Staðlað sannprófun og óháð fullvissa: sönnunarkeðja og undirbúningur endurskoðunar — Gervigreind í sjálfbærni og ESG-stjórnun

Hagnaður:

Geta til að greina á milli takmarkaðrar og sanngjarnrar fullvissu og koma á fót sönnunarkeðju sem rekur hverja efnismælikvarða aftur til upprunaskjalsins
Geta til að skrásetja losunarstuðla og umboð á endurskoðanlegan hátt og prófa endurtekningarhæfni með slembiúrtaki
Hæfni til að nota gervigreind sem aðstoðarmann við undirbúning endurskoðunar og beita þeirri aga að yfirgefa viðurkennda stofnun sjálfstæða fullvissu

Sjálfbærniskýrsla, eins og ársreikningur, krefst í auknum mæli óháðrar fullvissu. Fullvissa er þegar þriðji aðili (venjulega endurskoðunarfyrirtæki) óháður fyrirtækinu sem gerir skýrsluna skoðar nákvæmni skýrslunnar og lætur í ljós skoðun. CSRD er smám saman að gera fullvissu skyldubundið fyrir sjálfbærniskýrslur. Þetta breytir leik: „góð útlit“ skýrsla er ekki lengur nóg, sannanleg skýrsla er nauðsynleg. Í þessari einingu munt þú læra hvernig á að nota gervigreind (AI) við undirbúning endurskoðunar og koma á sönnunarkeðju.

Við skulum fyrst skilgreina tvö öryggisstig. Takmörkuð fullvissa er vægari skoðun þar sem endurskoðandinn segir: "Ég sá ekkert sem benti til þess að skýrslan væri ónákvæm." Sanngjarn fullvissa er miklu dýpri og kostnaðarsamari athugun, nálægt fjárhagslegri endurskoðun. CSRD byrjar með takmarkaðri tryggingu í bili, en búist er við að það fari yfir í sanngjarna tryggingu með tímanum. Á báðum stigum er fyrsta spurning endurskoðandans sú sama: "Sannaðu þetta númer fyrir mér."

Skýrsla frá sjónarhóli endurskoðanda: sönnunarkeðja

Prófdómarinn hefur ekki áhuga á flæði textans, heldur keðju sönnunargagna á bak við hverja fullyrðingu. Sönnunarkeðjan er svarið við þessum spurningum:

Úr hvaða skjali kom þetta númer? (reikningur, mælir, vottorð)
Hvernig breyttist það frá skjali til skýrslu? (hvaða formúla, hvaða þáttur)
Hver reiknaði það, hvenær og með hvaða forsendum?
Getur einhver annar komist að sömu niðurstöðu út frá sömu skjölum? (endurtekningarhæfni)

Það er gildi gervigreindar hér: að skanna hverja fullyrðingu skýrslunnar og spyrja "eru sannanir fyrir þessari tölu tilgreindar?" getur búið til gátlista. En gervigreind er ekki endurskoðandi; Það getur ekki veitt óháða fullvissu, það undirbýr þig aðeins fyrir endurskoðunina.

Sönnunarkeðja þáttur

dæmi

Hvað spyr endurskoðandinn?

Heimildarskjal

rafmagnsreikning

Er til frumrit?

Umbreyting

kWh × stuðull = tCO₂e

Faktor mynd?

aðferðafræði

GHG bókun

Hefur því verið beitt stöðugt?

Ábyrgur

einstaklingur sem gerir útreikninginn

Er til snefilskrá?

endurtekningarhæfni

sama niðurstaða

Er hægt að afrita það sjálfstætt?

Ábending: Áður en skýrsla er tilbúin til endurskoðunar skaltu gera þetta próf: veldu þrjár tölur af handahófi og rekja hverja til upprunans (skýrsla → reikningur → þáttur → upprunalega skjalið). Ef þú getur fylgst með öllum þremur er keðjan þín traust; Ef það brýtur í einn þeirra mun endurskoðandinn einnig brjóta þar.

Skref fyrir skref: undirbúningur fyrir úttektina

1. Safnaðu rekjaskrám. Fyrir hverja efnismælikvarða skaltu sameina upprunaskjalið, þáttinn, formúluna og höfuðstólinn í eina skrá.

2. Framkvæma sýnatökupróf. Koma fram sem endurskoðandi og rekja tilviljunarkenndar tölur aftur til uppruna þeirra. AI getur framleitt sýnatökulista og stjórnað vinnupalla.

3. Finndu veiku hlekkina. Athugaðu hluti sem eru af óþekktum uppruna, óstaðfestum þáttum eða innihalda umboð.

4. Undirbúa samræmi og aðferðafræði yfirlýsingu. Skrifaðu niður hvaða staðal, hvaða þáttasett og hvaða forsendur þú notaðir.

5. Gera ráð fyrir spurningum endurskoðanda. AI spyr „hvaða 20 spurningar myndi endurskoðandi spyrja þessarar skýrslu? Það er gott að búa til undirbúningslista eins og

Veik kvaðning / Sterk kvaðning

Veik kvaðning:

Athugaðu hvort skýrslan okkar sé tilbúin til endurskoðunar.

Gervigreindin bregst við með almennu „lítur vel út“ svari; prófar ekki sönnunarkeðjuna.

Öflug tilvitnun:

Hlutverk þitt: endurskoðandi með sjálfbærni (takmörkuð fullvissa). Verkefni: skoðaðu skýrslutextann hér að neðan með endurskoðunarauga. Fyrir hverja tölulega fullyrðingu, spyrðu og merktu við:1) Er heimilda getið? (reikningur/mælir/vottorð)2) Er losunarstuðullinn notaður opinber eða staðfestur?3) Umboð/mat? Er það tilgreint?4) Er mæligildið nefnt öðruvísi annars staðar í skýrslunni?Regla: skrifaðu „SÖGN ÞARF“ fyrir hverja kröfu sem vantar sönnunargögn; EKKI gefa tryggingar, skráðu bara veika hlekki til undirbúnings. Skýrsla: [REPORT]

Biðja um sönnunarkeðjutöflu

Eftirfarandi kvaðning undirbýr spurningar prófdómara fyrirfram.

Hlutverk þitt: háttsettur endurskoðandi. Verkefni: búa til 15 mest krefjandi spurningar sem endurskoðandi myndi spyrja um sjálfbærniskýrslu hér að neðan; Einbeittu þér sérstaklega að gildissviði 3, umboðsgögnum og markkröfum. Bættu við athugasemd við hverja spurningu "Hvað þurfum við að vera tilbúin fyrir þessa spurningu?" Skýrsluyfirlit: [SUMMARY]

Athugið: AI sem segir „skýrslan virðist tilbúin til endurskoðunar“ er ekki trygging og hefur ekkert lagalegt/faglegt gildi. Einungis lögbært og hlutlaust endurskoðunarfyrirtæki getur veitt óháða fullvissu. Notaðu gervigreind sem „bráðabirgðaaðstoðarmann“, aldrei í staðinn fyrir endurskoðanda.

þrjú smámál

Mál 1 - Brotið keðja. „Endurheimtahlutfall úrgangs 78%,“ sagði í skýrslu fyrirtækisins. Uppruni þessarar tölu fannst ekki í úrtaksprófinu fyrir endurskoðun; Það kom úr Excel klefi, en það var ekkert skjal á bak við það. Talan var endurreiknuð með sorpflutningsskjölum og var raunhlutfallið 71%; ef ekki var leiðrétt hefði tryggingunni verið hafnað.

Mál 2 — Óstaðfestur þáttur. Í útreikningi einnar skýrslu var losunarstuðull af óþekktum uppruna notaður. Úttektarskönnun gervigreindar merkti „engin þáttauppspretta“. Stuðlinum var skipt út fyrir opinbera gagnasafnið; Heildartalan breyttist um 6% en það var nú sannanlegt.

Mál 3 — Fyrirhuguð spurning. Fyrir endurskoðun gæti teymi spurt gervigreindina „hvaða erfiðu spurningar spyr endurskoðandinn? spurði hann. Listi "Hvernig var 60% af umfangi 3 spáð?" Það innihélt spurninguna. Teymið undirbjó sig fyrir þessa spurningu og skrifaði aðferðafræðiskýrsluna fyrirfram; Þegar sama spurning kom upp í eiginlegri úttekt var svarið tilbúið og ferlið gekk snurðulaust fyrir sig.

Algeng mistök

Þar með talið óheimilt númer í skýrslunni. Hvaða númer sem ekki er hægt að rekja til skjalsins er veikur hlekkur í úttektinni.
Að nota þáttinn án þess að staðfesta hann. Ef opinber uppspretta losunarstuðuls er ekki sýnd mun endurskoðandi ekki samþykkja hana.
Felur umboðið. Það er allt í lagi að nota forspárgögn; Misbrestur á að tilgreina skaðar tryggingu.
Að misskilja gervigreind fyrir endurskoðanda. AI gerir bráðabirgðaundirbúning; Óháð fullvissa kemur aðeins frá viðurkenndu fyrirtæki.
Að setja aðferðafræðina ekki á blað. Ef ekki er skjalfest hvaða staðall/þáttur/forsendur var notaður er skýrslan óforsvaranleg.

Í stuttu máli

Óháð fullvissa færir sjálfbærniskýrsluna úr „góðu“ skjali í „sannanlegt“ skjal. Endurskoðandinn hefur aðeins eina raunverulega spurningu: "Sannaðu þessa tölu." gervigreind; Það er öflugur undirbúningsaðili við að skanna sönnunarkeðjuna, setja upp úrtaksprófanir, merkja veika hlekki og sjá fyrir spurningum endurskoðenda. En gervigreind er ekki endurskoðandi og getur ekki veitt fullvissu. Rekja hvern efnismælikvarða aftur til uppruna sinnar, sannreyna þætti frá opinberu heimildinni, tilgreina umboð og skjalfesta aðferðafræðina. Undirbúningur fyrir úttektina er jafn mikilvægur og skýrslugerð.

Umsóknarverkefni

Veldu þrjár tölulegar fullyrðingar úr skýrslunni (ein með umboði). Með stjórnskipuninni hér að ofan spyr gervigreind hverrar spurningar „er uppspretta tilgreind, er þátturinn staðfestur, er það umboð? Skannaðu það. Síðan: (1) skrifaðu sönnunarlínu fyrir hvert mál, (2) prófaðu að rekja til upprunans og finndu brotna hlekkinn, (3) skráðu 5 erfiðar spurningar sem endurskoðandi mun spyrja og svara undirbúningi.

gátlisti

[ ] Ég rakti hvern efnismælikvarða aftur til upprunaskjalsins.
[ ] Ég bætti opinberri uppsprettu losunarþátta við sönnunarkeðjuna.
[ ] Ég hef greinilega merkt atriði sem innihalda umboð/spá.
[ ] Ég gerði endurtekningarpróf með slembiúrtaki.
[ ] Ég setti aðferðafræðina (staðal, þáttasett, forsendur) skriflega.
[ ] Ég undirbjó erfiðu spurningarnar sem endurskoðandinn myndi spyrja fyrirfram.
[ ] Ég notaði gervigreind til undirbúnings; Ég lét viðurkennda stofnunina ábyrgðina.