تقييم المخاطر وأهميتها النسبية: خريطة المخاطر في ضوء BDS 315 و320

المكاسب:

• القدرة على استخدام الذكاء الاصطناعي كمولد لأفكار المخاطر وصياغتها في عملية تحديد مخاطر الأخطاء المادية من خلال معرفة الأعمال وبيئتها
• القدرة على كتابة حسابات عتبة الأهمية المادية وعدم الأهمية بدعم من الذكاء الاصطناعي والتحقق بشكل مستقل من كل رقم
• القدرة على الحفاظ على أن التقييم النهائي للمخاطر والحكم على الأهمية النسبية ينتمي إلى الحكم المهني للمدقق وأن الذكاء الاصطناعي يوفر المدخلات فقط

يتم الفوز بالتدقيق الجيد أو خسارته على المكتب، قبل وقت طويل من العمل الميداني. إذا بدأ المدقق دون معرفة العمل، ودون أن يخمن أين يوجد احتمال كبير للخطأ، ودون توجيه موارده (الوقت، الفريق، الاختبارات) نحو هذه المخاطر، فقد يبحث في الأماكن الخاطئة، بغض النظر عن مدى اجتهاده في العمل. ولذلك، فإن معيار BDS 315 (معيار تحديد وتقييم مخاطر التحريف الجوهري من خلال معرفة الأعمال وبيئتها) ومعيار BDS 320 (معيار الأهمية النسبية في المراجعة) يحددان إطار عمل المراجعة.

في هذه الوحدة، سنغطي كيف يمكنك تطبيق الذكاء الاصطناعي على المهمتين الرئيسيتين لمرحلة التخطيط - حساب الأهمية النسبية ورسم خرائط المخاطر - كشريك فكرة ومولد مسودة، ولكن لماذا ستكون دائمًا الحكم النهائي. دعونا نوضح مفهومين أولا. التحريف الجوهري هو خطأ أو احتيال في البيانات المالية يكون، فرديًا أو جماعيًا، كبيرًا بما يكفي للتأثير على القرارات الاقتصادية لمستخدمي البيانات. إن تقييم المخاطر هو محاولة لتحديد الحساب أو فئة المعاملات أو الإفصاح، ولأي سبب من المرجح أن يحدث مثل هذا التحريف.

التعرف على الأعمال: حيث يصبح الذكاء الاصطناعي شريكًا في الفكر

يطلب معيار المراجعة 315 (ISA 315) من المدقق معرفة المنشأة والبيئة التي يعمل فيها (الصناعة، التشريعات، نموذج الأعمال، الرقابة الداخلية). أثناء عملية الاعتراف هذه، يسأل المدقق "ما الخطأ الذي يحدث عادةً في هذا النوع من العمل؟" يسأل. هذا هو المكان الذي يعتبر فيه الذكاء الاصطناعي شريكًا قيمًا في العصف الذهني: حيث يمكنه بسرعة إدراج مجالات المخاطر النموذجية للصناعة، والأنماط الشائعة للاحتيال المحاسبي، والموسمية، وتعقيدات التعرف على الإيرادات. لكن احذر: هذه القائمة التي قدمها الذكاء الاصطناعي عامة وعامة؛ لا يتعرف على عملك. وبالتالي فإن الناتج هو "مسودة قائمة مرجعية"، وليس "تقييم المخاطر".

لنقم بإعداد العملية خطوة بخطوة:

1. أعط السياق. وصف بشكل مجهول صناعة الأعمال وحجمها ونموذج الأعمال والميزات البارزة. (بدون اسم، رقم التعريف الضريبي.)
2. اطلب فكرة عامة عن المخاطر. "أين تكون مخاطر الأخطاء الجوهرية مرتفعة عادةً في هذا النوع من الأعمال؟" بسأل. يمنحك الذكاء الاصطناعي خريطة البداية.
3. تخصيص للعمل. قم بتصفية قائمة الذكاء الاصطناعي بالحقائق التي تعرفها (تاريخ هذا العمل، والضوابط الداخلية، ونتائج العام السابق). بعض المخاطر لا تنطبق على هذا العمل؛ بعضها عبارة عن مخاطر فريدة لن يراها الذكاء الاصطناعي أبدًا.
4. اربطها بالأدلة. اربط كل خطر بالاختبار الذي ستتناوله في الدراسة الميدانية.

نصيحة: فكر في الذكاء الاصطناعي على أنه "أين يمكن أن يكون هناك خطر حدوث أخطاء مادية؟" استخدامه لتجعلك تفكر؛ لكي لا أجعلك تقول "هذا هو مكان الخطر بالتأكيد". تقييم المخاطر هو حكم مهني؛ العصف الذهني لفكرة المخاطرة.

المادية: عددية، ولكن عددية مبنية على الحكم

ويتطلب معيار المراجعة 320 (ISA 320) من المدقق تحديد مستوى الأهمية النسبية عند بدء عملية المراجعة. ومن الناحية العملية، يبدأ ذلك باختيار مؤشر (على سبيل المثال، الضريبة قبل الربح، أو الإيرادات، أو إجمالي الأصول، أو حقوق الملكية) وتطبيق نسبة مئوية عليه. على سبيل المثال، 5% من الربح قبل الضريبة من العمليات المستمرة، أو 0.5-1% من الإيرادات. هذه ليست صيغة ميكانيكية: فالمدقق هو الذي يقرر أي مؤشر هو الأكثر أهمية بالنسبة للشركة، وما هي النسبة المئوية والمبلغ النهائي. يتم أيضًا تحديد الأهمية النسبية للأداء (الحد الأدنى المحدد أسفل الأهمية النسبية لتشديد الاختبار أثناء التخطيط) والعتبة غير المهمة بشكل واضح (حد الاختلافات الصغيرة جدًا بحيث لا يمكن الإبلاغ عنها).

الذكاء الاصطناعي عبارة عن آلة حاسبة ومحرك سيناريو ممتاز هنا: فهو يحسب على الفور مبالغ المؤشرات والنسب المئوية المختلفة، ويضعها أمامك في الجدول. لكن اختيار المؤشر والحكم النهائي لك. يوضح الجدول التالي مخرجات السيناريو النموذجية (الأرقام أمثلة):

المؤشر

المبلغ (ليرة تركية)

% مطبق

الأهمية النسبية (TL)

الربح قبل الضريبة

12,000,000

5%

600000

الإيرادات

240,000,000

0.5%

1,200,000

إجمالي الأصول

180,000,000

1%

1,800,000

الأسهم

90,000,000

2%

1,800,000

بالنظر إلى هذا الجدول، يعتقد المدقق: "إذا كانت الأرباح غير مستقرة، فقد تكون الأهمية النسبية القائمة على الإيرادات أكثر منطقية؛ ولكن إذا كانت المصلحة الرئيسية للمستخدمين في هذا العمل هي الربحية، فإن الربح قبل الضريبة يكون أكثر ملاءمة." وهذا التقييم هو حكم مهني لا يمكن للذكاء الاصطناعي أن يحل محله. يحسب الذكاء الاصطناعي أربعة سيناريوهات في 5 ثوانٍ؛ عليك أن تقرر أي واحد هو الصحيح.

تنبيه: تحقق من سيناريو الأهمية النسبية الذي قدمه الذكاء الاصطناعي. أعد حساب النسبة المئوية بنفسك (هل 600000 هي في الحقيقة 5% من 12000000؟) وتأكد من أن المؤشرات هي المبالغ الصحيحة. قد يقوم الذكاء الاصطناعي بعملية الضرب بشكل غير صحيح أو يستخدم كمية خاطئة.

خريطة المخاطر: مسودات الذكاء الاصطناعي، يعطي المدقق الأولوية

خريطة المخاطر هي ورقة عمل تجمع المخاطر المحددة في مكان واحد وتقوم بتعيين التقييمات (الاحتمالية، التأثير، المطالبة ذات الصلة، الاختبار المخطط) لكل منها. التأكيدات في المحاسبة هي حقائق تؤكدها الإدارة ضمنيًا بشأن حساب أو معاملة: الواقع/الوجود، والاكتمال، والدقة، والتقييم، والتواتر (القطع)، والتزامات الحقوق، والعرض. على سبيل المثال، "الدخل كامل" هو مطالبة اكتمال؛ "يتم تقييم الأسهم بصافي قيمتها القابلة للتحقق" هي مطالبة تقييم.

يعمل الذكاء الاصطناعي بشكل جيد في تحويل قائمة أولية من المخاطر إلى خريطة منظمة: تعيين كل خطر على المطالبة المقابلة، وسرد الاختبارات المحتملة، وتنسيق الجدول. لكن لا تترك له شيئين أبدًا: (1) ما هي المخاطر التي تنطبق حقًا على هذا العمل، (2) تحديد أولويات المخاطر. تحدد هذه الأمور المكان الذي تنفق فيه موارد التدقيق الخاصة بك وتؤثر بشكل مباشر على جودة التدقيق.

ثلاث حالات صغيرة

الحالة 1 - الاستخدام الصحيح. قام أحد المسؤولين التنفيذيين للتدقيق بالتفكير في المخاطر التي قد يواجهها عميل التجزئة المكتسب حديثًا. اسأل الذكاء الاصطناعي "أين يكون خطر الأخطاء المادية مرتفعًا عادةً في أعمال البيع بالتجزئة متعددة الفروع؟" سأل؛ وقد تلقى مسودة مكونة من 11 بندًا، مثل إدارة النقد، وفروق عدد الأسهم، وخفض الإيرادات، والتلاعب بالعائدات/الخصم. لقد قام بتصفية ذلك من خلال معرفته الخاصة: كان لدى العميل مبيعات نقدية منخفضة (مثقلة بالبطاقة)، ​​مما يقلل من هذه المخاطر؛ لكن خطر خفض المخزون، الذي لم يغفله الذكاء الاصطناعي، كان حاسما في هذا العمل لأنه كانت هناك حملة مكثفة في نهاية العام. النتيجة: قام الذكاء الاصطناعي بتسليم البذرة، وقام المدقق بتخصيص الخريطة للشركة.

الحالة 2 - خطأ في مضاعفة الأهمية. طلب أحد أعضاء الفريق من الذكاء الاصطناعي حساب سيناريو العلاقة الأساسية. لقد أخذت YZ عن طريق الخطأ الإيرادات على أنها 24 مليونًا بدلاً من 240 مليونًا وزادت الأهمية النسبية إلى 120.000 ليرة تركية. وقد وضع عضو الفريق ذلك في التخطيط دون التحقق منه؛ ونظرًا لعدم تحديد أهمية الأداء، بدأ الفريق في اختبار مئات العناصر الإضافية دون داع. تم تصحيح المبلغ عندما لاحظ الشخص المسؤول. الدرس: إعادة حساب كل عملية ضرب للذكاء الاصطناعي.

الحالة 3 - الخلط بين القائمة العامة وبين شركة ما. قام أحد المتدربين بلصق قائمة "مخاطر صناعة البناء" العامة التي قدمها YZ على ورقة عمل تقييم المخاطر. ومع ذلك، لم يكن هذا العميل معرضًا لخطر "نسبة التلاعب في الإنجاز في عقود البناء متعددة السنوات" المدرجة (كان العميل موردًا للمواد، وليس مقاولًا من الباطن)؛ ومن ناحية أخرى، فإن مخاطر "التسعير التحويلي في المبيعات داخل المجموعة" الخاصة بالعميل لم تكن مدرجة في القائمة. إن الخلط بين القائمة العامة باعتبارها تقييمًا خاصًا بالأعمال التجارية أدى إلى تضخيم وترك المخاطر غير مكتملة.

موجه ضعيف / موجه قوي

حث ضعيف:

أخبرنا عن المخاطر والأهمية النسبية لهذه الشركة.

المشكلة: لم يتم تقديم العمل، ولم يتم تقديم المؤشر والمبلغ، وتم تصميم الذكاء الاصطناعي لإنتاج "خطر معين" ومبلغ مادي وهمي.

مطالبة قوية:

دورك: أنت مساعد التخطيط لمدقق مستقل. الحكم النهائي للمخاطر والأهمية النسبية يعود لي. السياق (مجهول): شركة بيع بالتجزئة للأغذية متوسطة الحجم ومتعددة الفروع. هناك حملة مكثفة في نهاية العام. المبيعات القائمة على البطاقة، وانخفاض النقدية. اكتشاف السنة السابقة: فروق عدد المخزون. المهمة أ - فكرة المخاطر: قم بإدراج المجالات التي عادة ما تكون فيها مخاطر التحريف الجوهري مرتفعة في هذا النوع من الأعمال، وربط كل منها بالتأكيد المحاسبي ذي الصلة (الاكتمال، والصدق، والدورة/القطع، والتقييم، وما إلى ذلك). يرجى ملاحظة أن هذه الأمور عامة وأن التقييم الخاص بالأعمال التجارية يخصني. المهمة ب - سيناريو الأهمية النسبية: احسب جدول سيناريو الأهمية النسبية باستخدام %s للمؤشرات التالية؛ أظهر كل عملية ضرب بشكل واضح حتى أتمكن من التحقق منها. سأقرر أي مؤشر سأختار. - الربح قبل الضريبة: 12.000.000 ليرة تركية - الإيرادات: 240.000.000 ليرة تركية - إجمالي الأصول: 180.000.000 ليرة تركية القاعدة: لا تقم بتكوين أي أرقام لم أقدم بيانات عنها.

تعتبر هذه المطالبة قوية لأنها تقدم الأعمال، وتتطلب مطابقة المطالبات، وتجعل الحساب قابلاً للتحقق، وتترك القرار للمدقق.

الأخطاء الشائعة

• الخلط بين قائمة المخاطر العامة وتقييم الأعمال. وضع المخرجات العامة للذكاء الاصطناعي في ورقة العمل دون تصفيتها.
• عدم التحقق من الضرب الأصلي. عدم ملاحظة خطأ الذكاء الاصطناعي في المبلغ أو النسبة.
• ترك اختيار المؤشر للذكاء الاصطناعي. ما هو المؤشر المناسب هو مسألة حكم مهني.
• عدم ربط المخاطر بالمطالبات. لا يمكن ربط المخاطر دون مطابقة المطالبة بالاختبار.
• إهمال نتائج العام السابق والمعلومات الخاصة بالأعمال. الذكاء الاصطناعي لا يعرف هذه الأشياء؛ إذا لم تخبره، فإن خريطة المخاطر ستكون غير مكتملة.

نصيحة: بعد إعداد خريطة المخاطر، اسأل الذكاء الاصطناعي "ما هي المخاطر التي ربما تم التغاضي عنها في هذه الخريطة؟" اسأل إلى الوراء. وهذا يساعدك على رؤية النقاط العمياء؛ لكن قم بتصفية الأفكار بنفسك.

في ملخص

في مرحلة التخطيط، يجلب الذكاء الاصطناعي استخدامين قويين: العصف الذهني للمخاطر القطاعية وحساب سيناريو الأهمية النسبية. ولكن تقييم مخاطر الأخطاء الجوهرية وفقاً لمعيار المراجعة المصري رقم (315) وتحديد الأهمية النسبية وفقاً لمعيار المراجعة المصري رقم (320) يعد حكماً مهنياً. يوفر الذكاء الاصطناعي رؤية عامة للمخاطر ومحاسبة يمكن التحقق منها؛ ما هي المخاطر الصالحة، وما هو المؤشر الذي يجب اختياره، ومبلغ الأهمية النسبية النهائي يعود إلى المدقق. أعد حساب كل عملية مضاعفة للأهمية المادية، وقم بتصفية كل فكرة مخاطر خاصة بالأعمال التجارية.

مهمة التطبيق

اختر عملاً افتراضيًا (حدد الصناعة والحجم ونتائج العام السابق). باستخدام النموذج الفوري القوي أعلاه، احصل أولاً على فكرة المخاطر العامة، ثم سيناريو الأهمية النسبية. قم بتحويل قائمة مخاطر الذكاء الاصطناعي إلى جدول مكون من ثلاثة أعمدة: "المخاطر / المطالبة ذات الصلة / هل تنطبق على هذا العمل (نعم / لا، المبرر)". تحقق يدويًا من كل عملية ضرب في سيناريو الأهمية النسبية واكتب في جملة واحدة مبررًا للمؤشر الذي اخترته.

قائمة مرجعية

• [ ] لقد وصفت العمل دون الكشف عن هويتي ولكن مع سياق كافٍ (الصناعة والحجم والنتائج التاريخية).
• [ ] لقد قمت بتصفية أفكار مخاطر الذكاء الاصطناعي من خلال المعرفة الخاصة بالأعمال التجارية؛ لقد قمت بإزالة العناصر غير الصالحة وأضفت العناصر المفقودة.
• [ ] قمت بربط كل خطر بالتأكيد المحاسبي ذي الصلة وربطته بالاختبار.
• [ ] لقد قمت بالتحقق بشكل مستقل من كل منتج ومبلغ في سيناريو الأهمية النسبية.
• [ ] لقد بررت اختيار المؤشر؛ لقد اتخذت القرار.
• [ ] لقد حددت عتبة الأهمية المادية للأداء وعدم الأهمية الواضحة.
• [ ] "هل هناك أي مخاطر يتم التغاضي عنها؟" لقد سألت إلى الوراء وقمت بتصفية الأفكار.