مقدمه ای بر هوش مصنوعی در حسابرسی: نقش ها، مرزها، استقلال، احراز هویت و رازداری

سود:

• توانایی تشخیص محل هایی که هوش مصنوعی در چرخه حسابرسی باعث صرفه جویی در زمان واقعی می شود (برنامه ریزی، جمع آوری شواهد، تجزیه و تحلیل، مستندسازی، گزارشگری) و تصمیماتی مانند نظر حسابرسی و قضاوت درباره تحریف بااهمیت، بسته به سطح ریسک وظیفه، به حسابرس مستقل واگذار می شود.
• توانایی اعمال رشته‌ای که هر خروجی هوش مصنوعی را از طریق مراحل پیوند دادن آن به منبع، محاسبه مجدد و آزمایش آن با شک و تردید حسابرس تأیید می‌کند.
• ناشناس کردن داده های حسابرسی در محدوده اصول محرمانه و استقلال و ایجاد عادت به انتخاب وسایل نقلیه ایمن

روز حسابرس بین «انباشت شواهد» و «قضاوت کردن» بسیار بیشتر از آن چیزی که بیشتر مردم تصور می کنند سپری می شود. شما هزاران مدخل مجله را اسکن می کنید، موجودی یک حساب را مستند می کنید، منطقی بودن یک تخمین را زیر سوال می برید، می پرسید "آیا واقعا اینطور است؟" به جای پذیرش بیانیه ای از مشتری به قیمت اسمی. شما حفاری می کنید برخی از این کارها تکراری و وقت گیر هستند: سازماندهی داده ها، جستجوی بندهای استاندارد، تهیه پیش نویس اوراق کاری، فهرست کردن واریانس های آشتی. سایر قضاوت‌ها قضاوت‌هایی هستند که مستقیماً نظر حسابرسی شما را تعیین می‌کنند - یعنی نظری که به طور عمومی در مورد اینکه آیا صورت‌های مالی "درست و منصفانه از تمام جنبه‌های بااهمیت" هستند یا خیر - که باید دارای حاشیه خطای بسیار کم باشد.

هوش مصنوعی (به اختصار AI یا به اختصار هوش مصنوعی - سیستم های کامپیوتری که می توانند متنی مانند انسان تولید کنند، الگوها را تشخیص دهند، روابط را در مجموعه داده های بزرگ پیدا کنند و محاسبات را انجام دهند) درست در وسط این تصویر قرار دارد. در صورت استفاده صحیح، خلاصه مرور تحلیلی سه ساعته را به چهل دقیقه کاهش می دهد. صدها هزار رکورد را در چند ثانیه اسکن می کند. شما را راهنمایی می کند تا یک آیتم استاندارد را پیدا کنید. هنگامی که به طور نادرست استفاده می شود، می تواند در برگه کاری شما - و در نهایت در نظر حسابرسی شما - یک عدد به ظاهر مطمئن و روان اما کاملا ساخته شده، یک بند استاندارد غیرموجود، یا یک نتیجه غیرمستند را به همراه داشته باشد.

واحد اول این ماژول یک معرفی نرم افزار نیست. هدف آن این است که مشخص کند هوش مصنوعی را در کجا باید در تجارت حسابرسی قرار داد و اصلاً در کجا قرار داد. زیرا حسابرسی یک حرفه حیاتی انطباق است که بر اعتماد عمومی متکی است و نتایج آن بر سرمایه گذاران، طلبکاران، اداره مالیات و جامعه تأثیر می گذارد. بیایید اصل اساسی را از ابتدا بیان کنیم: هوش مصنوعی یک دستیار است نه یک کنترل کننده. مسئولیت و تایید نهایی کلیه تصمیمات در خصوص اظهارنظر حسابرسی، قضاوت تحریف بااهمیت و نتیجه گیری به حسابرس مستقل و صالح تعلق دارد.

حلقه کنترل و محل AI

برای درک یک حسابرسی مستقل، مفید است که کار را به عنوان یک چرخه در نظر بگیریم. در طول مرحله برنامه ریزی و ارزیابی ریسک، شما با کسب و کار آشنا می شوید و تعیین می کنید که در کجا احتمال اشتباه وجود دارد. در طول مرحله جمع‌آوری شواهد و آزمایش، مانده حساب‌ها، کلاس‌های تراکنش و افشاها را به اسناد، تأییدیه‌ها و تحلیل‌ها مرتبط می‌کنید. در مرحله ارزیابی، یافته ها را از نظر اهمیت می سنجید و به نتیجه می رسید. در مرحله گزارش دهی، نظر و یافته های خود را به صورت مکتوب درج می کنید. در طول کل چرخه، اسناد (مقاله های کاری) شواهد قابل ردیابی از کار شما ایجاد می کند.

هوش مصنوعی می تواند هر مرحله از این چرخه را لمس کند، اما در هر مرحله قدرت متفاوتی دارد. ایجاد ایده ریسک و سناریوی اهمیت در برنامه ریزی. داده ها را در آزمون آماده می کند، آن را اسکن می کند و ناهنجاری ها را علامت گذاری می کند. پیش نویس نظرات را در ارزیابی می نویسد. این یافته ها و زبان گزارش را در گزارش تسریع می کند. با این حال او در هیچ مرحله ای تصمیمی نمی گیرد. تصمیم گیری مستلزم قضاوت حرفه ای و شک و تردید است. اینها قابل انتقال نیستند.

بیایید از ابتدا چند اصطلاح اساسی را تعریف کنیم. شواهد حسابرسی اطلاعاتی (سند، تایید، محاسبه مجدد، تجزیه و تحلیل) است که حسابرس نظر خود را بر اساس آن استوار می کند. اهمیت آستانه ای است برای اینکه آیا خطا به اندازه کافی بزرگ است که بر تصمیم استفاده کنندگان صورت های مالی تأثیر بگذارد. BDS استانداردهای حسابرسی مستقل در ترکیه است. این استاندارد با استانداردهای حسابرسی بین المللی (ISA) مطابقت دارد و توسط POA (سازمان استانداردهای نظارت عمومی، حسابداری و حسابرسی) منتشر شده است. برگه کاری سندی است که کار انجام شده و نتایج به دست آمده در آن ثبت می شود. این مفاهیم را یکی یکی در واحدهای زیر توضیح خواهیم داد. در حال حاضر، این را بدانید: در تمام این مفاهیم، ​​هوش مصنوعی به شما طرح کلی و تجزیه و تحلیل می دهد، اما هیچ قضاوتی ندارد.

جدول زیر نقش و سطح خطر هوش مصنوعی را بر اساس ماموریت خلاصه می کند:

تلاش

نقش هوش مصنوعی

سطح ریسک

چه کسی تایید می کند / تصمیم می گیرد

پاکسازی داده ها، قالب بندی

کارگر، شتاب دهنده

پایین

عضو تیم حسابرسی

برگه کاری/پیش نویس خلاصه

مولد طرح

کم-متوسط

حسابرس ارشد

یافتن استاندارد/مورد

جهت یاب

متوسط

حسابرس (تأیید با متن رسمی)

تفسیر رویه تحلیلی

مولد فرضیه

متوسط

افسر حسابرسی

مجله / اسکن ناهنجاری

نشانگر آماری

متوسط-بالا

حسابرس (هر استثنا را بررسی می کند)

قضاوت اهمیت/خطر

ورودی کمکی

بالا

قضاوت حرفه ای حسابرس

نظر حسابرسی / نتیجه گیری

حتی ورودی نیست، زبان پیش‌نویس است

بسیار بالا

حسابرس مسئول (امضا)

این یک خط را در نظر داشته باشید: با افزایش ریسک، نقش هوش مصنوعی کوچکتر می شود و قضاوت حسابرس رشد می کند.

چرا "تأیید" قلب این تجارت است

به نظر می رسد مدل های زبان هوش مصنوعی در پاسخ خود مطمئن هستند، اما ممکن است مطمئن نباشند. این در اصطلاح فنی توهم نامیده می‌شود: زمانی است که مدل اطلاعاتی را که واقعاً وجود ندارد - یک عدد، یک آیتم استاندارد، یک تاریخ - در جمله‌ای که گویی درست است، جعل می‌کند. برای یک حسابرس، این یک تله مرگبار است. این مدل ممکن است عددی مانند «حاشیه ناخالص سال گذشته 34 درصد بود» را برای شما تولید کند. با این حال، او هرگز داده های شما را ندیده است و این عدد کاملا ساخته شده است. یا ممکن است بگوید "ماده 22 TMS 36 در سال 2021 تغییر کرد"؛ با این حال، ممکن است چنین بند یا تغییری وجود نداشته باشد. از آنجایی که او هر دو را با یک تسلط و اطمینان یکسان می گوید، تنها چیزی که حق را از باطل تشخیص می دهد، علم و عادت شما به راستی آزمایی است.

نظم و انضباط تأیید شامل سه مرحله در حسابرسی است:

1. پیوند به منبع: برای اعداد، نسبت‌ها، مانده‌ها و اقلام استاندارد، به شواهد حسابرسی خود (تراز آزمایشی، دفتر دفتر فرعی، تأییدیه بانک، قرارداد) و منابع رسمی (متون‌های BDS و TFRS منتشر شده توسط KGK، اطلاعیه‌های مربوطه) و نه بر حافظه هوش مصنوعی تکیه کنید. از هوش مصنوعی برای اظهار نظر در مورد آن داده ها استفاده کنید، نه برای به خاطر سپردن آن ها.
2. محاسبه مجدد/مقایسه: به طور مستقل هر نتیجه عددی، نرخ و روند بازگشت هوش مصنوعی را بررسی کنید. یک درصد، یک کل، یک تفاوت تعادل را خودتان بررسی کنید.
3. شک و تردید حسابرس را آزمایش کنید: با دیدی شکاکانه سؤال کنید که آیا خروجی با شواهد، مقررات و عقل سلیم در تضاد است یا خیر. "اگر این درست است، چه چیز دیگری باید درست باشد؟" و "اگر این نادرست است، چه مدرکی آن را نشان می دهد؟" بپرسید

احتیاط: قرار دادن یک کاغذ کار تولید شده توسط هوش مصنوعی در پرونده بدون تأیید یافته یا یک عدد مانند در نظر گرفتن یک کاغذ کار بدون امضا به عنوان مدرک است. فقط به این دلیل که خروجی روان است درست نیست. فقط در صورتی درست است که صحت آن را ثابت کنید.

استقلال و رازداری: دو اصل خدشه ناپذیر حسابرسی

مشروعیت حسابرسی بر دو اصل اساسی استوار است. اول، استقلال: حسابرس باید چه در واقع و چه در ظاهر از واحد مورد رسیدگی خود مستقل باشد. او باید از روابط علاقه ای که نظر او را مخدوش می کند دوری کند. ثانیاً، محرمانه بودن: اطلاعات بدست آمده در طول حسابرسی را نمی توان با افراد غیرمجاز به اشتراک گذاشت یا برای منافع شخصی استفاده کرد.

استفاده از هوش مصنوعی مستقیماً به هر دوی این اصول مربوط می شود. قرار دادن حساب جاری شرکت حسابرسی شده با نام مشتریان، شماره شناسایی مالیاتی، اطلاعات بانکی و مبالغ در ابزار هوش مصنوعی عمومی به این معنی است که این داده ها به یک سرور خارجی می رود. این امر هم اصل محرمانه بودن در اخلاق حرفه ای و هم در صورت دخالت داده های شخصی، KVKK (قانون حفاظت از داده های شخصی) را نقض می کند. قانون ساده است: داده ها را ناشناس کنید و غیر ضروری را به اشتراک نگذارید. به جای "ABC Tekstil A.Ş.، TIN 1234567890، موجودی 4،850،000 TL"، بنویسید "یک شرکت تولیدی متوسط، موجودی دریافتنی سایز X". در صورت امکان، ابزارهای شرکتی را انتخاب کنید که دارای قرارداد پردازش داده هستند، از داده های خود در آموزش مدل استفاده نکنید و دنباله حسابرسی را حفظ کنید.

یک ظرافت اضافی برای استقلال وجود دارد: اعتماد کورکورانه به ابزار هوش مصنوعی تعبیه شده در سیستم خود شرکت حسابرسی شده، که خروجی آن را نمی‌توانید به طور مستقل کنترل کنید، می‌تواند استقلال شما را تضعیف کند. هوش مصنوعی یک ابزار است. چه کسی آن را ساخته است، داده های شما به کجا می رود و اینکه آیا می توانید خروجی آن را تأیید کنید، همه بخشی از استقلال شما هستند.

سه کیف کوچک

مورد 1 - استفاده ایمن. یک حسابرس ارشد معمولاً 3 ساعت را صرف نوشتن یک خلاصه مرور تحلیلی 22 موردی می کند. او اعدادی را که از موجودی آزمایشی گرفته بود به صورت ناشناس (بدون نام شرکت، فقط حساب و مبلغ) به YZ داد و درخواست پیش‌نویس نظر کرد. هوش مصنوعی طرحی را در 12 دقیقه تولید کرد. حسابرس هر نسبت را با کاربرگ خود مقایسه کرد، دو درصد اشتباه را تصحیح کرد و دو توضیح را برای انحرافات اثبات کرد. مدت زمان: 45 دقیقه به جای 3 ساعت. AI پیش نویس را داد، مسئولیت و نظر با حسابرس باقی ماند.

مورد 2 - تله اعداد تایید نشده. یک حسابرس کارآموز از هوش مصنوعی پرسید: "متوسط ​​نرخ گردش موجودی در این صنعت چقدر است؟" هوش مصنوعی با وجود اینکه به هیچ داده صنعتی دسترسی نداشت، عدد مطمئنی از «حدود 6.4» داد. کارآموز این را در برگه به ​​عنوان مقدار انتظار نوشت و باعث شد که نرخ 4.1 مشتری "معقول" به نظر برسد. وقتی حسابرس پرسید، معلوم شد که منبع اختراع هوش مصنوعی بوده است. روش تحلیلی دوباره انجام شد. اشتباه: درخواست از هوش مصنوعی برای داده های معیاری که ندارد.

مورد 3 - نقض محرمانه بودن. او گفت که یکی از اعضای تیم لیست کامل مشتریانی را که برای آنها نامه های تایید ارسال می کند - عنوان، آدرس، مبلغ، نام تماس - را در ابزار هوش مصنوعی عمومی آپلود کرد و "نامه تاییدیه را تهیه کرد". داده ها به خارج از سازمان رفت. بررسی محرمانگی در واحد کیفیت شرکت حسابرسی باز شد. روش صحیح: حذف داده‌های واقعی و درخواست یک الگو با متغیرهایی مانند "[CUSTOMER NAME]"، "[AMOUNT]".

اعلان ضعیف / اعلان قوی

اعلان ضعیف:

صورت های مالی این شرکت را تفسیر کنید و در صورت وجود ریسک به من بگویید.

این ادعا ناقص است: هوش مصنوعی هیچ داده، زمینه یا نقشی ندارد. از آنجایی که هوش مصنوعی هیچ داده ای ندارد، یا اظهارات کلی می کند یا با اعداد ساخته شده "تفسیر" تولید می کند. نه دوره، نه حساب و نه هدف حسابرسی مشخص نیست.

اعلان قدرتمند:

نقش شما: شما یک دستیار تحلیل هستید و به یک حسابرس مستقل کمک می کنید. صلاحیت کنترل متعلق به من است. شما پیش نویس ها و حساب ها را تهیه خواهید کرد. زمینه: در زیر خلاصه تراز آزمایشی ناشناس (بدون نام شرکت) آمده است. هدف من دیدن تغییرات قابل توجه (تحلیل افقی) بین سال جاری و سال قبل و تعیین انحرافاتی است که باید بررسی شوند. داده ها:[account name; مبلغ سال قبل؛ خطوط مبلغ سال جاری] وظیفه: 1) محاسبه مقدار و درصد تغییر برای هر حساب. مرحله محاسبه را نشان دهید تا بتوانم آن را تأیید کنم. 2) مواردی را که بیش از 20% هستند یا علامت تغییر (مانند سود-> زیان) را به عنوان "در حال بررسی" علامت گذاری کنید. توجه داشته باشید که اینها باید با شواهد تأیید شوند. 4) اعدادی را که مطمئن نیستید یا نمی توانید از داده ها استنباط کنید، ایجاد نکنید. "نمی توان از داده ها استخراج کرد" را بنویسید. خروجی را به صورت جدول بدهید.

این ادعا قدرتمند است زیرا به وضوح نقش، مرز (در حسابرس قضایی)، داده‌ها، مراحل، قابلیت تأیید و «ممنوعیت ساخت» را مشخص می‌کند.

اشتباهات رایج

• اشتباه گرفتن هوش مصنوعی با یک منبع تکیه بر حافظه هوش مصنوعی برای تعداد، نسبت، آیتم استاندارد و تاریخ. هوش مصنوعی یک جهت یاب است. شواهد کنترل منبع و متن رسمی
• نوشتن دستورات بدون زمینه گفتن «تفسیر» بدون دادن نقش، داده و هدف; نتیجه جعلی خواهد بود.
• چسباندن داده های محرمانه همانطور که هست. به اشتراک گذاری رونوشت های حاوی نام مشتری، TIN، داده های شخصی بدون نامگذاری؛ حریم خصوصی و نقض KVKK.
• قرار دادن خروجی در فایل بدون تایید آن. فکر کردن به متن روان و انتقال آن به کاربرگ.
• تفویض قضاوت نتیجه گیری سریع به این دلیل که "هوش مصنوعی چنین گفته است"؛ نظر حسابرسی قابل انتقال نیست.

نکته: در هر جلسه هوش مصنوعی با ذهن حسابرس بروید: "این خروجی کجا می تواند اشتباه باشد؟" این سوال پادزهر سوگیری اتوماسیون است و ما آن را در سراسر ماژول تکرار خواهیم کرد.

به طور خلاصه

هوش مصنوعی یک دستیار قدرتمند در حسابرسی است: داده ها را آماده می کند، اسکن می کند، پیش نویس می کند، محاسبه می کند و ساعت ها را به دقیقه کاهش می دهد. اما اظهارنظر حسابرسی، قضاوت تحریف بااهمیت و نتیجه گیری متعلق به حسابرس مستقل و ذیصلاح است. مگر اینکه خروجی هوش مصنوعی تأیید شود، به اندازه یک کاغذ کار بدون امضا معتبر است. سه اصل خدشه ناپذیر: منبع و محاسبه مجدد (احراز هویت)، آزمایش با شک و تردید حسابرس، ناشناس کردن داده ها و انتخاب ابزار ایمن (محرمانه بودن و استقلال). با افزایش ریسک، نقش هوش مصنوعی کوچکتر می شود و قضاوت شما بیشتر می شود.

وظیفه کاربردی

سه کار تکراری را از رویه حسابرسی خود (یا یک حسابرسی فرضی) انتخاب کنید: به عنوان مثال، (1) استخراج خلاصه تحلیل افقی از تراز آزمایشی، (2) تعیین یک بند استاندارد، (3) تهیه پیش نویس یک مقاله کاری. با استفاده از الگوی "اعلان قوی" در بالا، برای هر کدام یک درخواست بنویسید. نقش، داده های ناشناس، مراحل و «ممنوع ساختن» را اضافه کنید. سپس خروجی را از طریق سه مرحله تأیید (منبع، محاسبه مجدد، آزمایش با شک و تردید) اجرا کنید و توجه داشته باشید که چه خطاهایی دریافت می کنید.

چک لیست

• [ ] من داده هایی را که به هوش مصنوعی دادم ناشناس کردم. نام مشتری، TIN، اطلاعات شخصی را به اشتراک نگذاشتم.
• [ ] من نقش، زمینه، هدف و "بدون ساختگی" را به درخواست اضافه کردم.
• [ ] من هر عدد و نسبت در خروجی را با منبع مستقل دوباره محاسبه کردم.
• [ ] من منابع استاندارد/مواد را از متن رسمی تایید کرده ام.
• [ ] خروجی را به "کجا ممکن است اشتباه کند؟" من آن را با تردید با این سوال تست کردم:
• [ ] قضاوت و نظر نهایی را خودم انجام دادم. من هوش مصنوعی را دلیل ذکر نکردم.
• [ ] من مناسب بودن ابزاری را که استفاده کردم از نظر محرمانه بودن و استقلال داده ها ارزیابی کردم.