Xác minh Tiêu chuẩn và Đảm bảo Độc lập: Chuỗi Bằng chứng và Chuẩn bị Kiểm toán — Trí tuệ nhân tạo trong quản lý bền vững và ESG

Lợi nhuận:

Khả năng phân biệt giữa sự đảm bảo có giới hạn và hợp lý, đồng thời thiết lập một chuỗi bằng chứng theo dõi từng số liệu quan trọng trở lại tài liệu nguồn
Khả năng ghi lại hệ số phát thải và các proxy theo cách có thể kiểm tra được và kiểm tra độ lặp lại bằng lấy mẫu ngẫu nhiên
Khả năng sử dụng trí tuệ nhân tạo làm trợ lý chuẩn bị kiểm toán và áp dụng nguyên tắc đảm bảo độc lập cho tổ chức được ủy quyền

Báo cáo phát triển bền vững, giống như báo cáo tài chính, ngày càng đòi hỏi sự đảm bảo độc lập. Sự đảm bảo là khi một bên thứ ba (thường là công ty kiểm toán) độc lập với công ty lập báo cáo kiểm tra tính chính xác của báo cáo và đưa ra ý kiến. CSRD đang dần thực hiện việc đảm bảo bắt buộc đối với các báo cáo phát triển bền vững. Đây là yếu tố thay đổi cuộc chơi: một báo cáo “đẹp mắt” không còn đủ nữa mà cần phải có một báo cáo có thể kiểm chứng được. Trong phần này, bạn sẽ học cách sử dụng trí tuệ nhân tạo (AI) trong quá trình chuẩn bị kiểm toán và thiết lập chuỗi bằng chứng.

Đầu tiên chúng ta hãy xác định hai mức độ đảm bảo. Sự đảm bảo có giới hạn là sự xem xét nhẹ nhàng hơn, trong đó kiểm toán viên nói: "Tôi không thấy bất kỳ điều gì cho thấy báo cáo là không chính xác." Sự đảm bảo hợp lý là việc kiểm tra sâu hơn và tốn kém hơn nhiều, gần giống với kiểm toán tài chính. CSRD hiện bắt đầu với mức độ đảm bảo có giới hạn nhưng dự kiến sẽ chuyển sang mức độ đảm bảo hợp lý theo thời gian. Ở cả hai cấp độ, câu hỏi đầu tiên của kiểm toán viên đều giống nhau: “Hãy chứng minh cho tôi con số này”.

Báo cáo từ góc độ kiểm toán viên: chuỗi bằng chứng

Giám khảo không quan tâm đến tính trôi chảy của văn bản mà quan tâm đến chuỗi bằng chứng đằng sau mỗi tuyên bố. Chuỗi bằng chứng là câu trả lời cho những câu hỏi sau:

Con số này đến từ tài liệu nào? (hóa đơn, đồng hồ đo, chứng chỉ)
Làm thế nào nó chuyển từ tài liệu sang báo cáo? (công thức nào, hệ số nào)
Ai đã tính toán nó, khi nào và với những giả định nào?
Liệu người khác có thể đưa ra kết luận tương tự từ cùng một tài liệu không? (độ lặp lại)

Đó là giá trị của AI ở đây: quét từng tuyên bố của báo cáo và hỏi "bằng chứng cho con số này đã được nêu chưa?" có thể tạo ra một danh sách kiểm tra. Nhưng AI không phải là kiểm toán viên; Nó không thể cung cấp sự đảm bảo độc lập mà chỉ giúp bạn chuẩn bị cho cuộc kiểm toán.

Chuỗi yếu tố bằng chứng

ví dụ

Kiểm toán viên hỏi gì?

Tài liệu nguồn

hóa đơn tiền điện

Có bản gốc không?

Chuyển đổi

kWh × hệ số = tCO₂e

Hình ảnh yếu tố?

phương pháp luận

Nghị định thư GHG

Nó đã được áp dụng một cách nhất quán chưa?

Chịu trách nhiệm

người thực hiện phép tính

Có hồ sơ theo dõi không?

độ lặp lại

kết quả tương tự

Nó có thể được sao chép độc lập?

Mẹo: Trước khi cho rằng một báo cáo đã sẵn sàng để kiểm tra, hãy thực hiện kiểm tra này: chọn ngẫu nhiên ba số và truy tìm nguồn của từng số (báo cáo → tài khoản → hệ số → tài liệu gốc). Nếu bạn có thể theo dõi cả ba điều này thì chuỗi của bạn rất vững chắc; Nếu nó bị vỡ ở một trong số chúng thì kiểm toán viên cũng sẽ bị vỡ ở đó.

Các bước: chuẩn bị cho cuộc kiểm toán

1. Thu thập nhật ký theo dõi. Đối với mỗi số liệu vật liệu, hãy kết hợp tài liệu nguồn, hệ số, công thức và nguyên tắc vào một tệp duy nhất.

2. Thực hiện kiểm tra lấy mẫu. Hoạt động như một kiểm toán viên và truy tìm nguồn gốc của các số ngẫu nhiên. AI có thể tạo danh sách lấy mẫu và điều khiển giàn giáo.

3. Tìm các liên kết yếu. Kiểm tra các mục không rõ nguồn gốc, yếu tố chưa được xác minh hoặc chứa proxy.

4. Chuẩn bị tuyên bố về tính nhất quán và phương pháp. Viết ra tiêu chuẩn nào, bộ yếu tố nào và giả định nào bạn đã sử dụng.

5. Dự đoán các câu hỏi của kiểm toán viên. AI hỏi “20 câu hỏi mà kiểm toán viên sẽ hỏi trong báo cáo này là gì?” Thật tốt khi lập một danh sách chuẩn bị như

Dấu nhắc yếu / Dấu nhắc mạnh

Dấu nhắc yếu:

Kiểm tra xem báo cáo của chúng tôi đã sẵn sàng để kiểm toán chưa.

AI phản hồi bằng câu trả lời chung chung “có vẻ ổn”; không kiểm tra chuỗi bằng chứng.

Lời nhắc mạnh mẽ:

Vai trò của bạn: kiểm toán viên đảm bảo tính bền vững (đảm bảo có giới hạn). Nhiệm vụ: kiểm tra văn bản báo cáo bên dưới bằng con mắt kiểm toán. Đối với mỗi tuyên bố bằng số, hãy hỏi và đánh dấu:1) Nguồn có được trích dẫn không? (hóa đơn/đồng hồ đo/chứng nhận)2) Hệ số phát thải được sử dụng là chính thức hay đã được xác minh?3) Ủy quyền/ước tính? Nó có được nêu rõ không?4) Số liệu có được đề cập khác ở những nơi khác trong báo cáo không? Quy tắc: viết "BẰNG CHỨNG YÊU CẦU" cho mỗi tuyên bố thiếu bằng chứng; KHÔNG đưa ra sự đảm bảo, chỉ liệt kê các liên kết yếu để chuẩn bị.Báo cáo: [BÁO CÁO]

Bảng nhắc chuỗi bằng chứng

Lời nhắc sau đây chuẩn bị trước các câu hỏi cho giám khảo.

Vai trò của bạn: kiểm toán viên đảm bảo cấp cao. Nhiệm vụ: đưa ra 15 câu hỏi mang tính thử thách nhất mà kiểm toán viên sẽ hỏi về báo cáo phát triển bền vững dưới đây; Tập trung cụ thể vào Phạm vi 3, dữ liệu proxy và các tuyên bố mục tiêu. Thêm ghi chú bên cạnh mỗi câu hỏi "Chúng ta cần chuẩn bị gì cho câu hỏi này?" Tóm tắt báo cáo: [TÓM TẮT]

Lưu ý: AI cho biết "báo cáo có vẻ đã sẵn sàng để kiểm toán" không phải là sự đảm bảo và không có giá trị pháp lý/chuyên nghiệp. Sự đảm bảo độc lập chỉ có thể được cung cấp bởi một công ty kiểm toán có năng lực và khách quan. Sử dụng AI như một “trợ lý sơ bộ”, không bao giờ thay thế kiểm toán viên.

ba trường hợp nhỏ

Trường hợp 1 - Xích bị đứt. “Tỷ lệ thu hồi rác thải đạt 78%”, một báo cáo của công ty cho biết. Việc lấy mẫu trước kiểm toán không tìm thấy nguồn gốc của con số này; Nó đến từ một ô Excel, nhưng không có tài liệu nào đằng sau nó. Con số được tính toán lại bằng văn bản chuyển giao phế thải và tỷ lệ thực tế là 71%; nếu không được sửa thì sự đảm bảo có thể bị từ chối.

Trường hợp 2 - Yếu tố chưa được xác nhận. Tính toán phát thải của một báo cáo đã sử dụng hệ số phát thải không rõ nguồn gốc. Quá trình quét kiểm tra của AI được gắn cờ "không có nguồn yếu tố". Yếu tố này được thay thế bằng bộ dữ liệu chính thức; Tổng số đã thay đổi 6%, nhưng bây giờ nó đã có thể chứng minh được.

Trường hợp 3 - Câu hỏi dự kiến. Trước khi kiểm tra, một nhóm có thể hỏi AI “kiểm tra viên hỏi những câu hỏi khó nào?” anh ấy hỏi. Danh sách "60% Phạm vi 3 được dự đoán như thế nào?" Nó chứa câu hỏi. Nhóm đã chuẩn bị cho câu hỏi này, viết trước ghi chú về phương pháp luận; Khi câu hỏi tương tự xuất hiện trong cuộc kiểm tra thực tế, câu trả lời đã có sẵn và quá trình diễn ra suôn sẻ.

Những lỗi thường gặp

Bao gồm số lượng không có nguồn trong báo cáo. Bất kỳ số nào có nguồn không thể truy ngược lại tài liệu đều là một liên kết yếu trong quá trình kiểm tra.
Sử dụng yếu tố mà không xác minh nó. Nếu nguồn chính thức của hệ số phát thải không được hiển thị, kiểm toán viên sẽ không chấp nhận.
Ẩn proxy. Bạn có thể sử dụng dữ liệu dự đoán; Việc không chỉ định sự đảm bảo thỏa hiệp.
Nhầm AI với kiểm toán viên AI chuẩn bị sơ bộ; Sự đảm bảo độc lập chỉ đến từ tổ chức được ủy quyền.
Không đưa phương pháp luận vào văn bản. Nếu tiêu chuẩn/yếu tố/giả định nào được sử dụng không được ghi lại thì báo cáo đó không thể biện minh được.

Tóm lại

Cơ quan đảm bảo độc lập chuyển báo cáo phát triển bền vững từ một tài liệu “đẹp mắt” sang một tài liệu “có thể chứng minh được”. Kiểm toán viên chỉ có một câu hỏi thực sự: "Hãy chứng minh con số này". AI; Nó là một đối tác chuẩn bị mạnh mẽ trong việc quét chuỗi bằng chứng, thiết lập thử nghiệm mẫu, gắn cờ các liên kết yếu và dự đoán các câu hỏi của kiểm toán viên. Nhưng AI không phải là kiểm toán viên và không thể đưa ra sự đảm bảo. Theo dõi từng số liệu vật liệu về nguồn của nó, xác minh các yếu tố từ nguồn chính thức, chỉ định proxy và ghi lại phương pháp luận. Việc chuẩn bị cho cuộc kiểm toán cũng quan trọng như việc viết báo cáo.

Nhiệm vụ ứng dụng

Chọn ba xác nhận bằng số từ báo cáo (một xác nhận có proxy). Với lời nhắc điều khiển ở trên, AI sẽ hỏi từng câu hỏi "nguồn có được chỉ định không, yếu tố đã được xác minh chưa, có phải là proxy không?" Quét nó. Sau đó: (1) viết một chuỗi các bằng chứng cho từng vấn đề, (2) kiểm tra nguồn gốc và tìm ra mối liên kết bị hỏng, (3) liệt kê 5 câu hỏi khó mà kiểm toán viên sẽ hỏi và chuẩn bị trả lời.

danh sách kiểm tra

[ ] Tôi truy tìm từng thước đo vật liệu trở lại tài liệu nguồn.
[ ] Tôi đã thêm nguồn hệ số phát thải chính thức vào chuỗi bằng chứng.
[ ] Tôi đã đánh dấu rõ ràng các mục có chứa proxy/dự đoán.
[ ] Tôi đã thực hiện kiểm tra độ lặp lại với một mẫu ngẫu nhiên.
[ ] Tôi viết phương pháp luận (tiêu chuẩn, bộ hệ số, giả định) bằng văn bản.
[ ] Tôi đã chuẩn bị trước những câu hỏi khó mà kiểm toán viên sẽ hỏi.
[ ] Tôi đã sử dụng AI để chuẩn bị; Tôi để lại sự đảm bảo cho tổ chức được ủy quyền.