارد رسمی قابل استفاده نیست. احتمال توهم وجود دارد✔
• ب) از آنجایی که مرجع مشخص است، مستقیماً روی کاغذ کار نوشته می شود
• ج) اگر هوش مصنوعی تاریخ داده باشد، تغییر قانونگذاری قطعی است.
• د) تفسیر استاندارد را می توان کاملاً به هوش مصنوعی واگذار کرد

توضیحات: هوش مصنوعی می تواند به طور روان اعداد، آیتم ها و تاریخ های استاندارد را بسازد (توهم). هر مرجع بدون تأیید منبع رسمی اصلی (KGK، متن استاندارد مربوطه) قابل استفاده نیست. هوش مصنوعی یک راه یاب است نه منبع.

3. چرا چسباندن صورت حساب جاری شرکت حسابرسی شده با نام مشتریان، شماره مالیات و مبالغ در ابزار هوش مصنوعی در دسترس عموم مضر است؟

• الف) اشکالی ندارد، زیرا هوش مصنوعی به هر حال داده ها را فراموش می کند
• ب) فقط در صورتی قابل اعتراض است که مبالغ از یک میلیون بیشتر شود
• ج) نقض رازداری و KVKK است. داده ها باید ناشناس و ایمن باشند، باید از ابزارهای قراردادی استفاده شود ✔
• د) اگر مشتری تایید کرده باشد، آپلود هر گونه داده در هر وسیله نقلیه آزاد است.

توضیحات: داده های حسابرسی در محدوده سیاست حفظ حریم خصوصی و KVKK محافظت می شود. انتقال داده ها به یک سرور خارجی هم اخلاق حرفه ای و هم محرمانگی را نقض می کند. راه درست ناشناس کردن داده ها و استفاده از ابزارهای قراردادی و ایمن است.

4. یکی از بزرگترین مشکلات هنگام ارزیابی خروجی هوش مصنوعی از نظر شک و تردید حرفه ای چیست؟

• الف) خروجی خیلی کوتاه است
• ب) نوشتن هوش مصنوعی به زبان ترکی
• ج) سوگیری اتوماسیون/تأیید: پذیرفتن خروجی‌هایی که به نظر درست و مطمئن به نظر می‌رسند بدون تردید
• د) وجود جدول در خروجی

توضیح: سوگیری اتوماسیون و سوگیری تأیید، حسابرس را وادار می‌کند تا خروجی‌هایی را که روان و مطمئن به نظر می‌رسد، بدون تردید بپذیرد. حسابرس شکاک سعی می کند خروجی را رد کند و عکس آن را جستجو کند. روانی دقت نیست.

5. مهمترین مزیت آزمایش جمعیت کامل (آزمایش 100% داده ها) نسبت به نمونه گیری چیست؟ اما چه مسئولیت جدیدی به همراه دارد؟

• الف) خطر نمونه برداری را از بین می برد. با این حال، مسئولیت تایید کامل بودن داده ها و ارزیابی استثناها وجود دارد ✔
• ب) حسابرسی را کاملاً خودکار می کند و قضاوت حسابرس را غیرضروری می کند
• ج) حجم کار را بازنشانی می کند زیرا هیچ استثنایی ایجاد نمی کند
• د) همیشه بدون توجه به کیفیت داده ها نتایج دقیق می دهد

توضیح: آزمایش جمعیت کامل خطر نمونه گیری را از بین می برد (نمونه نماینده جامعه نیست). با این حال، ارزیابی تعداد زیادی از استثنائاتی که با تأیید صحت و کامل بودن داده ها به وجود می آیند، بار جدیدی را بر دوش حسابرس وارد می کند.

6. روش صحیح محاسبه مقدار مادیت با هوش مصنوعی بر اساس BDS 320 چیست؟

• الف) اولین مقدار داده شده توسط هوش مصنوعی به طور مستقیم استفاده می شود
• ب) مادی بودن همیشه 5 درصد گردش مالی است و نیازی به قضاوت ندارد
• ج) محاسبه اهمیت در حسابرسی غیر ضروری است
• د) هوش مصنوعی سناریوها را محاسبه می کند. شاخص، درصد و اهمیت نهایی به قضاوت حسابرس است و حساب تایید می شود ✔

توضیح: اهمیت نتیجه قضاوت حرفه ای بر اساس شاخص و درصد انتخاب شده است. هوش مصنوعی می تواند به سرعت سناریوهای مختلف را محاسبه کند، اما انتخاب شاخص، درصد و مقدار نهایی به قضاوت حسابرس تعلق دارد و هر محاسبه باید به طور مستقل تأیید شود.

7. قانون بنفورد چه نقشی در کنترل کلاهبرداری دارد و در استفاده از هوش مصنوعی چه حدی دارد؟

• الف) یک پرچم قرمز است که نشان دهنده انحراف در توزیع رقم اول است. این به تنهایی مدرک نیست، نیاز به تحقیق دارد ✔
• ب) در صورت مشاهده انحراف، تقلب تایید شده تلقی می شود.
• ج) برای هر مجموعه داده اعمال می شود و هرگز مثبت کاذب تولید نمی کند
• د) فقط بدون هوش مصنوعی قابل استفاده است

توضیح: قانون بنفورد توزیع مورد انتظار ارقام اول را در مجموعه داده های طبیعی ارائه می دهد. انحراف ممکن است نشان دهنده دستکاری احتمالی باشد. اما این فقط یک پرچم قرمز است. این به تنهایی دلیلی بر تقلب نیست. نیاز به بررسی حسابرس دارد.

8. قوی ترین ساختار هنگام نوشتن یافته های حسابرسی با هوش مصنوعی چیست؟

• الف) فقط جمله «مشکلی وجود دارد» کافی است
• ب) فقط از زبان اتهامی نسبت به مدیریت استفاده کنید
• ج) ساختاری که شامل عناصر موقعیت، معیار، علت، معلول و توصیه به صورت مبتنی بر شواهد باشد.
• د) عبارات کلی که حاوی اعداد نیستند

توضیح: یک یافته مؤثر شامل موقعیت (آنچه پیدا شد)، معیار (چه قانونی شکسته شد)، علت (علت اصلی)، تأثیر (پیامد/خطر) و توصیه (آنچه باید انجام شود) است. هوش مصنوعی این اسکلت را به سرعت پر می کند، اما هر عنصر باید به شواهد مرتبط باشد.

9. در تست تطبیق سه جانبه، هوش مصنوعی سفارش، برگه تحویل و فاکتور را با هم مقایسه می کند و 27 مورد را پیدا می کند که مطابقت ندارند. این نتیجه به چه معناست؟

• الف) 27 مداد گواه قطعی تقلب است
• ب) از آنجایی که هوش مصنوعی آن را پیدا کرده است، نیازی به بررسی اضافی نیست
• ج) 27 مورد بی اهمیت هستند زیرا تعداد آنها کم است
• د) موارد عدم تطابق تفاوت هایی هستند که نیاز به بررسی دارند. ممکن است زمان‌بندی، تحویل جزئی یا خطا وجود داشته باشد، ارزیابی به عهده حسابرس است ✔

توضیح: اقلام ناهماهنگ خطاهای خودکار نیستند، بلکه تفاوت هایی هستند که حسابرس بررسی می کند. ممکن است اختلاف زمان، تحویل جزئی یا خطای واقعی وجود داشته باشد. هوش مصنوعی تفاوت را نشان می دهد، توضیح و نتیجه گیری متعلق به حسابرس است.

10. اصل مهم هنگام تهیه پیش نویس مقاله با هوش مصنوعی تحت BDS 230 چیست؟

• الف) متن تولید شده توسط هوش مصنوعی مستقیماً مقاله نهایی است
• ب) پیش نویس تا زمانی که به شواهد ضمیمه نشده و توسط حسابرس بررسی و تصویب نشده باشد، سند معتبر نیست.
• ج) درج ارجاعات شواهد در کارنامه ضروری نیست.
• د) قابل ردیابی بودن اسناد مهم نیست

توضیحات: برگه کاری باید کار انجام شده، شواهد به دست آمده و نتیجه گیری را قابل ردیابی کند. هوش مصنوعی چارچوب و زبان را ساده می کند، اما خروجی تا زمانی که به شواهد گره نخورده و بررسی شود و در اختیار حسابرس نباشد، مستند معتبری نیست.

11. در روش های تحلیلی (BDS 520)، هوش مصنوعی افزایش 40 درصدی در یک آیتم هزینه را تشخیص می دهد و توضیح می دهد که "احتمالاً به دلیل تورم است". حسابرس چه کاری باید انجام دهد؟

• الف) عبارت را همان طور که هست می پذیرد و می بندد.
• ب) پیشنهاد یک فرضیه است; بدون بررسی و تایید انحراف با شواهد مستقل به نتیجه نمی رسد ✔
• ج) افزایش 40 درصدی همیشه طبیعی است
• د) اگر هوش مصنوعی آن را توضیح دهد، شواهد اضافی لازم نیست

توضیح: توضیح ارائه شده توسط هوش مصنوعی یک فرضیه است نه مدرک. حسابرس نمی تواند بدون بررسی انحراف با شواهد مستقل (قراردادها، صورتحساب ها، افشای مدیریت و تایید) به نتیجه گیری برسد. انحراف غیر منتظره نیاز به بررسی عمیق تر دارد.

12. از نظر اصل استقلال، حسابرس در انتخاب ابزار هوش مصنوعی باید به چه نکاتی توجه کند؟

• الف) فقط وسیله نقلیه رایگان است
• ب) جایی که داده ها می روند، در آموزش مدل، قرارداد، پیگیری حسابرسی و تضمین های محرمانگی استفاده کنید.
• ج) وسیله نقلیه محبوب ترین است
• د) رابط رنگارنگ

توضیح: حسابرس باید در نظر بگیرد که داده ها به کجا می روند، آیا در آموزش مدل، قرارداد و مسیر حسابرسی استفاده می شود. ابزار تعبیه شده در سیستم شرکت حسابرسی شده که خروجی آن توسط حسابرس قابل کنترل نباشد، ممکن است استقلال و محرمانه بودن را تهدید کند.

13. حسابرس در حال ارزیابی پیش نویس توضیح انحراف تهیه شده توسط هوش مصنوعی است. کدام تکنیک برای جلوگیری از سوگیری تایید موثرتر است؟

• الف) یک نمونه واحد را پیدا کنید و ببندید که خروجی را تأیید می کند
• ب) پذیرش خروجی بدون خواندن آن
• ج) تلاش برای رد این نتیجه: "اگر این نادرست است، چه مدرکی آن را نشان می دهد؟" ✔ به دنبال شواهد مخالف باشید
• د) فقط به دنبال اشتباهات املایی هستید

توضیح: حسابرس شکاک به جای تایید خروجی سعی می کند رد کند: "اگر این اظهارات نادرست است، چه شواهدی آن را نشان می دهد؟" او می پرسد و به دنبال شواهدی بر خلاف آن است. این پادزهر سوگیری تایید است.

14. چگونه می توان نقش خروجی هوش مصنوعی را در زمینه امنیت و حسابرسی حیاتی انطباق خلاصه کرد؟

• الف) خروجی هوش مصنوعی جایگزین تایید حسابرس می شود و نظر نهایی را تعیین می کند
• ب) تأیید انسانی دیگر در حسابرسی ضروری نیست
• ج) هوش مصنوعی در همه شرایط از انسان دقیق تر است
• د) هوش مصنوعی تهیه پیش نویس/تحلیل/گام را فراهم می کند. نظر و قضاوت مربوط به حسابرس مستقل است، خروجی تایید نشده معتبر نیست ✔

افشا: خروجی هوش مصنوعی جایگزین تایید یک حسابرس صالح و مستقل نمی شود. پیش نویس تجزیه و تحلیل و سرعت را ارائه می دهد، اما نظر حسابرسی، قضاوت در مورد تحریف با اهمیت و نتیجه گیری انسانی است. خروجی تایید نشده مانند یک کاغذ کاری بدون امضا است.