Gewinne:
- Verstehen Sie, was das Arbeitspapier im Rahmen von BDS 230 enthalten sollte und wie Sie mithilfe künstlicher Intelligenz einen Verfahrensentwurf, eine Schlussfolgerung und eine Begründung erstellen können.
- Fähigkeit, mit Unterstützung künstlicher Intelligenz schnell ein Arbeitspapier-Framework zu erstellen, das die geleistete Arbeit, die erhaltenen Beweise und die erzielten Schlussfolgerungen nachvollziehbar macht
- Verständnis dafür, dass die durch künstliche Intelligenz erstellte Dokumentation ein Entwurf ist und erst dann gültig ist, wenn sie vom Prüfer nachgewiesen, überprüft und unterzeichnet wird.
In der Wirtschaftsprüfung gibt es ein berühmtes Sprichwort: „Es wird nicht davon ausgegangen, dass man getan hat, was man nicht getan hat, sondern man muss dokumentieren, was man nicht getan hat.“ Unabhängig davon, wie gut ein Prüfer eine Prüfung durchführt: Wenn er diese Prüfung, die von ihm erhaltenen Nachweise und die Schlussfolgerung, zu der er im Arbeitspapier gelangt ist, nicht aufschreibt, gilt diese Arbeit bei der Prüfungsqualitätsprüfung oder im Falle eines Rechtsstreits als „nicht erledigt“. BDS 230 (Audit-Dokumentationsstandard) regelt, was Arbeitspapiere enthalten sollen und legt ein einziges Kriterium fest: Ein anderer Prüfer, der erfahren, aber nicht an der Prüfung beteiligt ist, sollte in der Lage sein, die durchgeführte Arbeit, die erhaltenen Nachweise und die Schlussfolgerung zu verstehen, indem er sich das Arbeitspapier ansieht. Dies nennt man Rückverfolgbarkeit.
In dieser Einheit behandeln wir den Einsatz künstlicher Intelligenz beim Verfassen von Arbeitspapieren. KI ist sehr leistungsfähig bei der Erstellung gut strukturierter, konsistenter und lesbarer Umrisse; Es reduziert stundenlange Schreibarbeit auf Minuten. Aber lassen Sie uns gleich zu Beginn klarstellen: Der KI-generierte Text ist ein Entwurf, keine Dokumentation. Die Dokumentation wird vom Prüfer nachgewiesen, geprüft, korrigiert und ist Eigentum des Prüfers. Ein nicht unterzeichneter Entwurf hat in der Prüfungsakte keine Beweiskraft.
Anatomie eines guten Arbeitsblattes
Gemäß BDS 230 und bewährter Praxis enthält ein Arbeitspapier typischerweise die folgenden Elemente:
Element
was ich schreiben soll
Warum ist es wichtig?
Titel und Ausweis
Kunde, Zeitraum, Konto/Betreff, erstellt von, Datum
Rückverfolgbarkeit und Verantwortlichkeit
Zweck/Ziel
Welchen Anspruch prüft dieses Verfahren?
Verknüpfung des Tests mit dem Auditzweck
Arbeit erledigt
Was wurde Schritt für Schritt gemacht, mit welcher Methode
Wiederholbarkeit
Beweisquelle
Welches Dokument/System/Bestätigung wurde verwendet, Referenzen
Engagement für Beweise
Umfang/Probe
Wie erprobt, wie ausgewählt
Kompetenzbewertung
Feststellungen/Ausnahmen
Was gefunden wurde, in Zahlen
Transparenz
Fazit
Ist der Anspruch erfüllt, liegt die Begründung vor
Aufsichtsurteil
Rezensionspfad
Wer hat es vorbereitet, wer hat es überprüft?
Qualitätskontrolle
KI baut dieses Framework sofort auf und erspart Ihnen den Aufwand, mit einer leeren Seite zu beginnen. Aber zwei Säulen bleiben ihm nie überlassen: Verweise auf Beweisquellen (Sie verlinken auf tatsächliche Dokumente/Tests) und Schlussfolgerung (das Prüfungsurteil liegt bei Ihnen). Die KI schreibt möglicherweise einen Satz wie „Ergebnis: Anspruch ist erfüllt“; Aber es ist die Aufgabe des Prüfers, hinter diesem Satz zu stehen und dafür zu sorgen, dass er durch Beweise gestützt wird.
Der richtige Weg, mit KI zu entwerfen
Sie können KI beim Erstellen von Arbeitsblättern in zwei Modi verwenden: Skelettgenerator (Erstellen einer leeren Vorlage) und Texteditor (Übersetzen Sie die von Ihnen eingegebenen Rohnotizen in sauberen, zusammenhängenden Text). Der zweite Modus ist besonders sicher, da Sie den Inhalt bereitstellen; KI verbessert lediglich Sprache und Struktur.
Schritt für Schritt:
- Sammeln Sie Ihre Rohpunktzahl. Was Sie getestet haben, welches Dokument Sie angeschaut haben, was Sie gefunden haben – schreiben Sie es in kurzen Notizen auf.
- Lassen Sie die KI „Konfigurieren“ sagen. Lassen Sie diese Notizen gemäß den BDS 230-Elementen erstellen; Aber der Inhalt gehört Ihnen.
- Sie fügen Beweisverweise hinzu. Fügen Sie manuell tatsächliche Links ein, z. B. „Siehe: Bankbestätigungsreferenz B-12, Vertragsreferenz S-04“.
- Schreiben Sie das Ergebnis selbst auf oder überprüfen Sie es genau. KI schlägt möglicherweise Schlussfolgerungen vor, der endgültige Satz hängt jedoch von Ihrer Argumentation ab.
- Überprüfen und besitzen. Lesen Sie den Text Zeile für Zeile. Prüfen Sie, ob es Übertreibungen, Lücken oder unbegründete Behauptungen gibt; dann unterschreiben.
Achtung: Sagen Sie der KI nicht „Schreiben Sie ein Arbeitsblatt für dieses Konto“ und fügen Sie die Ausgabe unverändert in die Datei ein. Da die KI keine Beweise hat, kann sie plausible, aber erfundene Details hinzufügen (nicht vorhandene Dokumentverweise, erfundene Beträge, Tests, die nicht tatsächlich durchgeführt wurden). Eine erfundene Beschreibung „Arbeit erledigt“ ist der gefährlichste Fehler in der Dokumentation.
drei Mini-Koffer
Fall 1 – Effizient und genau. Ein Wirtschaftsprüfer führte den Verifizierungstest der Bankguthaben durch: Er nahm 8 Bankbestätigungen, glich sie alle mit dem Probesaldo ab, stellte einen Unterschied fest und erklärte ihn. Er gab YZ seine Rohnotizen (welche Bank, welcher Betrag, welche Differenz) und bat um einen Entwurf eines Arbeitspapiers im BDS 230-Format. KI erstellte in 4 Minuten regulären Text; Der Prüfer fügte Bestätigungsverweise hinzu, verfasste die Schlussfolgerung in seinen eigenen Worten und unterzeichnete sie. Die 40-minütige Schreibaufgabe wurde auf 10 Minuten reduziert, der Inhalt lag ganz beim Prüfer.
Fall 2 – Die hergestellte Detailfalle. Ein Teammitglied forderte die KI auf, „ein Arbeitsblatt zur Bestandsbewertung zu schreiben“, ohne grobe Notizen zu machen. Die KI erstellte einen überzeugenden Text mit erfundenen Referenzen, der tatsächlich nicht durchgeführte Tests (Nettoveräußerungswertanalyse, Alterungstabelle) so beschreibt, als ob sie durchgeführt worden wären. Das Teammitglied hat es in die Akte aufgenommen. Die Qualitätsprüfung ergab, dass die Referenzen tatsächlich nicht existierten; Dies führte zu einem ernsthaften Dokumentations- und Ethikproblem. Lektion: KI kann Arbeit, die nicht existiert, so schreiben, als wäre sie „erledigt“; Sie müssen immer den Inhalt bereitstellen.
Fall 3 – Das Ergebnis der KI überlassen. Ein Wirtschaftsprüfer hat das Arbeitsblatt für den Forderungswertberichtigungstest mit KI erstellt. Die Beweise zeigten tatsächlich, dass die Rückstellung möglicherweise unzureichend war, aber die KI schrieb in allgemeiner Sprache: „Schlussfolgerung: Die Rückstellung ist angemessen“, und der Prüfer akzeptierte dies ohne Frage. Der Beamte erkannte, dass die Beweise der Schlussfolgerung widersprachen. Lektion: Der Schlusssatz ist ein Kontrollurteil; Akzeptieren Sie niemals automatisch die optimistische Standardsprache der KI.
Schwache Eingabeaufforderung / Starke Eingabeaufforderung
Schwache Eingabeaufforderung:
Schreiben Sie ein Arbeitsblatt zum Testen von Aktien.
Problem: kein Inhalt. Die KI erfindet den Test, die Beträge und das Ergebnis, weil sie keinen Beweis hat. Es entsteht ein gefährlicher Text, der Arbeiten beschreibt, die tatsächlich nicht erledigt wurden.
Kraftvolle Aufforderung:
Ihre Rolle: Sie sind Dokumentationsassistent für einen unabhängigen Wirtschaftsprüfer. Ich stelle den Inhalt zur Verfügung; Sie organisieren es gemäß der BDS 230-Struktur und klären die Sprache. FÜGEN SIE KEINE Tests, Beträge oder Dokumentreferenzen hinzu, die nicht in meinen Rohnotizen enthalten sind. Thema: Prüfung der Behauptung, dass Vorräte zum Nettoveräußerungswert bewertet werden. Meine Rohnotizen: - Umfang: Von den 320 Lagerartikeln wurden die 40 größten nach Betrag (78 % der Gesamtmenge) ausgewählt. - Methode: Der Anschaffungswert jedes Artikels wurde mit seinem geschätzten Nettoveräußerungswert nach dem Verkauf verglichen; Quelle: [Verkaufspreisliste], [Kostenschätzung nach dem Verkauf].- Ergebnis: Kosten in 3 Positionen > Nettoveräußerungswert; Es wurde eine Gesamtbeeinträchtigung von 145.000 TL festgestellt; Es wurden keine Rückstellungen gebildet. – Mein Entwurf der Schlussfolgerung: 145.000 TL fehlen Rückstellungen für Wertminderungen; liegt unter der Wesentlichkeit (600.000 €), es werden jedoch Korrekturen empfohlen.Aufgabe:1) Organisieren Sie dies mit den folgenden Überschriften: Zweck/Anspruch, durchgeführte Arbeit, Umfang und Auswahl, Beweisquelle, Ergebnisse, Schlussfolgerung.2) Behalten Sie [eckige Klammern]-Platzhalter für die Beweisquelle bei; Ich werde echte Referenzen hinzufügen.3) Schreiben Sie den Schlusssatz nach meiner Gliederung; Seien Sie nicht optimistisch.
Diese Eingabeaufforderung ist leistungsstark, da der Prüfer den Inhalt bereitstellt, die Regel „Nicht anhängen“ festlegt, die Referenzen als Platzhalter belässt und das Ergebnis mit dem Entwurf des Prüfers verknüpft.
Häufige Fehler
- Bitte um einen Entwurf ohne Inhalt. Die KI ein Arbeitsblatt schreiben lassen, ohne Rohnoten anzugeben; produziert Fake-Arbeit.
- Die erfundenen Referenzen nicht bemerken. Platzieren nicht vorhandener Dokument-/Testverweise in der Datei.
- Das Ergebnis der KI überlassen. Akzeptieren Sie die optimistische Standardsprache, ohne sie zu hinterfragen.
- Verlasse mich nicht auf Beweise. Hinterlässt einen nicht referenzierten, nicht nachvollziehbaren Text.
- Unterschreiben Sie ohne Überprüfung. Den Entwurf übernehmen, ohne ihn Zeile für Zeile zu lesen.
Tipp: Wenn Sie die KI das Arbeitsblatt vorbereiten lassen, weisen Sie sie an: „Fügen Sie nichts hinzu, was nicht in meinen Rohnotizen steht, markieren Sie die fehlenden Teile als ‚[FEHLT: ...]‘“. Die KI zeigt Ihnen also die Lücken, anstatt sie zu schließen; Sie füllen es mit Beweisen.
Zusammenfassend
Das Arbeitspapier ist Erinnerung und Beweismittel der Prüfung; BDS 230 erfordert Rückverfolgbarkeit. KI ist ein hervorragendes Entwurfs- und Bearbeitungstool, das die Belastung durch leere Seiten beseitigt: Es schafft ein Gerüst, wandelt Rohnotizen in ordentlichen Text um und sorgt für Konsistenz. Aber der Inhalt der Dokumentation – die Realität der durchgeführten Arbeit, die Belege und das abschließende Urteil – gehört dem Prüfer. Wenn Sie den Inhalt nicht bereitstellen, wird die KI ihn erfinden; Wenn Sie das Ergebnis nicht verbinden, wird die KI es optimieren. Regel: Inhalt vom Inspektor, Layout von KI; Unterschrift und Verantwortung des Abschlussprüfers.
Anwendungsaufgabe
Notieren Sie die Rohnotizen eines von Ihnen durchgeführten Prüfungsverfahrens (oder eines hypothetischen) in 5–6 Punkten: Zweck, Methode, Umfang, Ergebnisse, Entwurf der Schlussfolgerung. Lassen Sie die KI das leistungsstarke Eingabeaufforderungsmuster oben in der BDS 230-Struktur bearbeiten. Legen Sie Regeln für „Nicht hinzufügen“ und „Fehlend markieren“ fest. Lesen Sie die Ausgabe und prüfen Sie, ob (1) erfundene Details vorliegen, (2) das Ergebnis Ihrer Einschätzung entspricht und (3) die Beweisverweise als Platzhalter verbleiben.
Checkliste
- [ ] Ich habe den Inhalt bereitgestellt (Rohnotizen); Ich habe der KI verboten, etwas zu fabrizieren.
- [ ] Das Arbeitspapier enthält BDS 230-Elemente (Ziel, Aufgabe, Umfang, Beweise, Erkenntnisse, Schlussfolgerung).
- [ ] Ich habe die Beweisverweise mit den tatsächlichen Dokumenten verknüpft; Keine erfundenen Referenzen.
- [ ] Der Schlusssatz spiegelt mein Prüfungsurteil wider; nicht optimistisch.
- [ ] Ich lese den Text Zeile für Zeile; Keine unbegründeten Behauptungen oder Übertreibungen.
- [ ] „Würde ein anderer erfahrener Auditor das verstehen?“ Ich habe den (Rückverfolgbarkeits-)Test bestanden.
- [ ] Ich habe den Entwurf überprüft und angenommen und die Informationen zum Ersteller/Datum hinzugefügt.