zisky:
- Schopnost používat umělou inteligenci jako generátor a navrhovatel rizikových nápadů v procesu identifikace rizika významné nesprávnosti na základě znalosti podniku a jeho prostředí
- Schopnost skriptovat výpočty prahu významnosti a nevýznamnosti s podporou umělé inteligence a nezávisle ověřit každé číslo
- Schopnost tvrdit, že konečné posouzení rizik a úsudek významnosti patří k odbornému úsudku auditora a že umělá inteligence poskytuje pouze vstupní informace
Dobrý audit se získá nebo prohraje u stolu, dlouho před prací v terénu. Pokud auditor začne bez znalosti podnikání, aniž by odhadl, kde je vysoká pravděpodobnost chyby, a aniž by nasměroval své zdroje (čas, tým, testy) na tato rizika, může hledat na nesprávných místech, bez ohledu na to, jak tvrdě pracuje. Rámec auditu proto stanoví BDS 315 (Standard pro stanovení a posouzení rizika významné nesprávnosti na základě znalosti podniku a jeho prostředí) a BDS 320 (Standard materiálnosti v auditu).
V této části se budeme zabývat tím, jak můžete použít umělou inteligenci na dva hlavní úkoly fáze plánování – výpočet významnosti a mapování rizik – jako partner nápadů a generátor návrhů, ale proč budete vždy konečným soudcem vy. Nejprve si ujasněme dva pojmy. Významná (materiální) nesprávnost je chyba nebo podvod v účetní závěrce, která je jednotlivě nebo společně dostatečně velká na to, aby ovlivnila ekonomická rozhodnutí uživatelů účetní závěrky. Hodnocení rizik je snaha určit, na kterém účtu, třídě transakcí nebo zveřejnění az jakého důvodu je taková nesprávnost nejpravděpodobnější.
Poznávání podnikání: Kde se AI stává myšlenkovým partnerem
ISA 315 požaduje, aby auditor znal účetní jednotku a prostředí, ve kterém působí (odvětví, legislativa, obchodní model, vnitřní kontrola). Během tohoto procesu uznávání se auditor ptá, „co se v tomto oboru obvykle pokazí?“ ptá se. Zde je umělá inteligence cenným partnerem pro brainstorming: dokáže rychle vyjmenovat typické rizikové oblasti odvětví, běžné vzorce účetních podvodů, sezónnost a složitosti účtování výnosů. Ale pozor: tento seznam daný AI je obecný a obecný; nepoznává vaši firmu. Výstupem je tedy „návrh kontrolního seznamu“, nikoli „posouzení rizik“.
Pojďme nastavit proces krok za krokem:
- Uveďte kontext. Anonymně popište odvětví podnikání, velikost, obchodní model a pozoruhodné vlastnosti. (Bez jména, DIČ.)
- Vyžádejte si obecný nápad na riziko. "Kde je riziko významné nesprávnosti v tomto typu podnikání obvykle vysoké?" požádat. AI vám dá startovací mapu.
- Přizpůsobit podnikání. Filtrujte seznam AI s fakty, které znáte (historie tohoto podniku, vnitřní kontroly, zjištění z předchozího roku). Některá rizika se na toto podnikání nevztahují; Některá jsou jedinečná rizika, která AI nikdy neuvidí.
- Spojte to s důkazy. Propojte každé riziko, kterému testu se budete v terénní studii věnovat.
Tip: Představte si umělou inteligenci jako „kde může hrozit riziko významné nesprávnosti?“ Použijte jej k přemýšlení; Ne, abyste řekli „tady je to riziko, určitě“. Hodnocení rizik je odborný úsudek; brainstorming nápadů na riziko.
Významnost: počet, ale počet založený na úsudku
ISA 320 vyžaduje, aby auditor na začátku auditu určil úroveň významnosti. V praxi to začíná výběrem ukazatele (např. zdanění před ziskem, výnosy, celkovými aktivy nebo vlastním kapitálem) a použitím procenta. Například 5 % zisku před zdaněním z pokračujících operací nebo 0,5–1 % výnosů. Nejedná se o mechanický vzorec: auditor rozhodne, který ukazatel je pro podnik nejsmysluplnější, jaké bude procento a konečnou částku. Stanoví se také výkonnostní významnost (spodní prahová hodnota nastavená pod úroveň významnosti pro zpřísnění testování během plánování) a zjevně nedůležitá prahová hodnota (hranice rozdílů je příliš malá na to, aby mohla být vykázána).
Umělá inteligence je zde vynikající kalkulačka a scénář: okamžitě vypočítá částky pro různé ukazatele a procenta a umístí je před vás do tabulky. Ale výběr ukazatele a konečný úsudek je na vás. Následující tabulka ukazuje typický výstup scénáře (čísla jsou příklady):
indikátor
Částka (TL)
% použito
Významnost (TL)
zisk před zdaněním
12 000 000
5 %
600 000
příjmy
240 000 000
0,5 %
1 200 000
Celková aktiva
180 000 000
1 %
1 800 000
vlastní kapitál
90 000 000
2 %
1 800 000
Při pohledu na tuto tabulku si auditor myslí: "Pokud jsou zisky nestabilní, může být rozumnější významnost založená na výnosech, ale pokud je hlavním zájmem uživatelů v tomto podnikání ziskovost, je vhodnější zisk před zdaněním." Toto hodnocení je odborným úsudkem, který AI nemůže nahradit. AI vypočítá čtyři scénáře za 5 sekund; Vy rozhodnete, která je správná.
Upozornění: Ověřte scénář významnosti daný AI. Zopakujte výpočet procent sami (je 600 000 skutečně 5 % z 12 000 000?) a ujistěte se, že ukazatele jsou správné částky. AI může provést násobení nesprávně nebo použít nesprávné množství.
Mapa rizik: AI návrhy, auditor dává přednost
Mapa rizik je pracovní list, který shromažďuje identifikovaná rizika na jednom místě a každému přiřazuje hodnocení (pravděpodobnost, dopad, relevantní tvrzení, plánované testování). Tvrzení v účetnictví jsou pravdy, které vedení implicitně tvrdí o účtu nebo transakci: skutečnost/existence, úplnost, přesnost, ocenění, periodicita (cut-off), práva-povinnosti, prezentace. Například „příjem je úplný“ je nárok na úplnost; "Akcie jsou oceněny jejich čistou realizovatelnou hodnotou" je tvrzení o ocenění.
Umělá inteligence funguje dobře při přeměně surového seznamu rizik na organizovanou mapu: mapování každého rizika k odpovídajícímu nároku, vypisování možných testů, formátování tabulky. Nikdy mu ale nenechávejte dvě věci: (1) které riziko se v tomto podnikání skutečně týká, (2) prioritizace rizik. Ty určují, kam utrácíte své zdroje auditu, a přímo ovlivňují kvalitu auditu.
tři mini pouzdra
Případ 1 – Správné použití. Vedoucí auditu probíral rizika pro nově získaného retailového klienta. Zeptejte se AI: „Kde je riziko významné nesprávnosti obvykle vysoké v maloobchodě s více pobočkami?“ zeptal se; Obdržel návrh 11 položek, jako je správa hotovosti, rozdíly ve skladových zásobách, snižování tržeb, manipulace s výnosy/slevami. Filtroval to přes své vlastní znalosti: klient měl nízké hotovostní prodeje (vytížené kartou), čímž se toto riziko snížilo; Ale riziko snížení zásob, které AI neminulo, bylo v tomto oboru kritické, protože na konci roku probíhala intenzivní kampaň. Výsledek: AI dodala seed, auditor přizpůsobil mapu podniku.
Případ 2 — Chyba násobení významnosti. Člen týmu nechal AI spočítat scénář mohutnosti. YZ omylem vzala příjem jako 24 milionů namísto 240 milionů a zvýšila významnost na 120 000 TL. Člen týmu to vložil do plánování bez ověření; Vzhledem k tomu, že výkonnostní významnost nebyla stanovena, tým začal zbytečně testovat stovky dalších položek. Částka byla opravena, když si toho všimla odpovědná osoba. Lekce: Přepočítejte každé násobení AI.
Případ 3 – Záměna veřejného seznamu s podnikem. Stážista vložil seznam obecných „rizik stavebního průmyslu“ poskytnutý YZ do pracovního listu hodnocení rizik. U tohoto zákazníka však nebylo uvedeno riziko „procenta manipulace dokončení u víceletých stavebních zakázek“ (objednatelem byl dodavatel materiálu, nikoli subdodavatel); Na druhé straně na seznamu nebylo riziko „převodních cen při vnitroskupinových prodejích“ specifické pro zákazníka. Záměna obecného seznamu za posouzení specifické pro daný podnik jednak nafoukla a jednak ponechala rizika neúplná.
Slabá výzva / Silná výzva
Slabá výzva:
Řekněte nám rizika a významnost této společnosti.
Problém: podnikání není zavedeno, ukazatel a částka nejsou uvedeny a AI je vytvořena tak, aby produkovala „určité riziko“ a fiktivní částku významnosti.
Výkonná výzva:
Vaše role: jste asistent plánování nezávislého auditora. Konečný úsudek o riziku a významnosti je můj. Souvislosti (anonymní): Středně velký, multioborový maloobchod s potravinami. Na konci roku probíhá intenzivní kampaň. Prodej kartou, nízká hotovost. Zjištění z předchozího roku: odchylky inventury. Úkol A – Nápad na riziko: Vyjmenujte oblasti, ve kterých by v tomto typu podnikání bylo obvykle vysoké riziko významné nesprávnosti, a každou přiřaďte k příslušnému účetnímu tvrzení (úplnost, pravdivost, periodicita/mezi období, ocenění atd.). Vezměte prosím na vědomí, že toto jsou VŠEOBECNÉ a hodnocení specifické pro daný podnik patří mně. Úkol B – Scénář významnosti: Vypočítejte tabulku scénáře významnosti s %s pro následující ukazatele; Ukažte každé násobení jasně, abych si to mohl ověřit. Rozhodnu se, který ukazatel zvolím.- Zisk před zdaněním: 12 000 000 TL- Příjmy: 240 000 000 TL- Celková aktiva: 180 000 000 TLR Pravidlo: Nevymýšlejte žádná čísla, pro která jsem neuvedl údaje.
Tato výzva je silná, protože představuje podnikání, vyžaduje spárování pohledávek, činí účet ověřitelným a nechává rozhodnutí na auditorovi.
Časté chyby
- Záměna obecného seznamu rizik za obchodní hodnocení. Vložení obecného výstupu AI do listu bez filtrování.
- Neověřuje se násobení mohutnosti. Nevšimnou si chyby AI v množství nebo procentech.
- Výběr indikátoru ponecháte na AI. Který ukazatel je vhodný, je věcí odborného posouzení.
- Nespojování rizik s nároky. Riziko bez spárování pohledávek nelze spojit s testem.
- Zanedbání zjištění z předchozího roku a specifických obchodních informací. AI tyto věci nezná; Pokud mu to neřeknete, bude mapa rizik neúplná.
Tip: Po přípravě mapy rizik se zeptejte AI "Jaká jsou rizika, která mohla být na této mapě přehlédnuta?" zeptat se pozpátku. To vám pomůže vidět slepá místa; Nápady si ale filtrujte sami.
V souhrnu
Ve fázi plánování přináší AI dvě výkonná využití: brainstorming sektorového rizika a výpočet scénáře významnosti. Ale posouzení rizika významné nesprávnosti v souladu s ASA 315 a stanovení významnosti v souladu s ASA 320 je odborný úsudek. AI poskytuje obecný náhled na rizika a ověřitelné účetnictví; Jaké riziko je platné, jaký ukazatel zvolit a konečná částka významnosti náleží auditorovi. Přepočítejte každé násobení významnosti, filtrujte každý nápad s rizikem pro konkrétní podnikání.
Aplikační úkol
Vyberte si hypotetický podnik (určete odvětví, velikost, zjištění z předchozího roku). Pomocí výše uvedeného vzoru výkonných výzev nejprve získejte představu o obecném riziku a poté scénář významnosti. Převeďte seznam rizik AI do třísloupcové tabulky: „riziko / relevantní tvrzení / vztahuje se na tento obchod (A/N, zdůvodnění)“. Ručně ověřte každé násobení ve scénáři významnosti a jednou větou napište zdůvodnění vámi zvoleného ukazatele.
kontrolní seznam
- [ ] Obchod jsem popsal anonymně, ale s dostatečným kontextem (odvětví, velikost, historické poznatky).
- [ ] Filtroval jsem rizikové nápady AI přes znalosti specifické pro podnikání; Neplatné jsem odstranil a doplnil chybějící.
- [ ] Každé riziko jsem namapoval na příslušné účetní tvrzení a propojil ho s testem.
- [ ] Každý produkt a částku jsem nezávisle ověřil ve scénáři významnosti.
- [ ] odůvodnil jsem volbu ukazatele; Rozhodl jsem se.
- [ ] Stanovil jsem práh pro výkonnostní významnost a zjevně nevýznamnost.
- [ ] "Jsou přehlížena nějaká rizika?" Zeptal jsem se pozpátku a filtroval nápady.