Standartinis patikrinimas ir nepriklausomas užtikrinimas: įrodymų grandinė ir audito rengimas — Dirbtinis intelektas tvarumo ir ESG valdymo srityse

Pelnas:

Gebėjimas atskirti ribotą ir pagrįstą patikinimą ir sudaryti įrodymų grandinę, kuri atsektų kiekvieną medžiagos metriką iki pirminio dokumento
Gebėjimas audituojamu būdu dokumentuoti emisijos faktorių ir pavyzdžius bei atsitiktinės atrankos būdu patikrinti pakartojamumą
Gebėjimas naudoti dirbtinį intelektą kaip pasirengimo auditui asistentą ir taikyti nepriklausomo patikinimo palikimo įgaliotai organizacijai discipliną

Tvarumo ataskaitai, kaip ir finansinei ataskaitai, vis dažniau reikia nepriklausomo patikinimo. Užtikrinimas yra tada, kai nuo ataskaitą rengiančios įmonės nepriklausoma trečioji šalis (dažniausiai audito įmonė) patikrina ataskaitos teisingumą ir pareiškia nuomonę. CSRD palaipsniui nustato privalomą patikinimą tvarumo ataskaitoms. Tai yra žaidimo keitiklis: „gražiai atrodančios“ ataskaitos nebepakanka, reikia patikrinti ataskaitą. Šiame skyriuje sužinosite, kaip naudoti dirbtinį intelektą (DI) rengiant auditą ir nustatant įrodymų grandinę.

Pirmiausia apibrėžkime du užtikrinimo lygius. Ribotas užtikrinimas – tai švelnesnė peržiūra, kurioje auditorius sako: „Aš nemačiau nieko, kas leistų manyti, kad ataskaita buvo netiksli“. Pagrįstas patikinimas yra daug gilesnis ir brangesnis tyrimas, artimas finansiniam auditui. CSRD šiuo metu prasideda nuo riboto patikinimo, tačiau tikimasi, kad laikui bėgant pereis prie pagrįsto užtikrinimo. Abiejuose lygiuose pirmasis auditoriaus klausimas yra tas pats: „Įrodyk man šį skaičių“.

Ataskaita iš auditoriaus perspektyvos: įrodymų grandinė

Egzaminuotoją domina ne teksto sklandumas, o kiekvieno teiginio įrodymų grandinė. Įrodymų grandinė yra atsakymas į šiuos klausimus:

Iš kokio dokumento gautas šis numeris? (sąskaita faktūra, skaitiklis, sertifikatas)
Kaip nuo dokumento virto ataskaita? (kuri formulė, koks veiksnys)
Kas jį apskaičiavo, kada ir kokiomis prielaidomis?
Ar kas nors kitas gali padaryti tą pačią išvadą iš tų pačių dokumentų? (pakartojamumas)

Tai čia yra AI vertė: nuskaityti kiekvieną ataskaitos teiginį ir paklausti „ar yra šio skaičiaus įrodymai? gali sudaryti kontrolinį sąrašą. Tačiau AI nėra auditorius; Jis negali suteikti nepriklausomo patikinimo, tik parengia jus auditui.

Įrodymų grandinės elementas

pavyzdys

Ko klausia auditorius?

Pirminis dokumentas

sąskaita už elektrą

Ar yra originalas?

Konversija

kWh × koeficientas = tCO₂e

Faktinis vaizdas?

metodika

ŠESD protokolas

Ar jis buvo taikomas nuosekliai?

Atsakingas

asmuo, atliekantis skaičiavimus

Ar yra pėdsakų įrašas?

pakartojamumas

tas pats rezultatas

Ar galima jį atkurti savarankiškai?

Patarimas: prieš manydami, kad ataskaitos auditas yra paruoštas, atlikite šį testą: atsitiktinai pasirinkite tris skaičius ir kiekvieną kartą suraskite šaltinį (ataskaita → sąskaita → veiksnys → originalus dokumentas). Jei galite sekti visus tris, jūsų grandinė yra tvirta; Jei sugenda viename iš jų, ten sulaužys ir auditorius.

Žingsnis po žingsnio: pasiruošimas auditui

1. Surinkite pėdsakų žurnalus. Kiekvienai medžiagos metrikai sujunkite pirminį dokumentą, veiksnį, formulę ir pagrindinį pagrindą į vieną failą.

2. Atlikite mėginių ėmimo testą. Veikite kaip auditorius ir atsekkite atsitiktinius skaičius iki jų šaltinio. AI gali sudaryti mėginių ėmimo sąrašą ir valdyti pastolius.

3. Raskite silpnąsias grandis. Patikrinkite elementus, kurių kilmė nežinoma, nepatvirtintas veiksnys arba yra tarpinis serveris.

4. Parengti nuoseklumo ir metodikos teiginį. Užsirašykite, kurį standartą, kurį faktorių rinkinį ir kokias prielaidas naudojote.

5. Numatykite auditorių klausimus. AI klausia: „Kokius 20 klausimų auditorius užduos šioje ataskaitoje? Tai gerai parengti paruošimo sąrašą, pavyzdžiui

Silpnas raginimas / Stiprus raginimas

Silpnas raginimas:

Patikrinkite, ar mūsų ataskaita parengta auditui.

AI atsako bendru atsakymu „gerai atrodo“; netikrina įrodymų grandinės.

Galingas raginimas:

Jūsų vaidmuo: tvarumo užtikrinimo auditorius (ribotas užtikrinimas).Užduotis: audito akimis išnagrinėkite žemiau pateiktą ataskaitos tekstą. Už kiekvieną skaitinį teiginį paklauskite ir pažymėkite:1) Ar nurodytas šaltinis? (sąskaita faktūra/skaitiklis/sertifikatas)2) Ar naudojamas išmetamųjų teršalų faktorius yra oficialus ar patikrintas?3) Pakaitinis/įvertinimas? Ar tai nurodyta?4) Ar kitoje ataskaitoje metrika minima kitaip?Taisyklė: prie kiekvieno reikalavimo, kuriame trūksta įrodymų, parašykite „REIKALINGI ĮRODYMAI“; NEGALIMA užtikrinti, tiesiog nurodykite silpnąsias pasiruošimo grandis.Pranešimas: [ATASKAITA]

Prašyti įrodymų grandinės lentelės

Šis raginimas iš anksto paruošia egzaminuotojo klausimus.

Jūsų vaidmuo: vyresnysis užtikrinimo auditorius. Užduotis: sugeneruokite 15 sudėtingiausių klausimų, kuriuos auditorius užduos toliau pateiktoje tvarumo ataskaitoje; Konkrečiai sutelkite dėmesį į 3 taikymo sritį, tarpinius duomenis ir tikslines paraiškas. Prie kiekvieno klausimo pridėkite pastabą "Ko reikia, kad būtume pasiruošę šiam klausimui?" Ataskaitos santrauka: [SUMMARY]

Dėmesio: AI pasakymas „atrodo, kad ataskaita parengta auditui“ nėra patikinimas ir neturi teisinės / profesinės vertės. Nepriklausomą patikinimą gali suteikti tik kompetentinga ir nešališka audito įmonė. Naudokite AI kaip „preliminarų asistentą“, o ne kaip auditorių pakaitalą.

trys mini dėklai

1 atvejis – nutrūkusi grandinė. „Atliekų panaudojimo lygis 78 proc.“, – teigiama bendrovės ataskaitoje. Šio numerio šaltinis nerastas atliekant priešauditinį atrankos testą; Jis atėjo iš „Excel“ langelio, bet už jo nebuvo jokio dokumento. Skaičius perskaičiuotas su atliekų perdavimo dokumentais ir faktinis įkainis – 71 proc.; jei nebūtų ištaisyta, patikinimas galėjo būti paneigtas.

2 atvejis – nepatvirtintas veiksnys. Vienoje ataskaitoje apskaičiuojant išmetamųjų teršalų kiekį buvo naudojamas neaiškios kilmės emisijos koeficientas. AI audito nuskaitymas pažymėjo „nėra faktoriaus šaltinio“. Faktorius buvo pakeistas oficialiu duomenų rinkiniu; Bendra suma pasikeitė 6%, bet dabar tai buvo įrodyta.

3 atvejis. Numatytas klausimas. Prieš atliekant auditą, komanda gali paklausti AI „kokius sunkius klausimus užduoda auditorius? – paklausė jis. Sąrašas „Kaip buvo prognozuojama 60 % 3 taikymo srities? Jame buvo klausimas. Šiam klausimui komanda ruošėsi iš anksto surašydama metodikos pastabą; Kai tas pats klausimas iškilo atliekant tikrąjį auditą, atsakymas buvo paruoštas ir procesas vyko sklandžiai.

Dažnos klaidos

Į ataskaitą įtraukiant šaltinio neturintį numerį. Bet koks skaičius, kurio šaltinio negalima atsekti iki dokumento, yra silpnoji audito grandis.
Faktoriaus naudojimas jo nepatikrinus. Jei oficialus emisijos faktoriaus šaltinis nenurodytas, auditorius jo nepriims.
Tarpinio serverio slėpimas. Galima naudoti nuspėjamuosius duomenis; Kompromisų užtikrinimo nenurodymas.
AI klaidinimas su auditoriumi. AI atlieka išankstinius pasirengimus; Nepriklausomas patikinimas gaunamas tik iš įgaliotos organizacijos.
Metodikos neįrašymas raštu. Jei dokumentais nenurodyta, kuris standartas/faktorius/prielaida buvo panaudota, ataskaita neginčytina.

Apibendrinant

Nepriklausomas užtikrinimas perkelia tvarumo ataskaitą iš „gerai atrodančio“ dokumento į „įrodomą“ dokumentą. Auditoriui kyla tik vienas tikras klausimas: „Įrodyk šį skaičių“. AI; Tai yra galingas pasirengimo partneris nuskaitant įrodymų grandinę, nustatant mėginių testavimą, pažymint silpnąsias grandis ir numatant auditorių klausimus. Tačiau AI nėra auditorius ir negali suteikti patikinimo. Sekite kiekvieną medžiagos metriką iki jos šaltinio, patikrinkite veiksnius iš oficialaus šaltinio, nurodykite tarpinius serverius ir dokumentuokite metodiką. Pasirengimas auditui yra toks pat svarbus kaip ir ataskaitos rašymas.

Taikymo užduotis

Iš ataskaitos pasirinkite tris skaitinius tvirtinimus (vieną su įgaliotuoju serveriu). Naudodamas aukščiau pateiktą valdymo užklausą, AI užduoda kiekvieną klausimą „ar nurodytas šaltinis, ar patikrintas veiksnys, ar tai tarpinis serveris? Nuskaitykite jį. Tada: (1) parašykite kiekvienos problemos įrodymų grandinę, (2) patikrinkite šaltinį ir suraskite nutrūkusią nuorodą, (3) išvardykite 5 sudėtingus klausimus, kuriuos auditorius užduos, ir į juos atsakys pasiruošęs.

kontrolinis sąrašas

[ ] Kiekvieną medžiagos metriką atsekiau iki pirminio dokumento.
[ ] Į įrodymų grandinę įtraukiau oficialų emisijos faktorių šaltinį.
[ ] Aš aiškiai pažymėjau elementus, kuriuose yra tarpinis serveris / numatymas.
[ ] Atlikau pakartojamumo testą su atsitiktine imtimi.
[ ] Metodiką (standartą, faktorių rinkinį, prielaidą) pateikiau raštu.
[ ] Sudėtingus klausimus, kuriuos auditorius užduos, paruošiau iš anksto.
[ ] Pasiruošimui naudojau AI; Užtikrinimą palikau įgaliotai institucijai.