Standarta pārbaude un neatkarīga garantija: pierādījumu ķēde un revīzijas sagatavošana — Mākslīgais intelekts ilgtspējībā un ESG pārvaldībā

Ieguvumi:

Spēja atšķirt ierobežotu un pamatotu pārliecību un izveidot pierādījumu ķēdi, kas izseko katra materiāla metriku līdz avota dokumentam
Spēja auditējamā veidā dokumentēt emisijas koeficientu un tuvinājumus un pārbaudīt atkārtojamību ar izlases veida paraugu ņemšanu
Spēja izmantot mākslīgo intelektu kā audita sagatavošanas palīgu un pielietot neatkarīgas pārliecības atstāšanas disciplīnu pilnvarotajai organizācijai

Ilgtspējības ziņojumam, tāpat kā finanšu pārskatam, arvien vairāk nepieciešama neatkarīga garantija. Pārliecība ir tad, kad trešā puse (parasti auditorfirma), kas ir neatkarīga no uzņēmuma, kas sagatavo ziņojumu, pārbauda ziņojuma pareizību un izsaka viedokli. CSRD pakāpeniski nosaka, ka ilgtspējības ziņojumiem garantija ir obligāta. Šis ir spēles mainītājs: vairs nepietiek ar “labu izskatu”, ir nepieciešams pārbaudāms ziņojums. Šajā nodaļā jūs uzzināsiet, kā izmantot mākslīgo intelektu (AI) audita sagatavošanā un pierādījumu ķēdes izveidē.

Vispirms definēsim divus pārliecības līmeņus. Ierobežotā pārliecība ir saudzīgāks pārskats, kurā revidents saka: "Es neredzēju neko, kas liecinātu, ka ziņojums bija neprecīzs." Saprātīga pārliecība ir daudz dziļāka un dārgāka pārbaude, kas ir tuvu finanšu revīzijai. Pagaidām CSRD sākas ar ierobežotu garantiju, taču ir sagaidāms, ka laika gaitā tā pāriet uz saprātīgu garantiju. Abos līmeņos auditora pirmais jautājums ir vienāds: "Pierādi man šo skaitli."

Ziņojums no revidenta viedokļa: pierādījumu ķēde

Pārbaudītāju neinteresē teksta raitums, bet gan pierādījumu ķēde, kas atrodas aiz katra apgalvojuma. Pierādījumu ķēde ir atbilde uz šiem jautājumiem:

No kāda dokumenta cēlies šis numurs? (rēķins, skaitītājs, sertifikāts)
Kā no dokumenta pārtapa par atskaiti? (kura formula, kāds faktors)
Kurš, kad un ar kādiem pieņēmumiem to aprēķināja?
Vai kāds cits var izdarīt tādu pašu secinājumu no tiem pašiem dokumentiem? (atkārtojamība)

Tāda ir AI vērtība šeit: skenēt katru ziņojuma apgalvojumu un jautāt: "vai ir norādīti pierādījumi šim skaitlim?" var izveidot kontrolsarakstu. Bet AI nav auditors; Tas nevar sniegt neatkarīgu pārliecību, tas tikai sagatavo jūs auditam.

Pierādījumu ķēdes elements

piemērs

Ko jautā revidents?

Avota dokuments

elektrības rēķins

Vai ir oriģināls?

Pārvēršana

kWh × koeficients = tCO₂e

Faktora bilde?

metodoloģija

SEG protokols

Vai tas ir konsekventi piemērots?

Atbildīgs

persona, kas veic aprēķinu

Vai ir pēdu ieraksts?

atkārtojamība

tāds pats rezultāts

Vai to var pavairot neatkarīgi?

Padoms. Pirms uzskatāt, ka ziņojuma audits ir gatavs, veiciet šo testu: pēc nejaušības principa izvēlieties trīs skaitļus un izsekojiet katram to avotu (pārskats → konts → faktors → oriģinālais dokuments). Ja jūs varat izsekot visiem trim, jūsu ķēde ir stabila; Ja tas kādā no tiem saplīsīs, tur salūzīs arī revidents.

Soli pa solim: sagatavošanās auditam

1. Savāc izsekošanas žurnālus. Katrai materiāla metrikai apvienojiet avota dokumentu, faktoru, formulu un principu vienā failā.

2. Veikt paraugu ņemšanas testu. Rīkojieties kā auditors un izsekojiet nejaušos skaitļus līdz to avotam. AI var izveidot paraugu ņemšanas sarakstu un kontrolēt sastatnes.

3. Atrodiet vājos posmus. Pārbaudiet vienumus, kuriem ir nezināma izcelsme, nepārbaudīts faktors vai ir ietverts starpniekserveris.

4. Sagatavot konsekvences un metodoloģijas izklāstu. Pierakstiet, kuru standartu, kādu faktoru kopu un kādus pieņēmumus izmantojāt.

5. Paredzēt auditoru jautājumus. AI jautā: "kādus 20 jautājumus revidents uzdotu šajā ziņojumā?" Tas ir labi, lai izveidotu sagatavošanās sarakstu, piemēram,

Vāja uzvedne / spēcīga uzvedne

Vāja uzvedne:

Pārbaudiet, vai mūsu ziņojums ir gatavs auditam.

AI atbild ar vispārīgu atbildi “izskatās labi”; nepārbauda pierādījumu ķēdi.

Spēcīga uzvedne:

Jūsu loma: ilgtspējības nodrošināšanas auditors (ierobežota garantija).Uzdevums: pārbaudiet tālāk sniegto ziņojuma tekstu ar audita aci. Par katru skaitlisko pretenziju jautājiet un atzīmējiet:1) Vai ir norādīts avots? (rēķins/skaitītājs/sertifikāts)2) Vai izmantotais emisijas koeficients ir oficiāls vai pārbaudīts?3) Pilnvarotais/aprēķins? Vai tas ir norādīts?4) Vai metrika citur ziņojumā ir minēta citādi? Noteikums: ierakstiet "NEPIECIEŠAMI PIERĀDĪJUMI" katram apgalvojumam, kurā trūkst pierādījumu; NESNIEDZIET garantijas, vienkārši norādiet vājās saites, lai sagatavotos. Ziņojums: [PĀRSKATS]

Pieprasīt pierādījumu ķēdes tabulu

Šī uzvedne jau iepriekš sagatavo eksaminētāja jautājumus.

Jūsu loma: vecākais pārliecības revidents. Uzdevums: ģenerējiet 15 vissarežģītākos jautājumus, ko revidents uzdotu tālāk sniegtajā ilgtspējības ziņojumā; Koncentrējieties uz 3. sfēru, starpniekservera datiem un mērķa pretenzijām. Pie katra jautājuma pievienojiet piezīmi "Kas mums ir nepieciešams, lai būtu gatavi šim jautājumam?" Pārskata kopsavilkums: [SUMMARY]

Uzmanību: mākslīgā intelekta izteikums "pārskats šķiet gatavs auditam" nav garantija, un tam nav juridiskas/profesionālas vērtības. Neatkarīgu apliecinājumu var sniegt tikai kompetents un objektīvs revīzijas uzņēmums. Izmantojiet mākslīgo intelektu kā “iepriekšējo palīgu”, nevis kā auditora aizstājēju.

trīs mini futrāļi

1. gadījums — pārtrūkusi ķēde. "Atkritumu reģenerācijas līmenis 78%," teikts uzņēmuma ziņojumā. Šī numura avots netika atrasts pirmsaudita izlases pārbaudē; Tas nāca no Excel šūnas, bet aiz tā nebija dokumenta. Skaits tika pārrēķināts ar atkritumu nodošanas dokumentiem un faktiskā likme bija 71%; ja tas netiktu labots, pārliecību varētu liegt.

2. gadījums — neapstiprināts faktors. Viena ziņojuma emisiju aprēķinos tika izmantots nezināmas izcelsmes emisiju koeficients. AI audita skenēšana atzīmēja "nav faktoru avota". Faktors tika aizstāts ar oficiālo datu kopu; Kopējais rādītājs mainījās par 6%, bet tagad tas bija pierādāms.

3. gadījums — paredzamais jautājums. Pirms audita komanda var uzdot AI “kādus grūtus jautājumus uzdod revidents?” viņš jautāja. Saraksts "Kā tika prognozēti 60% no tvēruma 3?" Tajā bija ietverts jautājums. Komanda gatavojās šim jautājumam, iepriekš uzrakstot metodikas piezīmi; Kad tas pats jautājums radās faktiskajā auditā, atbilde bija gatava un process noritēja raiti.

Biežas kļūdas

Pārskatā iekļaujot bezavota numuru. Jebkurš skaitlis, kura avotu nevar izsekot līdz dokumentam, ir vājā saite auditā.
Izmantojot koeficientu, nepārbaudot to. Ja emisijas koeficienta oficiālais avots netiek uzrādīts, auditors to nepieņems.
Starpniekservera slēpšana. Ir pareizi izmantot paredzamos datus; Kompromisu garantijas nenorādīšana.
AI sajaukt ar auditoru. AI veic iepriekšēju sagatavošanos; Neatkarīgu apliecinājumu sniedz tikai pilnvarota organizācija.
Metodikas neformēšana rakstiski. Ja nav dokumentēts, kurš standarts/faktors/pieņēmums tika izmantots, ziņojumu nevar aizstāvēt.

Rezumējot

Neatkarīga pārliecība pārceļ ilgtspējības ziņojumu no “laba izskata” uz “pierādāmu” dokumentu. Revidentam ir tikai viens patiess jautājums: "Pierādiet šo skaitli." AI; Tas ir spēcīgs sagatavošanās partneris pierādījumu ķēdes skenēšanai, izlases testēšanas iestatīšanai, vājo posmu atzīmēšanai un revidentu jautājumu paredzēšanai. Taču AI nav auditors un nevar sniegt pārliecību. Izsekojiet katrai materiāla metrikai līdz tā avotam, pārbaudiet faktorus no oficiālā avota, norādiet starpniekserverus un dokumentējiet metodoloģiju. Sagatavošanās auditam ir tikpat svarīga kā ziņojuma rakstīšana.

Lietojumprogrammas uzdevums

Pārskatā atlasiet trīs skaitliskus apgalvojumus (vienu ar starpniekserveri). Izmantojot iepriekš norādīto vadības uzvedni, AI uzdod katru jautājumu "vai ir norādīts avots, vai faktors ir pārbaudīts, vai tas ir starpniekserveris?" Skenējiet to. Pēc tam: (1) uzrakstiet pierādījumu ķēdi par katru problēmu, (2) pārbaudiet izsekošanu līdz avotam un atrodiet bojāto saiti, (3) uzskaitiet 5 sarežģītus jautājumus, ko revidents uzdos, un uz tiem atbildēs sagatavošanās.

kontrolsaraksts

[ ] Es izsekoju katrai materiāla metrikai līdz avota dokumentam.
[ ] Es pievienoju pierādījumu ķēdei oficiālo emisijas faktoru avotu.
[ ] Esmu skaidri atzīmējis vienumus, kas satur starpniekserveri/prognozes.
[ ] Es veicu atkārtojamības testu ar nejaušu paraugu.
[ ] Metodoloģiju (standartu, faktoru kopu, pieņēmumu) noformēju rakstiski.
[ ] Es jau iepriekš sagatavoju sarežģītos jautājumus, ko revidents uzdos.
[ ] Sagatavošanai izmantoju AI; Es atstāju galvojumu pilnvarotās institūcijas ziņā.