Szabványos ellenőrzés és független biztosítás: Bizonyítási lánc és könyvvizsgálat előkészítése — Mesterséges intelligencia a fenntarthatóságban és az ESG-menedzsmentben

Nyereség:

Képes megkülönböztetni a korlátozott és az ésszerű bizonyosságot, és létrehozni egy olyan bizonyítékláncot, amely az egyes anyagi mutatókat a forrásdokumentumig vezeti vissza.
Képes a kibocsátási tényező és a proxyk auditálható dokumentálására és az ismételhetőség tesztelésére véletlenszerű mintavétellel
Képes a mesterséges intelligenciát audit előkészítő asszisztensként használni, és a független biztosítékot az arra felhatalmazott szervezetre hagyni.

A fenntarthatósági jelentés, akárcsak a pénzügyi kimutatás, egyre inkább független biztosítékot igényel. Biztosításról akkor beszélünk, ha a jelentést készítő cégtől független harmadik fél (általában könyvvizsgáló cég) megvizsgálja a jelentés pontosságát és véleményt nyilvánít. A CSRD fokozatosan kötelezővé teszi a fenntarthatósági jelentések biztosítását. Ez egy változás: már nem elég egy „jól kinéző” jelentés, szükség van egy ellenőrizhető jelentésre. Ebben az egységben megtudhatja, hogyan használhatja a mesterséges intelligenciát (AI) az audit előkészítésében és a bizonyítékok láncának felállításában.

Először határozzuk meg a bizonyosság két szintjét. A korlátozott bizonyosság egy enyhébb felülvizsgálat, amelyben a könyvvizsgáló azt mondja: "Nem láttam semmit, ami arra utalt volna, hogy a jelentés pontatlan lenne." Az ésszerű bizonyosság sokkal mélyebb és költségesebb vizsgálat, közel áll a pénzügyi ellenőrzéshez. A CSRD egyelőre korlátozott biztosítékkal indul, de várhatóan idővel átáll az ésszerű biztosítékra. Mindkét szinten az auditor első kérdése ugyanaz: "Bizonyítsa be ezt a számot."

Jelentés a könyvvizsgáló szemszögéből: bizonyítékok láncolata

A vizsgálót nem a szöveg gördülékenysége érdekli, hanem az egyes állítások mögött meghúzódó bizonyítékok láncolata. A bizonyítékok lánca a válasz ezekre a kérdésekre:

Melyik dokumentumból származik ez a szám? (számla, mérőóra, igazolás)
Hogyan vált dokumentumból jelentésbe? (melyik képlet, melyik tényező)
Ki, mikor és milyen feltevések alapján számolta ki?
Más is levonhatja ugyanezt a következtetést ugyanazokból a dokumentumokból? (ismételhetőség)

Ez itt az AI értéke: a jelentés minden egyes állítását át kell vizsgálni, és megkérdezni, hogy "vannak a bizonyítékok erre a számra?" ellenőrző listát készíthet. De a mesterséges intelligencia nem auditor; Független biztosítékot nem nyújthat, csak felkészít az auditra.

Bizonyítéklánc elem

példa

Mit kérdez a könyvvizsgáló?

Forrásdokumentum

villanyszámla

Van eredeti?

Konverzió

kWh × tényező = tCO₂e

Factor kép?

módszertanát

ÜHG Protokoll

Következetesen alkalmazták?

Felelős

a számítást végző személy

Van nyomnyilvántartás?

ismételhetőség

ugyanaz az eredmény

Önállóan reprodukálható?

Tipp: Mielőtt késznek ítélné a jelentés auditálását, végezze el ezt a tesztet: válasszon véletlenszerűen három számot, és mindegyiket keresse vissza a forrásig (jelentés → számla → tényező → eredeti dokumentum). Ha mindhármat nyomon tudod követni, a láncod szilárd; Ha valamelyikben eltörik, ott a revizor is eltörik.

Lépésről lépésre: felkészülés az auditra

1. Nyomnaplók gyűjtése. Minden anyagmutatóhoz egyetlen fájlba egyesítse a forrásdokumentumot, a faktort, a képletet és a megbízót.

2. Végezzen mintavételi vizsgálatot. Járjon el auditorként, és keresse vissza a véletlen számokat a forrásukig. A mesterséges intelligencia képes mintavételi listát készíteni és vezérelni az állványzatot.

3. Keresse meg a gyenge láncszemeket. Ellenőrizze azokat az elemeket, amelyek ismeretlen eredetűek, nem ellenőriztek tényezőt vagy proxyt tartalmaznak.

4. Konzisztencia és módszertani nyilatkozat készítése. Írja le, hogy melyik szabványt, milyen tényezőkészletet és milyen feltételezéseket használt.

5. Előre jelezze a könyvvizsgálói kérdéseket. Az AI azt kérdezi: „mi 20 kérdést tenne fel egy könyvvizsgáló ennek a jelentésnek?” Jó elkészítési listát készíteni, mint pl

Gyenge felszólítás / Erős felszólítás

Gyenge felszólítás:

Ellenőrizze, hogy jelentésünk készen áll-e az ellenőrzésre.

Az AI általános „jól néz ki” válasszal válaszol; nem teszteli a bizonyítékok láncát.

Erőteljes felszólítás:

Az Ön szerepköre: fenntarthatósági biztosítás auditor (korlátozott bizonyosság).Feladat: vizsgálja meg az alábbi jelentésszöveget auditáló szemmel. Minden számszerű állításnál kérdezzen és jelöljön:1) Hivatkozott a forrás? (számla/mérő/tanúsítvány)2) Az alkalmazott kibocsátási tényező hivatalos vagy hiteles?3) Meghatalmazott/becslés? Meg van adva? 4) A mérőszám máshol szerepel a jelentésben? Szabály: írja be a „BIZONYÍTVÁNY SZÜKSÉGES” kifejezést minden olyan állításnál, ahol hiányzik a bizonyíték; NE adj biztosítékokat, csak sorold fel a gyenge láncszemeket a felkészüléshez.Jelentés: [JELENTÉS]

Bizonyítéklánc-táblázat kérése

A következő prompt előzetesen előkészíti a vizsgáztató kérdéseket.

Az Ön szerepe: vezető biztosítási auditor. Feladat: állítsa elő a 15 legnagyobb kihívást jelentő kérdést, amelyet egy könyvvizsgáló feltenne egy fenntarthatósági jelentésben az alábbiakban; Koncentráljon kifejezetten a 3. hatókörre, a proxyadatokra és a célkövetelésekre. Minden kérdés mellé írjon egy megjegyzést: "Mire van szükségünk, hogy készen álljunk erre a kérdésre?" Jelentés összefoglalója: [ÖSSZEFOGLALÓ]

Figyelem: A mesterséges intelligencia kijelentése, hogy „a jelentés készen áll az ellenőrzésre”, nem biztosíték, és nincs jogi/szakmai értéke. Független bizonyosságot csak hozzáértő és pártatlan könyvvizsgáló cég adhat. Használja az AI-t „előzetes asszisztensként”, soha ne helyettesítse az auditort.

három mini tok

1. eset – Törött lánc. „A hulladékhasznosítás aránya 78%” – áll a vállalati jelentésben. Ennek a számnak a forrását nem találták meg az audit előtti mintavételi tesztben; Egy Excel cellából jött, de nem volt mögötte dokumentum. A szám újraszámításra került a hulladékszállítási okmányokkal és a tényleges arány 71% volt; ha nem javítják ki, a biztosítékot meg lehetett volna tagadni.

2. eset – Meg nem erősített tényező. Az egyik jelentés kibocsátási számítása ismeretlen eredetű kibocsátási tényezőt használt. Az AI ellenőrzési vizsgálata „nincs faktorforrás” megjelöléssel. A faktort felváltotta a hivatalos adatsor; A végösszeg 6%-kal változott, de most már bizonyítható volt.

3. eset – Várható kérdés. Az audit előtt egy csapat megkérdezheti az AI-t, hogy „milyen nehéz kérdéseket tesz fel az auditor?” – kérdezte. Lista "Hogyan jósolták meg a 3. hatókör 60%-át?" Benne volt a kérdés. A csapat felkészült erre a kérdésre, előre megírta a módszertani jegyzetet; Amikor ugyanaz a kérdés felmerült a tényleges audit során, a válasz készen állt, és a folyamat gördülékenyen ment.

Gyakori hibák

A forrás nélküli szám szerepeltetése a jelentésben. Minden olyan szám, amelynek forrása nem vezethető vissza a dokumentumra, gyenge láncszem az ellenőrzésben.
A tényező használata ellenőrzés nélkül. Ha az emissziós tényező hivatalos forrása nincs feltüntetve, azt a könyvvizsgáló nem fogadja el.
A proxy elrejtése. Rendben van a prediktív adatok használata; A kompromisszumok biztosítékának megadásának elmulasztása.
Az AI összetévesztése egy auditorral. A mesterséges intelligencia előzetes előkészületeket tesz; Független biztosíték csak a felhatalmazott szervezettől származik.
Nem írják le a módszertant. Ha nincs dokumentálva, hogy melyik szabványt/tényezőt/feltevést alkalmazták, a jelentés védhetetlen.

Összefoglalva

A független biztosíték a fenntarthatósági jelentést „jó megjelenésű” dokumentumból „bizonyítható” dokumentummá teszi. A könyvvizsgálónak egyetlen valódi kérdése van: "Bizonyítsa be ezt a számot." AI; Hatékony előkészítő partner a bizonyítékok láncának átvizsgálásában, a mintatesztek felállításában, a gyenge láncszemek megjelölésében és a könyvvizsgálói kérdések előrejelzésében. De a mesterséges intelligencia nem könyvvizsgáló, és nem tud biztosítékot nyújtani. Kövesse nyomon az egyes anyagmutatókat a forrásukig, ellenőrizze a tényezőket a hivatalos forrásból, adja meg a proxykat, és dokumentálja a módszertant. Az ellenőrzésre való felkészülés ugyanolyan fontos, mint a jelentésírás.

Pályázati feladat

Válasszon ki három numerikus állítást a jelentésből (az egyiket proxyval). A fenti vezérlőprompttal az AI minden kérdést feltesz: "meg van adva a forrás, ellenőrizve van-e a tényező, proxy?" Szkennelje be. Ezután: (1) írjon egy bizonyítéksort minden egyes kérdéshez, (2) próbálja meg visszavezetni a forrást, és keresse meg a megszakadt láncszemet, (3) soroljon fel 5 nehéz kérdést, amelyet egy auditor fel fog tenni, és válaszoljon a felkészülésre.

ellenőrző lista

[ ] Minden anyagmutatót visszavezettem a forrásdokumentumba.
[ ] Az emissziós tényezők hivatalos forrását hozzáadtam a bizonyítékok láncához.
[ ] Világosan megjelöltem a proxyt/előrejelzést tartalmazó elemeket.
[ ] Megismételhetőségi tesztet végeztem véletlenszerű mintával.
[ ] A módszertant (standard, faktorkészlet, feltételezés) írásba foglaltam.
[ ] A könyvvizsgáló által feltett nehéz kérdéseket előre elkészítettem.
[ ] AI-t használtam az előkészítéshez; A biztosítékot a felhatalmazott intézményre bíztam.