Standardne kontrollimine ja sõltumatu kinnitus: tõendite ahel ja auditi ettevalmistamine — Tehisintellekt jätkusuutlikkuses ja ESG juhtimises

Kasu:

Võimalus teha vahet piiratud ja mõistliku kindluse vahel ning luua tõendite ahel, mis jälgib iga materjali mõõdikut algdokumendini
Oskus auditeeritavalt dokumenteerida heitetegurit ja proksisid ning katsetada korratavust juhuvalimiga
Oskus kasutada tehisintellekti auditi ettevalmistamise assistendina ja rakendada volitatud organisatsioonile sõltumatu tagatise jätmise distsipliini

Jätkusuutlikkuse aruanne, nagu ka finantsaruanne, nõuab üha enam sõltumatut kinnitust. Kindlus on see, kui aruannet koostavast ettevõttest sõltumatu kolmas isik (tavaliselt audiitorfirma) kontrollib aruande õigsust ja avaldab arvamust. CSRD muudab järk-järgult jätkusuutlikkuse aruannete jaoks kohustuslikuks. See on mängu muutja: "hea välimusega" aruandest enam ei piisa, vaja on kontrollitavat aruannet. Selles õppetükis saate teada, kuidas kasutada tehisintellekti (AI) auditi ettevalmistamisel ja tõendusahela loomisel.

Esmalt määratleme kaks kindluse taset. Piiratud kindlus on leebem ülevaade, milles audiitor ütleb: "Ma ei näinud midagi, mis viitaks sellele, et aruanne oli ebatäpne." Mõistlik kindlus on palju sügavam ja kulukam uurimine, mis on lähedane finantsauditile. CSRD algab praegu piiratud kindlusega, kuid eeldatavasti läheb see aja jooksul üle mõistlikule kindlusele. Mõlemal tasandil on audiitori esimene küsimus sama: "Tõesta see number mulle."

Aruanne audiitori vaatenurgast: tõendite ahel

Eksamineerijat ei huvita teksti ladusus, vaid iga väite taga olev tõendusahel. Tõendusahel on vastus järgmistele küsimustele:

Millisest dokumendist see number pärit on? (arve, arvesti, sertifikaat)
Kuidas sai dokumendist aruandeni? (mis valem, milline tegur)
Kes, millal ja milliste eeldustega selle välja arvutas?
Kas keegi teine saab samade dokumentide põhjal samale järeldusele jõuda? (kordatavus)

See on AI väärtus siin: skannida iga aruande väidet ja küsida "kas selle arvu tõendid on esitatud?" saab koostada kontrollnimekirja. Kuid tehisintellekt ei ole audiitor; See ei saa anda sõltumatut kinnitust, vaid valmistab teid ainult auditiks ette.

Tõendusahela element

näide

Mida audiitor küsib?

Algdokument

elektriarve

Kas originaal on olemas?

Teisendamine

kWh × tegur = tCO₂e

Faktorpilt?

metoodika

GHG protokoll

Kas seda on järjepidevalt rakendatud?

Vastutustundlik

inimene, kes arvutab

Kas jälg on olemas?

korratavus

sama tulemus

Kas seda saab iseseisvalt reprodutseerida?

Näpunäide. Enne aruande auditi valmisolekuks tunnistamist tehke see test: valige juhuslikult kolm numbrit ja jälgige igaüks selle allikani (aruanne → konto → tegur → algdokument). Kui saate jälgida kõiki kolme, on teie kett kindel; Kui see ühes neist katki läheb, puruneb seal ka audiitor.

Samm-sammult: auditiks valmistumine

1. Koguge jälgede logisid. Kombineerige iga materjalimõõdiku lähtedokument, tegur, valem ja printsiip ühte faili.

2. Tehke proovivõtukatse. Tegutsege audiitorina ja leidke juhuslikud arvud nende allikani. AI suudab koostada proovivõtunimekirja ja kontrollida tellinguid.

3. Leidke nõrgad lülid. Kontrollige üksusi, mis on tundmatu päritoluga, kontrollimata teguriga või sisaldavad puhverserverit.

4. Koostage järjepidevuse ja metoodika avaldus. Kirjutage üles, millist standardit, millist tegurikomplekti ja milliseid eeldusi kasutasite.

5. Ennetage audiitori küsimusi. AI küsib: "Milliseid 20 küsimust esitaks audiitor sellele aruandele?" See on hea ettevalmistusnimekirja koostamiseks nagu

Nõrk viip / Tugev viip

Nõrk viip:

Kontrollige, kas meie aruanne on auditeerimiseks valmis.

AI vastab üldise vastusega "näeb hea välja"; ei testi tõendite ahelat.

Võimas viip:

Teie roll: jätkusuutlikkuse tagamise audiitor (piiratud tagatis).Ülesanne: uurige allolevat aruande teksti auditeeriva pilguga. Küsige iga numbrilise väite puhul ja märkige:1) Kas viidatakse allikale? (arve/arvesti/sertifikaat)2) Kas kasutatav heitetegur on ametlik või kontrollitud?3) Vahendaja/hinnang? Kas see on märgitud?4) Kas mõõdik on mujal aruandes mainitud teisiti? Reegel: iga tõendi puudumise kohta kirjutage "TÕENDID"; ÄRGE kinnitage, vaid loetlege ettevalmistamiseks nõrgad lülid.Aruanne: [RAAPORT]

Küsi tõendite ahela tabelit

Järgmine viip valmistab eksamineerija küsimused ette.

Teie roll: vanemaudiitor. Ülesanne: koostage 15 kõige keerulisemat küsimust, mida audiitor esitaks allpool esitatud jätkusuutlikkuse aruande kohta; Keskenduge konkreetselt 3. ulatusele, puhverandmetele ja sihtnõuetele. Lisage iga küsimuse juurde märge "Mida me vajame, et olla selle küsimuse jaoks valmis?" Aruande kokkuvõte: [SUMMARY]

Tähelepanu: tehisintellekti ütlus "aruanne näib olevat auditiks valmis" ei anna kinnitust ega oma juriidilist/ametialast väärtust. Sõltumatut kinnitust saab anda ainult pädev ja erapooletu audiitorfirma. Kasutage tehisintellekti esialgse assistendina, mitte kunagi audiitori asendajana.

kolm minikarpi

Juhtum 1 – kett katkenud. "Jäätmete taaskasutamise määr 78%, " ütles ettevõtte aruanne. Selle numbri allikat ei leitud auditieelses valimitestis; See tuli Exceli lahtrist, kuid selle taga polnud dokumenti. Arv oli ümber arvutatud jäätmeveo dokumentidega ja tegelik määr oli 71%; kui seda ei parandata, oleks kindluse saanud eitada.

Juhtum 2 – kinnitamata tegur. Ühe aruande heitkoguste arvutamisel kasutati teadmata päritoluga heitetegurit. AI auditi skannimisel märgiti "faktoriallikata". Tegur asendati ametliku andmekogumiga; Kogusumma muutus 6%, kuid see oli nüüd tõestatav.

3. juhtum – eeldatav küsimus. Enne auditit võib meeskond küsida tehisintellektilt: "Milliseid raskeid küsimusi audiitor küsib?" küsis ta. Loend "Kuidas ennustati 60% ulatust 3?" See sisaldas küsimust. Meeskond valmistus selleks küsimuseks, kirjutades eelnevalt metoodika märkuse; Kui sama küsimus päris auditis üles kerkis, oli vastus valmis ja protsess sujus.

Levinud vead

Aruandes allikata numbri kaasamine. Iga number, mille allikat ei ole võimalik dokumendile kindlaks teha, on auditi nõrk lüli.
Faktori kasutamine ilma seda kontrollimata. Kui emissiooniteguri ametlikku allikat ei näidata, siis audiitor seda ei aktsepteeri.
Puhverserveri peitmine. Ennustavate andmete kasutamine on okei; Kompromissi tagatise määramata jätmine.
Segib tehisintellekti audiitoriga. AI teeb esialgseid ettevalmistusi; Sõltumatu kinnitus pärineb ainult volitatud organisatsioonilt.
Ei pane metoodikat kirja. Kui ei ole dokumenteeritud, millist standardit/tegurit/eeldust kasutati, on aruanne kaitsmatu.

Kokkuvõttes

Sõltumatu kinnitus muudab jätkusuutlikkuse aruande "hea välimusega" dokumendist "tõestavaks" dokumendiks. Audiitoril on ainult üks tõeline küsimus: "Tõesta see arv." AI; See on võimas ettevalmistuspartner tõendite ahela skannimisel, näidistestimise seadistamisel, nõrkade lülide märgistamisel ja audiitori küsimuste ennetamisel. Kuid tehisintellekt ei ole audiitor ega saa anda kindlust. Jälgige iga materjali mõõdik selle allikani, kontrollige tegureid ametlikust allikast, määrake puhverserverid ja dokumenteerige metoodika. Auditi ettevalmistamine on sama oluline kui aruande koostamine.

Rakenduse ülesanne

Valige aruandest kolm arvulist väidet (üks puhverserveriga). Ülaltoodud juhtviibaga küsib AI iga küsimuse "kas allikas on täpsustatud, kas tegur on kontrollitud, kas see on puhverserver?" Skannige see. Seejärel: (1) kirjutage iga probleemi kohta tõendite ahel, (2) testige jälge allikani ja leidke katkine lüli, (3) loetlege viis rasket küsimust, mida audiitor esitab, ja vastake ettevalmistamisel.

kontrollnimekiri

[ ] Jälgisin iga materjali mõõdiku algdokumendini.
[ ] Lisasin tõendite ahelasse heitetegurite ametliku allika.
[ ] Olen selgelt märkinud üksused, mis sisaldavad puhverserverit/ennustust.
[ ] Tegin juhusliku valimiga korratavuse testi.
[ ] Panin metoodika (standard, faktorikogum, eeldus) kirja.
[ ] Valmistasin ette keerulised küsimused, mida audiitor esitab.
[ ] Kasutasin ettevalmistamiseks tehisintellekti; Jätsin tagatise volitatud asutuse hooleks.