Стандартты тексеру және тәуелсіз растау: дәлелдер тізбегі және аудитті дайындау

Табыстар:

• Шектеулі және негізді сенімділікті ажырата білу және әрбір маңызды көрсеткішті бастапқы құжатқа дейін бақылайтын дәлелдер тізбегін орнату мүмкіндігі
• Эмиссия коэффициентін және проксиді тексерілетін түрде құжаттау және кездейсоқ іріктеу арқылы қайталану мүмкіндігін тексеру мүмкіндігі
• Жасанды интеллектті аудитке дайындық жөніндегі көмекші ретінде пайдалану және уәкілетті ұйымға тәуелсіз растауды қалдыру тәртібін қолдану мүмкіндігі

Тұрақтылық туралы есеп қаржылық есеп сияқты тәуелсіз сенімділікті қажет етеді. Сенімділік – есепті дайындайтын компаниядан тәуелсіз үшінші тарап (әдетте аудиторлық фирма) есептің дұрыстығын тексеріп, пікір білдіруі. CSRD бірте-бірте тұрақтылық есептері үшін кепілдікті міндетті етеді. Бұл ойынды өзгертуші: «жақсы көрінетін» есеп енді жеткіліксіз, тексерілетін есеп қажет. Бұл бөлімде сіз жасанды интеллектті (AI) аудитті дайындауда және дәлелдер тізбегін құруда қалай пайдалану керектігін үйренесіз.

Алдымен кепілдіктің екі деңгейін анықтайық. Шектеулі сенімділік – бұл аудитор: «Мен есептің дұрыс еместігін көрсететін ешнәрсе көрмедім» деген жұмсақ шолу. Ақылға қонымды сенімділік – қаржылық аудитке жақынырақ тереңірек және қымбатырақ сараптама. CSRD әзірше шектеулі кепілдіктен басталады, бірақ уақыт өте келе ақылға қонымды кепілдікке ауысады деп күтілуде. Екі деңгейде де аудитордың бірінші сұрағы бірдей: «Осы санды маған дәлелдеңіз».

Аудитордың көзқарасы бойынша есеп: дәлелдер тізбегі

Емтихан қабылдаушыны мәтіннің еркіндігі емес, әрбір талаптың артында тұрған дәлелдер тізбегі қызықтырады. Дәлелдер тізбегі мына сұрақтарға жауап береді:

1. Бұл нөмір қандай құжаттан алынды? (шот-фактура, есептегіш, сертификат)
2. Ол құжаттан есеп беруге қалай ауысты? (қай формула, қандай фактор)
3. Оны кім, қашан және қандай болжамдармен есептеді?
4. Бір құжаттан басқа біреу осындай қорытындыға келе ала ма? (қайталану мүмкіндігі)

Бұл жерде AI құндылығы: есептің әрбір шағымын сканерлеу және «осы нөмірдің дәлелі көрсетілген бе?» Деген сұрақ. бақылау парағын жасай алады. Бірақ AI аудитор емес; Ол тәуелсіз кепілдік бере алмайды, ол сізді тек аудитке дайындайды.

Дәлелдер тізбегі элементі

мысал

Аудитор не сұрайды?

Бастапқы құжат

электр шот

Оригиналы бар ма?

Түрлендіру

кВтсағ × фактор = tCO₂e

Факторлық сурет?

әдістемесі

GHG хаттамасы

Ол дәйекті түрде қолданылды ма?

Жауапты

есептеуді жасайтын адам

Іздеу жазбасы бар ма?

қайталану мүмкіндігі

бірдей нәтиже

Оны дербес қайта шығаруға болады ма?

Кеңес: Есепті тексеруге дайын деп санамас бұрын мына сынақты орындаңыз: кездейсоқ үш санды таңдап, әрқайсысын оның көзіне қарай қадағалаңыз (есеп → тіркелгі → фактор → түпнұсқа құжат). Егер сіз үшеуін де бақылай алсаңыз, сіздің тізбегіңіз берік; Біреуін бұзса, аудитор сонда да бұзады.

Қадамдық: аудитке дайындық

1. Бақылау журналдарын жинаңыз. Әрбір материалдық көрсеткіш үшін бастапқы құжатты, факторды, формуланы және негізгі мәнді бір файлға біріктіріңіз.

2. Үлгі алу сынағын орындаңыз. Аудитор ретінде әрекет етіңіз және кездейсоқ сандарды олардың көзіне қайтарыңыз. AI үлгілер тізімін жасай алады және тіректерді басқара алады.

3. Әлсіз буындарды табыңыз. Түпнұсқасы белгісіз, расталмаған фактор немесе құрамында прокси бар элементтерді тексеріңіз.

4. Жүйелілік пен әдіснамалық мәлімдемені дайындаңыз. Қандай стандартты, қандай факторлар жиынтығын және қандай болжамдарды қолданғаныңызды жазыңыз.

5. Аудитордың сұрақтарын болжаңыз. AI «аудитор бұл есеп бойынша қандай 20 сұрақ қояды?» деп сұрайды. Бұл сияқты дайындық тізімін жасау жақсы

Әлсіз шақыру / Күшті шақыру

Әлсіз шақыру:

Біздің есеп аудитке дайын екенін тексеріңіз.

AI жалпы «жақсы көрінеді» деген жауаппен жауап береді; дәлелдер тізбегін сынамайды.

Күшті шақыру:

Сіздің рөліңіз: тұрақтылықты растау аудиторы (шектелген сенімділік). Тапсырма: төмендегі есеп мәтінін аудиторлық көзбен қарап шығыңыз. Әрбір сандық шағым үшін сұраңыз және белгілеңіз: 1) Дереккөз келтірілген бе? (шот-фактура/есептегіш/сертификат)2) Эмиссия коэффициенті ресми ма әлде тексерілген бе?3) Сенімхат/сметалық құжат? Көрсетілген бе?4) Есептің басқа жерінде метрика басқаша айтылған ба? Ереже: жетіспейтін әрбір шағым үшін «ДӘЛЕЛДЕР ТАЛАП КЕТЕДІ» деп жазыңыз; Кепілдік бермеңіз, дайындық үшін әлсіз сілтемелерді тізімдеңіз. Есеп: [РЕПОРТ]

Дәлелдер кестесін сұрау

Келесі маңызды көрсеткіштер үшін аудитке дайын дәлелдер кестесін орнатыңыз. Бағандар: метрикалық | Мән | бірлік | Бастапқы құжат | Фактор + көз | Формула | Жауапты | Прокси? | Ол қайталануы мүмкін бе? Әрбір бос/көп мағыналы ұяшыққа «ЖОҚ» деп жазыңыз. Көрсеткіштер: [METRICS]

Келесі нұсқау емтихан алушының сұрақтарын алдын ала дайындайды.

Сіздің рөліңіз: сенімділік жөніндегі аға аудитор. Тапсырма: төмендегі тұрақтылық есебіне аудитор қоятын ең қиын 15 сұрақты жасаңыз; 3-ауқымға, прокси деректеріне және мақсатты шағымдарға ерекше назар аударыңыз. Әр сұрақтың жанына «Бұл сұраққа дайын болу үшін не қажет?» деген жазба қосыңыз. Есептің қорытындысы: [SUMMARY]

Назар аударыңыз: AI «есеп аудитке дайын сияқты» деген сөз сенімділік емес және заңды/кәсіби құндылығы жоқ. Тәуелсіз сенімділікті тек құзыретті және бейтарап аудиторлық фирма қамтамасыз ете алады. AI-ды ешқашан аудиторды алмастырушы ретінде «алдын ала көмекші» ретінде пайдаланыңыз.

үш шағын іс

1-жағдай — үзілген тізбек. «Қалдықтарды қалпына келтіру деңгейі 78%», - делінген компанияның есебінде. Бұл санның көзі аудитке дейінгі сынама сынауында табылмады; Ол Excel ұяшығынан келді, бірақ оның артында құжат болмады. Қалдықтарды тасымалдау құжаттарымен қайта есептеліп, нақты көрсеткіш 71% құрады; түзетілмеген болса, кепілдіктен бас тартылуы мүмкін еді.

2-жағдай – расталмаған фактор. Бір есептің шығарындыларын есептеуде шығу тегі белгісіз шығарындылар коэффициенті пайдаланылды. AI аудитінің сканерлеуінде «фактор көзі жоқ» деп белгіленді. Фактор ресми деректер жинағымен ауыстырылды; Барлығы 6%-ға өзгерді, бірақ ол енді дәлелденді.

3-жағдай – Болжалды сұрақ. Аудит алдында команда AI-дан «аудитор қандай қиын сұрақтар қояды?» Деп сұрауы мүмкін. — деп сұрады ол. Тізім "3-ауқымның 60%-ы қалай болжалды?" Онда сұрақ болды. Әдістемелік жазбаны алдын ала жазып, бұл сұраққа топ дайындалды; Нақты аудитте дәл осындай сұрақ туындағанда, жауап дайын болды және процесс бірқалыпты өтті.

Жалпы қателер

• Есепке дереккөздері жоқ нөмірді қосу. Дереккөзін құжаттан іздеу мүмкін емес кез келген сан аудиттің әлсіз буыны болып табылады.
• Факторды тексермей пайдалану. Егер эмиссиялық фактордың ресми көзі көрсетілмесе, аудитор оны қабылдамайды.
• Проксиді жасыру. Болжамды деректерді пайдалану дұрыс емес; Анықтамау ымыраға кепілдік береді.
• Аудитор деп AI қатесі. АИ алдын ала дайындық жасайды; Тәуелсіз кепілдік тек уәкілетті ұйымнан келеді.
• Әдістемені жазбаша түрде көрсетпеу. Қандай стандарт/фактор/жорамал қолданылғаны құжатталмаған болса, есеп қорғалмайды.

Қысқаша айтқанда

Тәуелсіз кепілдік тұрақтылық есебін «жақсы» құжаттан «дәлелденетін» құжатқа ауыстырады. Аудитордың бір ғана нақты сұрағы бар: «Осы санды дәлелдеңіз». AI; Бұл дәлелдер тізбегін сканерлеуде, үлгілік тестілеуді орнатуда, әлсіз сілтемелерді белгілеуде және аудитордың сұрақтарын күтуде күшті дайындық серіктесі. Бірақ AI аудитор емес және сенімділік бере алмайды. Әрбір материалдық көрсеткішті оның көзіне дейін қадағалаңыз, ресми көзден факторларды тексеріңіз, прокси-серверлерді көрсетіңіз және әдістемені құжаттаңыз. Аудитке дайындық есеп жазу сияқты маңызды.

Қолданбалы тапсырма

Есептен үш сандық бекітуді таңдаңыз (біреуі прокси арқылы). Жоғарыдағы басқару нұсқауымен AI әр сұрақты қояды «көз көрсетілген бе, фактор тексерілген бе, прокси ме?» Оны сканерлеңіз. Содан кейін: (1) әрбір мәселе бойынша дәлелдер тізбегін жазыңыз, (2) дереккөзге қайтып оралуды сынап көріңіз және үзілген сілтемені табыңыз, (3) аудитор қоятын және оған жауап беретін 5 қиын сұрақты тізімдеңіз.

бақылау парағы

• [ ] Мен әрбір материалдық көрсеткішті бастапқы құжатқа қарай қадағаладым.
• [ ] Мен дәлелдер тізбегіне эмиссия факторларының ресми көзін қостым.
• [ ] Менде прокси/болжау бар элементтерді анық белгіледім.
• [ ] Мен кездейсоқ үлгімен қайталану сынағы жасадым.
• [ ] Әдістемені (стандарт, факторлар жиынтығы, болжам) жазбаша түрде қойдым.
• [ ] Мен аудитор қоятын қиын сұрақтарды алдын ала дайындадым.
• [ ] Дайындық үшін AI қолдандым; Мен кепілдікті уәкілетті мекемеге қалдырдым.