Стандартна проверка и независима увереност: верига от доказателства и подготовка за одит — Изкуствен интелект в управлението на устойчивостта и ESG

Печалби:

Способност за разграничаване между ограничена и разумна увереност и създаване на верига от доказателства, която проследява всяка съществена метрика обратно до изходния документ
Възможност за документиране на емисионния фактор и заместителите по начин, който може да се провери, и тестване на повторяемостта с произволно вземане на проби
Способност за използване на изкуствения интелект като помощник при подготовката на одита и прилагане на дисциплината за оставяне на независима увереност на оторизираната организация

Докладът за устойчивост, подобно на финансовия отчет, все повече изисква независима увереност. Увереността е, когато трета страна (обикновено одиторска фирма), независима от компанията, изготвяща доклада, проверява точността на доклада и изразява мнение. CSRD постепенно прави уверението задължително за докладите за устойчивост. Това променя играта: „добре изглеждащ“ доклад вече не е достатъчен, необходим е проверим доклад. В този модул ще научите как да използвате изкуствения интелект (AI) при подготовката на одита и установяването на верига от доказателства.

Нека първо дефинираме двете нива на сигурност. Ограничената увереност е по-снизходителен преглед, при който одиторът казва: „Не видях нищо, което да предполага, че докладът е неточен“. Разумната увереност е много по-задълбочена и по-скъпа проверка, близка до финансовия одит. CSRD започва с ограничена увереност засега, но се очаква да премине към разумна увереност с течение на времето. И на двете нива първият въпрос на одитора е един и същ: „Докажете ми това число“.

Доклад от гледна точка на одитора: верига от доказателства

Изследователят не се интересува от плавността на текста, а от веригата от доказателства зад всяко твърдение. Веригата от доказателства е отговорът на тези въпроси:

От кой документ е този номер? (фактура, брояч, сертификат)
Как се превърна от документ в отчет? (коя формула, кой фактор)
Кой го е изчислил, кога и с какви предположения?
Може ли някой друг да стигне до същото заключение от същите документи? (повторяемост)

Това е стойността на AI тук: сканиране на всяко твърдение в доклада и запитване „посочени ли са доказателствата за това число?“ може да създаде контролен списък. Но AI не е одитор; Той не може да предостави независима увереност, той само ви подготвя за одита.

Елемент на верига от доказателства

пример

Какво пита одиторът?

Изходен документ

сметка за ток

Има ли оригинал?

Преобразуване

kWh × фактор = tCO₂e

Факторна картина?

методология

Протокол за ПГ

Прилагано ли е последователно?

Отговорен

човек, който прави изчислението

Има ли запис на следа?

повторяемост

същия резултат

Може ли да се възпроизвежда самостоятелно?

Съвет: Преди да приемете, че отчетът е готов за одит, направете този тест: изберете произволно три числа и проследете всяко обратно до неговия източник (отчет → акаунт → фактор → оригинален документ). Ако можете да проследите и трите, вашата верига е стабилна; Ако се счупи в някоя от тях, там ще се счупи и одиторът.

Стъпка по стъпка: подготовка за одита

1. Съберете регистрационни файлове за проследяване. За всяка материална метрика комбинирайте изходния документ, фактор, формула и принципал в един файл.

2. Извършете тест за вземане на проби. Действайте като одитор и проследете произволни числа до техния източник. AI може да създаде списък за вземане на проби и да контролира скелето.

3. Намерете слабите звена. Проверете елементи, които са с неизвестен произход, непроверен фактор или съдържат прокси.

4. Подгответе декларация за последователност и методология. Запишете кой стандарт, кой набор от фактори и кои допускания сте използвали.

5. Предвидете въпросите на одитора. AI пита „какви 20 въпроса би задал един одитор на този доклад?“ Добър е при изготвянето на подготвителен списък като

Слаба подкана / Силна подкана

Слаба подкана:

Проверете дали нашият доклад е готов за одит.

AI отговаря с общ отговор „изглежда добре“; не тества веригата от доказателства.

Мощна подкана:

Вашата роля: одитор за осигуряване на устойчивост (ограничена увереност). Задача: прегледайте текста на доклада по-долу с одиторско око. За всяко числово твърдение попитайте и маркирайте: 1) Цитиран ли е източникът? (фактура/мер/сертификат)2) Използваният емисионен фактор официален или проверен ли е?3) Прокси/оценка? Посочено ли е? 4) Метриката спомената ли е по различен начин на друго място в отчета? Правило: напишете „ИЗИСКВА СЕ ДОКАЗАТЕЛСТВО“ за всяко твърдение, липсващо доказателство; НЕ давайте гаранции, просто избройте слабите връзки за подготовка. Доклад: [ОТЧЕТ]

Подкана за таблица с верига от доказателства

Следната подкана предварително подготвя въпросите на изпитващия.

Вашата роля: старши одитор за осигуряване на сигурност. Задача: генерирайте 15-те най-предизвикателни въпроса, които един одитор би задал за доклад за устойчивост по-долу; Фокусирайте се конкретно върху обхват 3, прокси данни и целеви твърдения. Добавете бележка до всеки въпрос „Какво трябва да сме готови за този въпрос?“ Резюме на отчета: [SUMMARY]

Внимание: ИИ казва, че „докладът изглежда готов за одит“ не е гаранция и няма правна/професионална стойност. Независима увереност може да бъде предоставена само от компетентна и безпристрастна одиторска фирма. Използвайте AI като „предварителен помощник“, никога като заместител на одитор.

три мини калъфа

Случай 1 — Скъсана верига. „Степен на оползотворяване на отпадъци 78%“, се казва в доклад на компанията. Източникът на този номер не беше намерен в извадковия тест преди одита; Той идва от клетка на Excel, но зад него няма документ. Броят е преизчислен с документите за предаване на отпадъци и действителният процент е 71%; ако не беше коригирано, уверението можеше да бъде отказано.

Случай 2 — Непотвърден фактор. Изчислението на емисиите в един доклад използва емисионен фактор с неизвестен произход. Одитното сканиране на AI отбеляза "няма източник на фактор". Факторът беше заменен от официалния набор от данни; Общата сума се промени с 6%, но вече беше доказуема.

Случай 3 — Очакван въпрос. Преди одит екип може да попита AI "какви трудни въпроси задава одиторът?" – попита той. Списък „Как бяха прогнозирани 60% от Scope 3?“ Съдържаше въпроса. Екипът се подготви за този въпрос, като предварително написа методологичната бележка; Когато същият въпрос се появи при действителния одит, отговорът беше готов и процесът премина гладко.

Често срещани грешки

Включително номера без източник в отчета. Всеки номер, чийто източник не може да бъде проследен до документа, е слабо звено в одита.
Използване на фактора без проверка. Ако официалният източник на емисионния фактор не е показан, одиторът няма да го приеме.
Скриване на проксито. Добре е да използвате прогнозни данни; Липсата на уточняване компрометира увереността.
Объркайте AI с одитор. AI прави предварителна подготовка; Независимото уверение идва само от оторизирана организация.
Неизлагане на методологията в писмен вид. Ако не е документирано кой стандарт/фактор/предположение е използвано, докладът е незащитен.

В обобщение

Независимото осигуряване премества доклада за устойчивост от „добре изглеждащ“ документ в „доказуем“ документ. Одиторът има само един истински въпрос: „Докажете това число“. AI; Той е мощен подготвителен партньор при сканиране на веригата от доказателства, настройване на пробно тестване, маркиране на слаби връзки и предвиждане на въпроси на одитора. Но AI не е одитор и не може да осигури увереност. Проследете всяка материална метрика обратно до нейния източник, проверете факторите от официалния източник, посочете заместители и документирайте методологията. Подготовката за одита е толкова важна, колкото и писането на доклад.

Задача за приложение

Изберете три числови твърдения от отчета (едно с прокси). С подканата за управление по-горе, AI задава всеки въпрос "посочен ли е източникът, проверен ли е факторът, дали е прокси?" Сканирайте го. След това: (1) напишете верига от доказателства за всеки проблем, (2) тествайте проследяване обратно до източника и намерете прекъснатата връзка, (3) избройте 5 трудни въпроса, които одиторът ще зададе и отговорете подготовка.

контролен списък

[ ] Проследих всеки материален показател до изходния документ.
[ ] Добавих официалния източник на емисионни фактори към веригата от доказателства.
[ ] Имам ясно отбелязани елементи, съдържащи прокси/предсказание.
[ ] Направих тест за повторяемост с произволна извадка.
[ ] Поставям методологията (стандарт, набор от фактори, допускане) в писмен вид.
[ ] Подготвих трудните въпроси, които одиторът ще зададе предварително.
[ ] Използвах AI за подготовка; Оставих уверението на оторизираната институция.