Qazanclar:
- Biznesi və onun ətraf mühitini bilməklə əhəmiyyətli təhrif riskinin müəyyən edilməsi prosesində süni intellektdən risk ideyası generatoru və layihə müəllifi kimi istifadə etmək bacarığı
- Süni intellekt dəstəyi ilə əhəmiyyətlilik və əhəmiyyətsiz hədd hesablamalarını skript etmək və hər bir rəqəmi müstəqil yoxlamaq bacarığı
- Son risk qiymətləndirməsinin və əhəmiyyətlilik mühakiməsinin auditorun peşəkar mülahizəsinə aid olduğunu və süni intellektin yalnız giriş təmin etdiyini təmin etmək bacarığı
Yaxşı audit sahə işindən çox əvvəl masada qazanılır və ya itirilir. Auditor işi bilmədən, harada səhvə yol vermə ehtimalının yüksək olduğunu təxmin etmədən və öz resurslarını (vaxt, komanda, testlər) bu risklərə yönəltmədən işə başlayırsa, nə qədər çalışsa da, səhv yerlərə baxa bilər. Buna görə də, BDS 315 (Biznes və onun mühitini bilməklə əhəmiyyətli təhrif riskinin müəyyən edilməsi və qiymətləndirilməsi üçün standart) və BDS 320 (Auditdə əhəmiyyətlilik standartı) auditin çərçivəsini müəyyən edir.
Bu bölmədə biz AI-ni planlaşdırma mərhələsinin iki əsas vəzifəsinə - əhəmiyyətliliyin hesablanması və riskin xəritələşdirilməsinə - ideya tərəfdaşı və layihə generatoru kimi necə tətbiq edə biləcəyinizi, lakin niyə həmişə son hakim olacağınızı əhatə edəcəyik. Əvvəlcə iki anlayışı aydınlaşdıraq. Əhəmiyyətli təhrif maliyyə hesabatlarında fərdi və ya kollektiv şəkildə hesabat istifadəçilərinin iqtisadi qərarlarına təsir edəcək qədər böyük olan səhv və ya saxtakarlıqdır. Riskin qiymətləndirilməsi hansı hesabda, əməliyyatlar sinfində və ya açıqlamanın və hansı səbəbdən belə təhrifin baş vermə ehtimalının daha çox olduğunu müəyyən etmək cəhdidir.
Bizneslə tanış olmaq: AI düşüncə tərəfdaşına çevrildiyi yer
BMS 315 auditordan müəssisəni və onun fəaliyyət göstərdiyi mühiti (sənaye, qanunvericilik, biznes modeli, daxili nəzarət) bilməyi xahiş edir. Bu tanınma prosesi zamanı auditor “bu biznes sahəsində adətən nə səhv olur?” deyə soruşur. deyə soruşur. Burada AI dəyərli beyin fırtınası tərəfdaşıdır: o, tez bir zamanda sənayenin tipik risk sahələrini, mühasibat fırıldaqçılığının ümumi nümunələrini, mövsümiliyi və gəlirin tanınması ilə bağlı incəlikləri sadalaya bilər. Ancaq diqqətli olun: AI tərəfindən verilən bu siyahı ümumi və ümumidir; biznesinizi tanımır. Beləliklə, çıxış "risklərin qiymətləndirilməsi" deyil, "yoxlama siyahısı layihəsidir".
Prosesi addım-addım quraq:
- Konteksti verin. Biznesin sənayesini, ölçüsünü, biznes modelini və diqqətəlayiq xüsusiyyətlərini anonim şəkildə təsvir edin. (Ad yoxdur, VÖEN.)
- Ümumi risk ideyası tələb edin. "Bu iş növündə əhəmiyyətli təhrif riski harada yüksəkdir?" soruş. AI sizə başlanğıc xəritəsi verir.
- Biznesə uyğunlaşdırın. Süni intellekt siyahısını bildiyiniz faktlarla (bu biznesin tarixi, daxili nəzarətlər, əvvəlki ilin nəticələri) süzün. Bəzi risklər bu biznesə aid edilmir; Bəziləri AI-nin heç vaxt görməyəcəyi unikal risklərdir.
- Bunu dəlillərlə bağlayın. Sahə araşdırmasında müraciət edəcəyiniz hər riski hansı testlə əlaqələndirin.
İpucu: AI-ni “harada əhəmiyyətli təhrif riski ola bilər?” kimi düşünün. Sizi düşündürmək üçün istifadə edin; "Risk buradadır, şübhəsiz" deməyə məcbur etmək deyil. Riskin qiymətləndirilməsi peşəkar mühakimədir; risk ideyası beyin fırtınası.
Əhəmiyyətlilik: say, lakin mühakimə əsasında sayı
320 №-li MUBS auditə başlayarkən auditordan əhəmiyyətlilik səviyyəsini müəyyən etməyi tələb edir. Praktikada bu, göstəricinin seçilməsi ilə (məsələn, mənfəət, gəlir, ümumi aktivlər və ya kapitaldan əvvəl vergi) və ona faiz tətbiq etməklə başlayır. Məsələn, davam edən əməliyyatlardan vergidən əvvəlki mənfəətin 5%-i və ya gəlirin 0,5-1%-i. Bu, mexaniki düstur deyil: auditor hansı göstəricinin biznes üçün daha mənalı olduğuna, hansı faizin olacağına və yekun məbləğə qərar verir. Performans əhəmiyyətliliyi (planlaşdırma zamanı sınaqları gücləndirmək üçün əhəmiyyətlilikdən aşağıda müəyyən edilmiş aşağı hədd) və açıq şəkildə əhəmiyyətsiz həddi (məlumat vermək üçün çox kiçik fərqlərin həddi) də müəyyən edilir.
Süni intellekt burada əla kalkulyator və ssenari mühərrikidir: o, müxtəlif göstəricilər və faizlər üzrə məbləğləri dərhal hesablayır, onları cədvəldə qarşınıza qoyur. Ancaq göstərici seçimi və son hökm sizindir. Aşağıdakı cədvəl tipik bir ssenari çıxışını göstərir (rəqəmlər nümunədir):
göstərici
Məbləğ (TL)
% Tətbiq edilib
Əhəmiyyətlilik (TL)
vergidən əvvəl mənfəət
12.000.000
5%
600.000
gəlir
240.000.000
0,5%
1.200.000
Ümumi aktivlər
180.000.000
1%
1.800.000
kapital
90.000.000
2%
1.800.000
Bu cədvələ baxaraq auditor belə düşünür: "Əgər mənfəət qeyri-sabitdirsə, gəlirə əsaslanan əhəmiyyətlilik daha ağlabatan ola bilər; lakin bu biznesdə istifadəçilərin əsas marağı gəlirlilikdirsə, vergidən əvvəlki mənfəət daha məqsədəuyğundur". Bu qiymətləndirmə süni intellektin əvəz edə bilməyəcəyi peşəkar mühakimədir. Süni intellekt 5 saniyə ərzində dörd ssenari hesablayır; Hansının doğru olduğuna siz qərar verin.
Diqqət: AI tərəfindən verilən əhəmiyyətlilik ssenarisini yoxlayın. Faiz hesablamasını özünüz təkrarlayın (600.000 həqiqətən 12.000.000-ın 5%-dir?) və göstəricilərin düzgün məbləğlər olduğundan əmin olun. AI çoxalmanı səhv yerinə yetirə və ya səhv miqdarda istifadə edə bilər.
Risk xəritəsi: AI layihələri, auditor prioritet verir
Risk xəritəsi müəyyən edilmiş riskləri bir yerdə toplayan və hər birinə qiymətləndirmələr (ehtimal, təsir, müvafiq iddia, planlaşdırılmış sınaq) təyin edən iş vərəqidir. Mühasibat uçotunda təsdiqləmələr hesab və ya əməliyyat haqqında rəhbərliyin dolayısı ilə təsdiq etdiyi həqiqətlərdir: reallıq/mövcudluq, tamlıq, dəqiqlik, qiymətləndirmə, dövrilik (kəsmə), hüquq-öhdəliklər, təqdimat. Məsələn, "gəlir tamamlandı" tamlıq iddiasıdır; “Səhmlər xalis satış dəyəri ilə qiymətləndirilir” qiymətləndirmə iddiasıdır.
AI risklərin xam siyahısını mütəşəkkil bir xəritəyə çevirməkdə yaxşı işləyir: hər bir riski müvafiq iddiaya uyğunlaşdırmaq, mümkün testləri sadalamaq, cədvəli formatlaşdırmaq. Ancaq heç vaxt ona iki şeyi buraxmayın: (1) hansı risk həqiqətən bu işə aiddir, (2) risklərin prioritetləşdirilməsi. Bunlar audit resurslarınızı hara xərclədiyinizi müəyyənləşdirir və audit keyfiyyətinə birbaşa təsir göstərir.
üç mini qutu
1-ci hal - Düzgün istifadə. Audit rəhbəri yeni əldə edilmiş pərakəndə müştəri üçün riskləri beyin fırtınası etdi. Süni intellektdən “çox filiallı pərakəndə biznesdə əhəmiyyətli təhrif riski harada yüksəkdir?” sualını verin. soruşdu; O, nağd pulun idarə edilməsi, səhmlərin sayı fərqləri, gəlirlərin kəsilməsi, geri qaytarma/endirim manipulyasiyası kimi 11 maddədən ibarət layihə aldı. O, bunu öz biliyi ilə süzgəcdən keçirdi: müştərinin aşağı nağd satışları (kart-ağır), bu riski azaldır; Ancaq AI-nin qaçırmadığı səhmlərin kəsilməsi riski bu işdə kritik idi, çünki ilin sonunda gərgin bir kampaniya var idi. Nəticə: AI toxumu çatdırdı, auditor xəritəni biznesə uyğunlaşdırdı.
2-ci hal — Əhəmiyyətin çoxaldılması xətası. Komanda üzvü süni intellektə əsaslılıq ssenarisini hesablamışdı. YZ səhvən gəliri 240 milyon əvəzinə 24 milyon olaraq götürüb və əhəmiyyətliliyi 120.000 TL-yə çatdırıb. Komanda üzvü bunu yoxlamadan planlaşdırmağa qoydu; Performansın əhəmiyyətliliyi az müəyyən edildiyi üçün komanda lazımsız yerə yüzlərlə əlavə elementi sınaqdan keçirməyə başladı. Məsul şəxs fərq etdikdən sonra məbləğ düzəldildi. Dərs: AI-nin hər çarpmasını yenidən hesablayın.
3-cü hal – İctimai siyahının bizneslə səhv salınması. Təcrübəçi YZ tərəfindən verilən ümumi "tikinti sənayesi riskləri" siyahısını risklərin qiymətləndirilməsi iş vərəqinə yapışdırdı. Bununla belə, bu sifarişçinin sadalanan "çoxillik tikinti müqavilələrində tamamlama manipulyasiyası faizi" riski yox idi (sifarişçi subpodratçı deyil, material təchizatçısı idi); Digər tərəfdən, müştəriyə xas "qrupdaxili satışlarda transfer qiymətləri" riski siyahıda yox idi. Ümumi siyahını biznesə aid qiymətləndirmə kimi səhv salmaq riskləri həm şişirdib, həm də natamam buraxdı.
Zəif məlumat / Güclü göstəriş
Zəif çağırış:
Bu şirkətin risklərini və əhəmiyyətliliyini bizə deyin.
Problem: biznes təqdim edilmir, göstərici və məbləğ verilmir və AI "müəyyən risk" və uydurma əhəmiyyətlilik məbləği istehsal etmək üçün hazırlanır.
Güclü göstəriş:
Sizin rolunuz: siz müstəqil auditorun planlaşdırma üzrə köməkçisisiniz. Risk və əhəmiyyətliliyə dair yekun mühakimə mənimdir. Kontekst (anonim): Orta ölçülü, çox filiallı qida pərakəndə satışı biznesi. İlin sonunda gərgin kampaniya gedir. Kart əsasında satış, aşağı nağd pul. Əvvəlki ilin aşkarlanması: inventarların sayında fərqlər. Tapşırıq A - Risk ideyası: Bu tip biznesdə əhəmiyyətli təhrif riskinin adətən yüksək olacağı sahələri sadalayın, hər birini müvafiq mühasibat təsdiqinə (tamlıq, doğruluq, dövrilik/kəsiklik, qiymətləndirmə və s.) uyğunlaşdırın. Nəzərə alın ki, bunlar ÜMUMİdir və biznesə aid qiymətləndirmə mənə məxsusdur. Tapşırıq B - Əhəmiyyətlilik ssenarisi: Aşağıdakı göstəricilər üçün %s ilə əhəmiyyətlilik ssenari cədvəlini hesablayın; Hər çarpmanı aydın şəkildə göstərin ki, onu yoxlaya bilim. Hansı göstəricini seçəcəyimə mən qərar verəcəm.- Vergidən əvvəlki mənfəət: 12.000.000 TL- Gəlir: 240.000.000 TL- Ümumi aktivlər: 180.000.000 TLQayda: Məlumat vermədiyim heç bir rəqəm yaratmayın.
Bu təklif güclüdür, çünki o, biznesi təqdim edir, iddiaların uyğunlaşdırılmasını tələb edir, hesabı yoxlanıla bilir və qərarı auditorun ixtiyarına verir.
Ümumi səhvlər
- Biznesin qiymətləndirilməsi üçün ümumi risk siyahısını səhv salmaq. AI-nin ümumi çıxışını filtrləmədən iş vərəqinə yerləşdirmək.
- Kardinallığın çoxalmasının yoxlanılması. AI-nin miqdar və ya faizdə səhvini fərq etməmək.
- Göstərici seçimi AI-yə buraxılır. Hansı göstəricinin uyğun olması peşəkar mühakimə məsələsidir.
- Riskləri iddialarla əlaqələndirməmək. İddia uyğunluğu olmayan risk testlə əlaqələndirilə bilməz.
- Əvvəlki ilin nəticələrinə və biznesə aid məlumatlara məhəl qoymamaq. AI bunları bilmir; Ona deməsəniz, risk xəritəsi natamam olacaq.
İpucu: Risk xəritəsini hazırladıqdan sonra AI-dan "Bu xəritədə nəzərdən qaçırılmış risklər hansılardır?" arxadan soruş. Bu, kor nöqtələri görməyə kömək edir; Ancaq fikirləri özünüz süzün.
Xülasə
Planlaşdırma mərhələsində süni intellekt iki güclü istifadəni təmin edir: sektoral risk beyin fırtınası və əhəmiyyətlilik ssenarisinin hesablanması. Lakin 315 №-li MUBS-a uyğun olaraq əhəmiyyətli təhrif riskinin qiymətləndirilməsi və 320 №-li MUBS-a uyğun olaraq əhəmiyyətliliyin müəyyən edilməsi peşəkar mühakimədir. AI ümumi risk anlayışı və yoxlanıla bilən uçotu təmin edir; Hansı riskin etibarlı olması, hansı göstəricinin seçiləcəyi və son əhəmiyyətlilik məbləği auditora aiddir. Hər bir əhəmiyyətlilik artımını yenidən hesablayın, biznesə aid hər bir risk ideyasını süzün.
Tətbiq tapşırığı
Hipotetik bir iş seçin (sənayeni, ölçüsünü, əvvəlki ilin tapıntısını müəyyənləşdirin). Yuxarıdakı güclü göstəriş nümunəsi ilə əvvəlcə ümumi risk ideyasını, sonra əhəmiyyətlilik ssenarisini əldə edin. AI-nin risk siyahısını üç sütunlu cədvələ çevirin: "risk / müvafiq iddia / bu biznesə aiddirmi (Y/H, əsaslandırma)". Əhəmiyyətlilik ssenarisində hər bir çarpmanı əl ilə yoxlayın və seçdiyiniz göstərici üçün əsaslandırmanı bir cümlə ilə yazın.
yoxlama siyahısı
- [ ] Mən biznesi anonim, lakin kifayət qədər kontekstlə (sənaye, ölçü, tarixi tapıntılar) təsvir etdim.
- [ ] Mən AI-nin risk ideyalarını bizneslə bağlı biliklər vasitəsilə süzdüm; Etibarsız olanları sildim, çatışmayanları əlavə etdim.
- [ ] Mən hər bir riski müvafiq mühasibat təsdiqi ilə əlaqələndirdim və onu testlə əlaqələndirdim.
- [ ] Mən əhəmiyyətlilik ssenarisində hər bir məhsulu və məbləği müstəqil olaraq yoxladım.
- [ ] Göstərici seçimini əsaslandırdım; Mən qərar verdim.
- [ ] Mən performansın əhəmiyyətliliyi və açıq-aşkar qeyri-maddilik üçün hədd qoydum.
- [ ] "Gözdən qaçan risklər varmı?" Geriyə doğru soruşdum və fikirləri süzdüm.